Prácticos relacionados con Modificaciones en el IVA sobre las entregas intracomunitarias de bienes

    Caso práctico: IVA en importaciones sin alta en el ROI

    Fecha última revisión: 19/12/2019

    PLANTEAMIENTOUna persona física que realiza importaciones y adquisiciones intracomunitarias sin estar dada de alta en el ROI. Una parte de las importaciones proceden de un proveedor chino con filial en Reino Unido y otra parte de un proveedor chino con establecimiento en China. Se cuestiona:1 - ¿cómo afecta la falta de alta en el ROI a sus adquisiciones intracomunitarias?2 - ¿la factura de las importaciones que hace del proveedor chino con filial en el Reino Unido tiene que llevar IVA?; ¿s...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS - ALMACENAJE POR EL CLIENTE

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia106950 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIASPreguntaEnvío de productos desde otro Estado miembro por empresa no establecida, depositándose en almacenes de su único cliente, tributación de la operación en los siguientes supuestos:a) el cliente adquiere la posesión de las mercancías, aunque el proveedor le factura cuando retira los productos del almacén.b) los bienes continúan siendo propiedad de la empresa no establecida hasta que los r...

    Caso práctico: adquiriente intracomunitario desaparecido del censo VIES. Derecho a la exención por entrega intracomunitaria

    Fecha última revisión: 10/02/2021

    PLANTEAMIENTOUna empresa realiza una entrega intracomunitaria de bienes a un empresario que está dado de alta en el censo VIES, no repercutiendo el IVA en la operación. En un primer momento, se admite la operación por parte de la Agencia Tributaria, si bien posteriormente se constata que la empresa comunitaria ya no consta en el censo VIES y no declaró la operación en el Estado en que estaba establecida ni, por tanto, ingresó el IVA correspondiente a las operaciones.¿Puede exigirse el IV...

    Caso práctico: anticipos de proveedores en adquisiciones intracomunitarias

    Fecha última revisión: 19/12/2016

    PLANTEAMIENTO La empresa MM entrega 2.000€ en forma de anticipo en una compra de mercaderías a un proveedor Italiano. OPERACIONES A REALIZAR Asiento contable a registrar por este anticipo en operaciones intracomunitarias. SOLUCIÓN Los anticipos devengan IVA en las operaciones interiores, excepto en los casos de adquisiciones intracomunitarias (como el caso planteado), de manera que el asiento contable a realizar es el siguiente:CuentaDebeHaber407   Anticipos a proveedores2.000 57 ...

    Caso práctico: IVA en el pago a un proveedor mediante entrega de maquinaria

    Fecha última revisión: 08/01/2020

    PLANTEAMIENTOEn el mes de abril de 2018 una empresa encargó en firme un pedido de una máquina telescópica a un proveedor. En el momento de la entrega, el cliente entregó, a su vez, al proveedor una máquina de su propiedad y dinero en metálico en concepto de pago y señal. En julio de 2018 se resuelve el contrato y el proveedor hace suyas tanto la máquina entregada como la señal, pero no satisface el IVA de la máquina entregada, aludiendo que se trata de una indemnización en la resoluc...

    COMERCIO ELECTRÓNICO RÉGIMEN EXTERIOR DE LA UNIÓN - NO ESTABLECIDO PRESTA SERVICIOS Y VENTAS A DISTANCIA

    Fecha última revisión: 14/09/2021

    Materia143722 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - COMERCIO ELECTRÓNICO RÉGIMEN EXTERIOR DE LA UNIÓNPreguntaSi un proveedor no establecido en la UE presta servicios a consumidores en la UE y realiza ventas intracomunitarias a distancia de bienes, ¿a qué régimen debe acogerse? RespuestaSi un proveedor no establecido en la UE presta servicios a consumidores en la UE y realiza ventas intracomunitarias a distancia de bienes, debe acogerse y, por tanto, registrarse en dos regímenes distintos,...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN EXPORTACIONES - ENTREGA FUERA DE LA U.E. A CLIENTES DE U.E. Y DE FUERA DE LA U.E.

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia106909 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN EXPORTACIONESPreguntaUn empresario (X) de un país (A) vende a otro (Y) de un país (B), y éste lo vende a un cliente del país (C).La mercancía se pone a disposición de (Y) en el país (C). Los países A y B son comunitarios y C tercero. ¿Hay operaciones intracomunitarias? RespuestaLa operación constituye una exportación desde el país (A) al (C) que estará exenta e...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - INTERMEDIACIÓN EN NOMBRE PROPIO

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia106940 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN ENTREGAS INTRACOMUNITARIASPreguntaSociedad que intermedia en nombre propio en operaciones de compraventa de mercancías de empresarios españoles con otros Estados miembros de la U.E. Las mercancías son expedidas por la sociedad desde España hasta otro Estado miembro de la U.E. Tributación. RespuestaExisten dos entregas de bienes: 1) entrega de bienes efectuada por una e...

