Resoluciones relacionados con Caso práctico: Plazo para la presentación de la declaración de IRPF de persona fallecida, estando en trámite la aceptación de la herencia

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1167-10 de 31 de Mayo de 2010

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 31/05/2010 Núm. Resolución: V1167-10

    NormativaLey 35/2006, Art. 96Cuestión Estando actualmente en trámite la aceptación de la herencia (se ha solicitado al juzgado la opción de deliberar a efectos de la aceptación de la herencia a beneficio de inventario), se pregunta cuál es el plazo para la presentación de la declaración del IRPF del fallecido. DescripciónCon fecha 24 de diciembre de 2009 falleció el padre de la consultante, siendo designada junto con sus hermanos heredera testamentaria. Contestación La Orden EHA/799/2...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2597-15 de 08 de Septiembre de 2015

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 08/09/2015 Núm. Resolución: V2597-15

    NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 96-7. Cuestión¿Debe la heredera única presentar las declaraciones de los ejercicios anteriores a 2014? DescripciónLa suegra del consultante, de nacionalidad alemana, percibía una pensión de viudedad y una pensión de la Seguridad Social alemana. Falleció en junio de 2014. La declaración de herederos y aceptación de la herencia se firmó ante notario el 8 de agosto de 2015. Nunca realizó declaración de la renta.ContestaciónEn cuanto a la obligación, por ...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2407-17 de 25 de Septiembre de 2017

    Órgano: SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha: 25/09/2017 Núm. Resolución: V2407-17

    NormativaLey 29/1987 art. 13CuestiónAl estar pendiente de liquidar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del causante, si puede liquidar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones teniendo en cuenta dicha deuda. DescripciónRecientemente ha fallecido un pariente de la consultante.ContestaciónEl artículo 39 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre (BOE de 18 de diciembre), General Tributaria, recoge en su apartado 1 que: “1. A la muerte de los obligados tributarios, las obligacion...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2532-09 de 17 de Noviembre de 2009

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 17/11/2009 Núm. Resolución: V2532-09

    NormativaLey 35/2006, Art. 14.-1b); Ley 37/1992, Art. 89Cuestión 1ª Procedimiento para recuperar el IVA abonado a la empresa cervecera derivado de la factura rectificativa. 2ª Procedimiento para poder integrar como menor ingreso, en el IRPF, las cantidades abonadas a la empresa cervecera.DescripciónEl cónyuge de la consultante era titular de un establecimiento de hostelería. En diciembre de 2006 firmó un contrato de exclusividad con un fabricante de cerveza, emitiendo una factura el 5 de ...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V4718-16 de 08 de Noviembre de 2016

    Órgano: SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha: 08/11/2016 Núm. Resolución: V4718-16

    NormativaLGT Ley 58/2003, art. 32.1, 35, 39.3, 66, 67.1,120.3 y 221.4. LIRPF, Ley 35/2006, art. 8.3, 88, 89. RD 1605/2007, art. 126 CuestiónPrimera: Viabilidad de solicitud de ingresos indebidos. Segunda: Obligación de la herencia yacente de declarar mediante autoliquidación complementaria las operaciones correspondientes a los años 2010 y 2015. Tercero: Obligación de la consultante de imputar en el ejercicio 2015 las rentas obtenidas. Cuarta: Determinar quién sería sujeto pasivo de toda...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V4966-16 de 15 de Noviembre de 2016

    Órgano: SG Tributos Fecha: 15/11/2016 Núm. Resolución: V4966-16

    NormativaRGAT. RD 1065/2007: arts. 42 bis, 42 ter y 54 bis.CuestiónObligación de presentar la declaración informativa respecto del consultante como del fallecido. DescripciónEl consultante es heredero de un ascendiente poseedor de una cuenta corriente en el extranjero con un saldo superior a 50.000 € proveniente de sus ahorros por su trabajo en el extranjero. El ascendiente fallece en noviembre de 2015 y el consultante acepta la herencia en mayo de 2016. ContestaciónEl artículo 42 bis, d...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V3085-19 de 04 de Noviembre de 2019

    Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha: 04/11/2019 Núm. Resolución: V3085-19

    NormativaLey 37/1992. Ley 35/2006CuestiónTributación en IVA e IRPF de la indemnización por clientela.DescripciónAgente comercial que fallece en 2017, liquidando sus herederos el Impuesto sobre Sucesiones, presentado también las correspondientes declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del agente fallecido. Posteriormente, los herederos reciben una comunicación de una de las empresas para las que trabajaba el agente, en la qu...

    Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 1357/2014/00/00 de 18 de Mayo de 2017

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 18/05/2017 Núm. Resolución: 1357/2014/00/00

    ResumenImpuesto sobre Sucesiones. Aceptación de la herencia a beneficio de inventario. Efectos en la relación tributaria. Descripción     En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, en las reclamaciones económico-administrativas que penden, ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, promovidas por D. Jx... actuando en nombre y representación de D. Fx..., D. Hx... D. Mx... D. Nx... D. Rx... D. Sx... y D Lx...  con domicilio todos ...

    Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 1357/2014/00/00 de 18 de Mayo de 2017

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 18/05/2017 Núm. Resolución: 1357/2014/00/00

    ResumenImpuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Albacea designado por el causante. Facultades en el ámbito de la relación tributaria relativa a los herederos. Representación. Descripción     En la Villa de Madrid, en la fecha arriba señalada, en las reclamaciones económico-administrativas que penden, ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, promovidas por D. Jx... actuando en nombre y representación de D. Fx..., D. Hx... D. Mx... D. Nx....

    Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 0017-08 de 03 de Septiembre de 2008

    Órgano: SG de Tributos Fecha: 03/09/2008 Núm. Resolución: 0017-08

    NormativaLey 58/2003, art 39.1CuestiónTipo de responsabilidad aplicable a la Sra. X, de acuerdo con el artículo 35.6 de la Ley General Tributaria y las posibilidades de solicitar la división entre los herederos concurrentes con la consultante por la deuda tributaria referida. DescripciónLa consultante X, hija y heredera, entre otros herederos, de la Sra. Y que a su vez tiene una deuda tributaria pendiente por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de su cónyuge, Sr. Z. ContestaciónEl ar...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2520-19 de 17 de Septiembre de 2019

    Órgano: SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha: 17/09/2019 Núm. Resolución: V2520-19

    NormativaLey 37/1992 arts. 4, 5, 84CuestiónSujeto obligado a la declaración e ingreso a la Hacienda Pública del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a la actividad de la instalación. DescripciónLa consultante es descendiente de una persona física fallecida que era titular de una instalación fotovoltaica de venta de energía. Contestación1.- De acuerdo con el artículo 4.uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre), e...

    Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 00/1167/1998 de 17 de Diciembre de 1998

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 17/12/1998 Núm. Resolución: 00/1167/1998

    ResumenIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS La aceptación de la herencia a beneficio de inventario no impide que las obligaciones tributarias, nacidas con anterioridad al fallecimiento del causante, se transmitan a los herederos; sólo tiene incidencia dicha circunstancia en el alcance de la respondabilidad, que en ese caso, quedaría limitada a los bienes relictos. En todo caso, además, no queda acreditado que no existieran otros bienes, porque habrán de tenerse en cuenta la...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1929-20 de 12 de Junio de 2020

    Órgano: SG de Tributos Fecha: 12/06/2020 Núm. Resolución: V1929-20

    NormativaReal Decreto de 24 de julio de 1889 por el que se publica el Código Civil (Gaceta de Madrid, 25 de julio de 1889). Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE, 18 de diciembre de 2003). Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. (BOE, 29 de noviembre de 2006). CuestiónSi, en caso de repudiar la herenc...

    Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 00/9796/1998 de 07 de Junio de 2002

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 07/06/2002 Núm. Resolución: 00/9796/1998

    ResumenEl cónyuge del causante debe ser notificado, dada su condición de legatario del mismo, de cualquier actuación inspectora en relación con el causante, ya que en caso contrario se produciría indefensión, máxime teniendo en cuenta la derivación que las normas tributarias establecen respecto de las obligaciones tributarias del causante a los legatarios, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 24 del Reglamento General de la Inspección.Descripción           ...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V3391-14 de 30 de Diciembre de 2014

    Órgano: SG de Impuestos sobre el Consumo Fecha: 30/12/2014 Núm. Resolución: V3391-14

    Normativa Ley 37/1992 art. 75 y 88 CuestiónSe consultan las obligaciones de declaración e ingreso a la Hacienda Pública del Impuesto correspondiente a dichas cantidades. DescripciónLos consultantes, herederos de un profesional, percibieron, con posterioridad a su fallecimiento, diversas cantidades en concepto de honorarios profesionales. Contestación1.- El artículo 11, apartado uno, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre) declara...

