Resoluciones relacionados con Caso práctico: Cotización de dietas y gastos de desplazamiento tras las modificaciones normativas en los años 2012 y 2013

    Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 0848-97 de 24 de Abril de 1997

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 24/04/1997 Núm. Resolución: 0848-97

    Normativa RD 1841/1991 Art. 4CuestiónTratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tienen las cantidades que por el concepto de dietas y gastos de viaje satisface la empresa.DescripciónLa actividad de la empresa representada es la de Pintura de Estructuras Metálicas, Líneas de tendido eléctrico, Limpieza de fachadas, Chorreo de calderas, etc.La empresa tiene tres tipos de contratos de trabajo:a) Fijo de obra. Fundamentalmente consisten en prestar el...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2143-09 de 25 de Septiembre de 2009

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 25/09/2009 Núm. Resolución: V2143-09

    Normativa RIRPF (RD439/2007), Art. 9; Ley 37/1992, Art. 78Cuestión- A efectos del IRPF, aplicación del régimen de dietas exceptuadas de gravamen. - A efectos del IVA, inclusión en la base imponible de los gastos de dietas en que incurren los colaboradores mercantiles.DescripciónLa entidad consultante, dedicada a la promoción y contratación de actividades artísticas en general, contrata para la realización de las giras de sus espectáculos personal artístico y técnico; la contratación...

    Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 0590-03 de 29 de Abril de 2003

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 29/04/2003 Núm. Resolución: 0590-03

    NormativaLey 40/1998, Art. 16-1-d), 26-1; RIRPF (RD 214/1999) Art. 8Cuestión1ª) Posibilidad de aplicar el mismo tratamiento a los gastos de desplazamiento del propio empresario. 2ª) Lugar desde el que comienza el cómputo de los kilómetros recorridos cuando no se utilizan medios de transporte públicos.3ª) Forma de justificar que se han originado esos gastos. 4ª) Gastos de desplazamiento desde el domicilio habitual al lugar de trabajo.DescripciónEn relación con el tratamiento fiscal de l...

    Resolución de Tribunal Económico Administrativo Regional, 8/01471/2015/00/00 de 13 de Noviembre de 2018

    Órgano: TEAR de Cataluña Fecha: 13/11/2018 Núm. Resolución: 8/01471/2015/00/00

    ResumenIRPF. Exenciones. Dietas por desplazamiento. Requisitos para aplicar la exención en las cantidades percibidas en conceptos de dietas y desplazamientos. Descripción Tribunal Económico-Administrativo Regional de Cataluña Órgano Resolutorio Unipersonal FECHA: 13 de noviembre de 2018   PROCEDIMIENTO: 08-01471-2015; 08-02429-2015 CONCEPTO: IMPUESTO RENTA PERSONAS FÍSICAS. IRPF NATURALEZA: RECLAMACION UNICA INSTANCIA ABREVIADO RECLAMANTE: Gx... - N...

    Resolución de Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia, 14518 de 06 de Febrero de 2020

    Órgano: Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia Fecha: 06/02/2020

    ResumenIRPF. Retenciones. Dietas abonadas a trabajadores. Centro de trabajo móvil o itinerante.CuestiónLa consultante es una sociedad limitada que se dedica a la fabricación de troqueles, así como a la instalación, montaje y puesta punto de los mismos en los centros de trabajo de sus clientes. La oficina principal desde la que lleva la gestión administrativa y comercial de su actividad se encuentra situada en un municipio vizcaíno, pero desarrolla dicha actividad en diferentes centros y l...

    Resolución de Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia, 11054 de 23 de Agosto de 2004

    Órgano: Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia Fecha: 23/08/2004

    ResumenTributación de los gastos de desplazamiento del personal reembolsados por la empresa a través de tarjetas de crédito.CuestiónLa entidad consultante desarrolla la actividad de construcción, montaje, mantenimiento y explotación de depuradoras de aguas residuales y plantas desaladoras. Debido a que opera en todo el territorio del país, así como en el extranjero, parte de su personal técnico tiene que desplazarse frecuentemente a los distintos centros de trabajo. Por ello, la empresa...

    Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 00/437/2006 de 21 de Abril de 2006

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 21/04/2006 Núm. Resolución: 00/437/2006

    Descripción En la Villa de Madrid, a 21 de abril de 2006, en la reclamación económico-administrativa que pende de resolución ante este Tribunal Central, actuando la Vocal Jefe de la Sección 1ª como órgano unipersonal, promovida por DOÑA ..., con N.I.F. ... y domicilio, a efecto de notificaciones, en ..., contra acto de retención practicado por la Subdirección General de Organización Planificación y Gestión de Recursos del Instituto de Estudios Fiscales, concepto Impuesto sobre ...

    Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 0438-00 de 06 de Marzo de 2000

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 06/03/2000 Núm. Resolución: 0438-00

    NormativaRD 1841/1991, Art. 4Cuestión. CONSULTA 0438-00Descripción Aplicabilidad del artículo 4.cuatro, del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de 30 de diciembre de 1991. Contestación1º.- Según dispone el apartado Uno del artículo 4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 1841/1991, de 30 de diciembre: "Uno. Se considerarán rendimientos del trabajo las dietas y asignaciones para gastos de viajes, excep...

    Resolución de Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia, 11116 de 22 de Noviembre de 2004

    Órgano: Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia Fecha: 22/11/2004

    ResumenPlus de transporte y dietas por desplazamiento.CuestiónLa entidad consultante desarrolla la actividad de limpieza en general de edificios y locales. Se encuentra acogida al Convenio Colectivo Provincial de Bizkaia para el Sector de Limpieza de Edificios y Locales. De conformidad con dicho Convenio, abona a sus trabajadores un 'plus de transporte', así como dietas por desplazamiento. Desea conocer si las citadas cantidades están sujetas a retención del IRPF para los siguientes tipos de...

    Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 0904-99 de 02 de Junio de 1999

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 02/06/1999 Núm. Resolución: 0904-99

    NormativaRD 1841/1991, Art 4Cuestión Aplicabilidad del artículo 4 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de 30 de diciembre de 1991, y en especial, su apartado 4. DescripciónTrabajador de la construcción con contrato por obra determinada, desde el mes de noviembre de 1997. Dado que la residencia habitual la tiene en Gran Canaria y la obra se ubica en la isla de Lanzarote, percibe dietas por desplazamiento (cuatro viajes semanales) y por manutención y estancia. ...

    Resolución de Tribunal Económico Administrativo Regional, 0/05067/2018/00/00 de 30 de Enero de 2020

    Órgano: TEAR de Murcia Fecha: 30/01/2020 Núm. Resolución: 0/05067/2018/00/00

    ResumenIRPF. Asignaciones para gastos de locomoción y manutención. Movilidad del centro de trabajo. Descripción Tribunal Económico-Administrativo Regional de la Región de Murcia FECHA: 30 de enero de 2020   PROCEDIMIENTO: 30-05067-2018 CONCEPTO: IMPUESTO RENTA PERSONAS FÍSICAS. IRPF NATURALEZA: RECLAMACION UNICA INSTANCIA ABREVIADO RECLAMANTE: Axy - NIF ... DOMICILIO: ... - España     En Murcia , se ha constituido el Tribunal como arriba se i...

    Resolución de Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia, 12243 de 08 de Octubre de 2009

    Órgano: Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia Fecha: 08/10/2009

    ResumenRelaciones laborales especiales de comerciales de empresa. Gastos deducibles. Modelo 10-T y 190CuestiónLa entidad consultante tiene en plantilla varios comerciales, contratados en virtud de lo dispuesto en el Real Decreto 1438/1985, de 1 de agosto, que regula la relación laboral de carácter especial de las personas que intervengan en operaciones mercantiles por cuenta de uno o más empresarios, sin asumir el riesgo y ventura de aquéllas.Desea saber cómo debe rellenar el modelo 10-T...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2992-20 de 05 de Octubre de 2020

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 05/10/2020 Núm. Resolución: V2992-20

    NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 17. RIRPF, RD 439/2007, Art. 9.CuestiónConocer si la aplicación del régimen de dietas exceptuadas de gravamen del artículo 9 del Reglamento del IRPF requiere que los rendimientos se obtengan como consecuencia de una relación laboral o estatutaria. DescripciónEl consultante ha participado como investigador en varios proyectos de investigación convocados por el Ministerio de Economía y Competitividad, en su condición de profesor de una universidad española. ...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1689-05 de 08 de Agosto de 2005

