PLANTEAMINETONOTA: Ejemplo práctico basado en los cambios normativos sobre la cotización a la seguridad social impulsados por las modificaciones que la disposición final tercera del Real Decreto-ley 16/2013, de 20 de diciembre, realizó sobre el actualmente derogado artículo 109 del Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, a consecuencia de los cuales (con efectos de 22 de diciembre de 201), pasaron a computarse en la base de cotización al Régimen General de la Seguridad Social un...

PLANTEAMIENTOA un trabajador le gustaría conocer cuál es la legislación actual que regula el tratamiento de las dietas, tanto nacionales como internacionales, a efectos de saber en qué situaciones tienen que cotizar/tributar, y en qué situaciones quedarían excluidas de cotización y tributación.RESPUESTADebemos distinguir aquí los ámbitos laboral y fiscal para determinar las implicaciones que tiene en cada uno de ellos.Ámbito laboralDesde un punto de vista laboral, a la hora de estudi...

Analizamos en este caso si el reembolso de las cantidades percibidas, por el administrador de una sociedad, en concepto de gastos de locomoción y manutención en el desarrollo de sus funciones acarrea la sujeción a retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.PLANTEAMIENTOAl administrador de una sociedad se le reembolsan los gastos de desplazamiento y manutención en que incurre en el ejercicio de las funciones propias de su cargo.Se desea saber si las cantidades satisfec...

En este caso práctico analizaremos la situación fiscal de un trabajador desplazado al extranjero al que la empresa le asigna una serie de retribuciones por gastos de manutención y hospedaje, así como un plus como contraprestación al desplazamiento al extranjero.PLANTEAMIENTO A un trabajador, con residencia fiscal en España, se le ofrece un puesto de trabajo en Alemania. La empresa alemana constituye un establecimiento permanente conforme al artículo 13 de la LIRNR y se consideran cumpli...

PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la determinación, según el artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF), de las dietas y asignaciones para gastos de viajes: reglas especiales de carácter dependiente.Un contribuyente es contratado por una empresa de Zaragoza como representante de comercio, estableciéndose una relación laboral especial de carácter dependiente. Los gastos de locomoción, estancia y manutención corren por su cuenta, no siéndole ...

PLANTEAMIENTOUna empresa nos traslada diferentes consultas para las diferentes situaciones que se les plantea al respecto de la retribución en nómina (dineraria, en especie, dietas...), y dado que la legislación varía en cada caso y en cada momento, las trascribimos aquí para no incurrir en errores que puedan llevarles a una penalización fiscal o de otro tipo." - Gastos de un socio minoritario de la empresa pero que está contratado y dado de alta en la Seguridad Social como trabajador po...

Materia128425 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTrabajador que es contratado por una empresa de construcción mediante un contrato para una sola obra o servicio determinado, percibiendo cantidades por desplazamientos y manutención. En algunas ocasiones, el trabajador puede prestar servicios en otras obras de la empresa en la misma provincia.Tratamiento fiscal que deben darse a las ...

Materia136340 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTrabajador que es contratado por una empresa de construcción mediante un contrato para una sola obra o servicio determinado, percibiendo cantidades por desplazamientos y manutención. En algunas ocasiones, el trabajador puede prestar servicios en otras obras de la empresa en la misma provincia.Tratamiento fiscal que deben...

Materia136341 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaCuantía de los gastos de de las dietas y asignaciones para gastos de viaje (locomoción, manutención y estancia) en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas exceptuadas de gravamen.RespuestaPor locomoción: Cuando el trabajador utilice medios de transporte púbilico el importe que se justifique con factura o docu...

Materia136346 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPregunta¿Qué debe entenderse por gastos de manutención y estancia a efectos de quedar exceptuadas de gravamen las cuantías que abone la empresa a sus trabajadores por este concepto?RespuestaSe exceptuarán de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurante...

Materia128205 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPregunta¿Qué debe entenderse por gastos de manutención y estancia a efectos de quedar exceptuadas de gravamen las cuantías que abone la empresa a sus trabajadores por este concepto?RespuestaSe exceptuarán de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y ...

Materia136343 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTrabajador es desplazado a un municipio distinto de donde radica su centro de trabajo del 1 de septiembre 2006 a 30 de mayo 2007. El cómputo de nueve meses ¿se interrumpe a 31 de diciembre?RespuestaNo. El cómputo de nueve meses determinante de la sujeción a gravamen de las asignaciones para gastos de manutención y estanci...

Materia136335 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPregunta¿Tienen la consideración de asignación para gastos normales de estancia en establecimientos de hostelería las cantidades que se destinen al arrendamiento de un apartamento, vivienda, etc.?RespuestaNo.Con carácter general, la exceptuación de gravamen de las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos norma...

PLANTEAMIENTO¿En contratos por obra o servicio determinado cabe el abono de dietas?RESPUESTAEn los contratos por obra o servicio determinado no cabe el abono de dietas. No se admitirán -a pesar de la existencia de distintos criterios- como dietas las cantidades que se abonen como tales en contratos por obra o servicio determinado puesto que en estos contratos, la obra contratada va a configurarse como el centro de trabajo, contratándose al trabajador desde el inicio para prestar servicios en...

Materia136334 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaEmpresa que lleva a cabo proyectos de investigación que son dirigidos por investigadores con los que no tiene ningún tipo de relación contractual, y a los que se abonan dietas por desplazamiento. ¿Se les aplicará el régimen de dietas exceptuadas de gravamen previsto en la normativa? RespuestaLas asignaciones para gastos...

Materia128207 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaEmpresa que lleva a cabo proyectos de investigación que son dirigidos por investigadores con los que no tiene ningún tipo de relación contractual, y a los que se abonan dietas por desplazamiento. ¿Se les aplicará el régimen de dietas exceptuadas de gravamen previsto en la normativa? RespuestaLas asignaciones para gastos de locomoci...

Materia136338 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaEmpresa que se dedica al transporte de mercacías por carretera, abona a sus trabajadores-conductores cantidades por los servicios que realizan en el extranjero en rutas internacionales. Tratamiento a efectos del IRPF debe darse a las cantidades que abona la empresa a los conductores por dicho concepto.RespuestaLas cantidades...

Materia128201 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaEmpresa que se dedica al transporte de mercacías por carretera, abona a sus trabajadores-conductores cantidades por los servicios que realizan en el extranjero en rutas internacionales. Tratamiento a efectos del IRPF debe darse a las cantidades que abona la empresa a los conductores por dicho concepto.RespuestaLas cantidades que abone la...

PLANTEAMIENTO1.- ¿Los cheques-restaurante entregados al trabajador tienen carácter salarial? ¿Han de considerarse salario computable a efectos de calcular la indemnización por despido improcedente?2.- ¿Los cheques-restaurante cotizan a la Seguridad Social?RESPUESTA1.- El cheque-restaurante tiene carácter indemnizatorio (no salarial) cuando compensa por los gastos que tiene el trabajador al verse obligado a realizar la comida fuera de su domicilio los días de trabajo, mientras que tendrá...

Materia126402 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaCuantía de los gastos de locomoción y de las dietas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas exceptuadas de gravamen.RespuestaPor gastos de locomoción a efectos de lo previsto en los artículos 9.A.2 b) y 9.B.1 a) del Reglamento del IRPF, se excluirá de gravamen: Cuando el trabajador utilice medios de transporte púbilico...