    RESOLUCION de 6 de noviembre de 1998, de la Direccion General de los Registros y del Notariado, en el recurso gubernativo interpuesto por doña Maria Dolores Pou Tubau, como legal representante de su hija menor, Maria Eulalia Diviu Pou, contra la negativa del Registrador de la Propiedad de Lloret de Mar don Francisco J. Floran Fazio a inscribir una escritura de manifestacion y aceptacion de herencia, en virtud de apelacion del señor Registrador. - Boletín Oficial del Estado, de 02 de Diciembre de 1998

    Órgano: Direccion General de los Registros y del Notariado Fecha: 06/11/1998

    ocurador de los Tribunales don Carlos Javier Ram de Viu y de Sivatte, en nombre de doña María Dolores Pou Tubau, y ésta como legal representante de su hija menor, María Eulalia Diviu Pou, contra la negativa del Registrador de la Propiedad de Lloret de Mar don Francisco J. Floran Fazio a inscribir una escritura de manifestación y aceptación de herencia, en virtud de apelación del señor Registrador. Hechos I El día 5 de agosto de 1993 el Notario de Barcelona don Antonio Clavera ...

    Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 00/3034/2004 de 31 de Enero de 2008

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 31/01/2008 Núm. Resolución: 00/3034/2004

    ResumenNo se ha producido la prescripción del derecho de la Administración a liquidar la deuda tributaria. La Inspección dirigió sus actuaciones en un primer momento a los administradores de la herencia y no a los herederos, al constar aquéllos formalmente como administradores de la herencia, que se encontraba yacente en dicho momento, ostentando, por tanto, ante terceros de buena fe legitimación para actuar en nombre de la misma. En cuanto al fondo del asunto, referido a bonos de Deuda P...

    Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1134-05 de 16 de Junio de 2005

    Órgano: SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha: 16/06/2005 Núm. Resolución: V1134-05

    Normativa Ley 29/1987 arts. 9, 24 y 25CuestiónTributación de la operación.DescripciónLa consultante manifiesta que al hacer la testamentaria familiar han comprobado que varias fincas aparecen repetidas en diferentes documentos con la misa titularidad y con descripciones que aunque no son exactas se refieren a la misma finca.Para resolver dicha situación han procedido ha realizar, escrituras de aceptación de herencia y de rectificación de errores. Contestación Por lo que respecta a la es...

    Resolución de Tribunal Económico-Administrativo Foral de Álava de 29 de Marzo de 2000

    Órgano: Tribunal Económico-Administrativo Foral de Álava Fecha: 29/03/2000 Núm. Resolución: R000038

    ResumenLos sucesores "mortis causa" del obligado al pago de una deuda por el IRPF se subrogan en la posición de aquél a quien sucedan, por el importe de la deuda existente en el momento de la aceptación de la herencia, no por el importe objeto del procedimiento de apremio incoado con posterioridad por la Administración. No procede su compensación con la deuda que un tercero tenía con el causante, sino que deben acudir contra él en la vía civil, materia en la que no interviene la Administ...

    Resolución de Tribunal Económico-Administrativo Foral de Álava de 14 de Enero de 2011

    Órgano: Tribunal Económico-Administrativo Foral de Álava Fecha: 14/01/2011 Núm. Resolución: R110001

    ResumenSi bien los herederos manifestaron en el cuaderno particional procotolizado notarialmente que aceptaban la herencia a beneficio de inventario, la misma ha sido aceptada pura y simplemente, pues no se hizo de forma expresa ante notario o juez, no se realizó inventario alguno y no se citó al acreedor conocido. Por ello, producida la confusión de patrimonios, los herederos han de responder de la deuda del causante devengada por su estancia en residencia foral. DescripciónEn Vitoria-Gaste...