    Órgano: SG de Tributación de no Residentes Fecha: 08/08/2005 Núm. Resolución: V1689-05

    NormativaCDI - PORTUGAL, ART. 15, TRLIRNR, ARTS. 14 Y 25, TRLIRPF, ART. 7CuestiónDesea conocer si a las retribuciones de esos trabajadores les es de aplicación la retención establecida en el artículo 25.1.h) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (TRLIRNR), si les es de aplicación la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), sobre dietas, gastos de locomoción, manutención y estancia y si les son de aplicación las exenciones prev...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V3368-20 de 17 de Noviembre de 2020

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 17/11/2020 Núm. Resolución: V3368-20

    NormativaRIRPF. R.D. 439/2009, Art. 9.CuestiónTributación en el IRPF de las referidas cantidades pagadas a los trabajadores, teniendo en cuenta que de acuerdo a contrato, los trabajadores no están obligados a aportar a la empresa factura o ticket de los gastos por alimentación y alojamiento. DescripciónLa consultante es una empresa que se dedica a la limpieza y reparación de balsas y depósitos de agua. Los trabajadores son los conductores de los camiones y remolques que trasladan el equip...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1201-09 de 22 de Mayo de 2009

    Órgano: SG de Tributación de no Residentes Fecha: 22/05/2009 Núm. Resolución: V1201-09

    NormativaCDI PORTUGAL, ART. 4 Y 15, TRLIRNR - ART. 14 Y 25Cuestión Desea conocer el tipo de retención aplicable a las retribuciones que satisface a dichos trabajadores por los trabajos realizados en España y si les es de aplicación lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre dietas, gastos de locomoción, manutención y estancias, así como las exenciones previstas sobre indemnizaciones por cese de contrato temporal o despido.Descripción Empresa españo...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2024-06 de 13 de Octubre de 2006

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 13/10/2006 Núm. Resolución: V2024-06

    NormativaRIRPF RD 1775/2004 art. 8Cuestión- Tributación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la media dieta. - ¿Podría considerarse el presente caso como una empresa con centros de trabajo móviles o itinerantes, a efectos del artículo 8.A.4 del Reglamento del Impuesto?DescripciónLa empresa para la que trabaja el consultante tiene como objeto social "El Mantenimiento y Explotación del Sistema Automático de Información Hidrográfica de la Cuenca Hidrográfica...

    Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 2657-97 de 22 de Diciembre de 1997

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 22/12/1997 Núm. Resolución: 2657-97

    Normativa RD 1841/1991, Art 4CuestiónTratamiento fiscal a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que debe darse a las citadas dietas devengadas y demás gastos que se originan por los desplazamientos. DescripciónCon motivo del desplazamiento por razones de trabajo a otras localidades dentro del territorio español o extranjero, la empresa abona cantidades en concepto de gastos de manutención y estancia (dietas para comida y cena, hoteles). Por otra parte, igualmente sat...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0961-15 de 26 de Marzo de 2015

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 26/03/2015 Núm. Resolución: V0961-15

    NormativaRIRPF. Art. 9CuestiónPosible consideración como dieta exceptuada de gravamen de las compensaciones para gastos de desplazamiento desde el lugar de residencia (Palma de Mallorca) hasta el lugar donde tiene su sede la orquesta (A Coruña).DescripciónEl consultante, residente en Palma de Mallorca, además de su trabajo habitual en la Universitat de les Illes Balears, mantiene (con la autorización expresa de la Universidad) una relación laboral especial como Director Artístico de los ...

    Resolución de Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia, 11005 de 22 de Junio de 2004

    Órgano: Tribunal Económico-Administrativo Foral de Bizkaia Fecha: 22/06/2004

    ResumenDietas por gastos de desplazamiento: justificante. Compensación por gastos de comida en jornada partida.CuestiónLa empresa objeto de consulta se subrogó en los derechos y obligaciones laborales de otra cuyo convenio colectivo regulaba en sus artículos 34 y 35 las dietas a pagar a los empleados. En el artículo 34 se establecen las cuantías que, en concepto de dietas, debe percibir el personal que se desplaza fuera de la 'delegación', distinguiendo en función de la distancia del des...