    Caso práctico: IVA en factura de empresa irlandesa sin alta en el ROI

    Fecha última revisión: 23/12/2019

    PLANTEAMIENTOUna empresa irlandesa emite factura a otra española en concepto de desarrollo de sotware. Esa factura es sin IVA. La empresa no es operador intracomunitario y en su país, al tener naturaleza de Start Up, puede facturar sin IVA en los primeros años. ¿Qué tratamiento a efectos de IVA tiene esa factura?RESPUESTAAl no estar dada de alta la empresa en el ROI la factura debe llevar el IVA del país de la empresa proveedora, que en este caso sería el 0%. De todos modos, si llevase I...

    IVA - EXENCIONES EN EXPORTACIONES - ENVIO DE PRODUCTOS EN CONSIGNACION

    Fecha última revisión: 17/04/2018

    Materia131787 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN EXPORTACIONESPreguntaSe envían productos a Panamá en consignación, de tal forma que la empresa española vendedora continúa como propietaria de los mismos. Pasado un tiempo pueden venderse en dicho territorio o bien retornar a España. ¿Cómo tributan las operaciones?  RespuestaLa expedición de una mercancía desde el territorio de aplicación del Impuesto a un paí...

    OPERACIONES QUE SE DEBEN DECLARAR - 03.- VENTAS A DISTANCIA

    Fecha última revisión: 12/08/2021

    Materia143749 - INTRASTAT - AMBITO TERRITORIAL, MOVIMIENTOS Y OPERACIONES - OPERACIONES QUE SE DEBEN DECLARARPregunta¿Qué son y cómo se declaran las ventas a distancia?RespuestaLas ventas a distancia son las relativas a mercancías expedidas o transportadas por el vendedor (proveedor o sujeto pasivo considerado proveedor), directa o indirectamente, a consumidores finales (particulares, fundaciones, asociaciones sin ánimo de lucro, ) en otros Estados miembros de la UE o Irlanda del Norte, de...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN EXPORTACIONES - RÉGIMEN DE VIAJEROS: ENTREGAS DE NEUMÁTICOS

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia106908 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN EXPORTACIONESPreguntaUn residente en Ceuta cambia las ruedas de su vehículo de turismo en el territorio español de aplicación del impuesto ¿es aplicable la exención prevista para las entregas de bienes a viajeros cuya residencia está fuera del territorio de la Comunidad? RespuestaNo. De la exención del IVA en las entregas de bienes en régimen de viajeros se excluyen...

    Análisis resolución del ICAC 1 de 1 de Diciembre de 2016

    Fecha última revisión: 20/02/2017

    Desarrollamos a continuación la Resolución del ICAC, 1 del 1 de diciembre de 2016 (Resolución del ICAC, 1 de 1 de Diciembre de 2016):La consulta versa sobre el tratamiento contable en relación con dos tipos de descuentos realizados al cliente:(1) Este descuento es un descuento aplicado por A a su cliente en función del volumen vendido a B.(2) Este descuento es un descuento aplicado por A a su cliente en función de lo que B en determinado periodo de tiempo vende al cliente final.CONTABILIZ...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013 - EXPEDICIÓN: NEGATIVA DE EXPEDIR FACTURA POR PROVEEDOR

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia139385 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013PreguntaEl proveedor de un  empresario se niega a expedirle una factura que documente determinadas entregas de bienes y servicios. ¿Puede el empresario que no dispone de la factura suplirla por cualquier otro medio de prueba admitido en derecho?RespuestaPara que un empresario pueda ejercitar el derecho a la deducción es requisito indispensable estar en posesión de la factura que cu...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - DEPÓSITO DE MERCANCÍAS EN ALEMANIA Y VENTA POSTERIOR

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia106937 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN ENTREGAS INTRACOMUNITARIASPreguntaUna empresa española envía a Alemania repuestos para vehículos que se depositan temporalmente y mediante contraprestación en el almacén de una empresa alemana hasta su posterior entrega por la empresa española al destinatario alemán. Tributación RespuestaEn España se produce una operación asimilada a una entrega intracomunitaria d...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - ENTREGA A UN CLIENTE DE PAÍS TERCERO

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia106938 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN EXPORTACIONES Y ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS - EXENCIONES EN ENTREGAS INTRACOMUNITARIASPreguntaEntrega de bienes de un empresario español a un residente de un país tercero, El destino efectivo del bien tiene lugar en un país comunitario. ¿Es una operación intracomunitaria? RespuestaLa tributación dependerá del país donde esté identificado el comprador. 1) si está identificado en un país comunitario, el sujeto pasivo españ...

    Caso práctico: Devolución de mercancías al proveedor

    Fecha última revisión: 21/12/2016

    PLANTEAMIENTO La empresa XYZ devuelve unas existencias al proveedor por importe de 20.000 euros más IVA (21%). OPERACIONES A REALIZAR Asientos contables por la devolución de las mercancías.  SOLUCIÓN Asiento contable por la devolución de la mercancía:CUENTACONCEPTODEBEHABER300Existencias  20.000610Variación de existencias 20.000  Asiento contable en pérdidas y ganancias por la devolución de la mercancía:CUENTACONCEPTODEBEHABER400Proveedores24.200 608Devolución de compras...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013 - AMBITO DE APLICACION R.D. 1619/2012

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia132795 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013Pregunta¿A qué operaciones es aplicable el Reglamento de facturación?Respuestaa) En general, todas las operaciones realizadas en el territorio de aplicación del impuesto, salvo, operaciones en las que el proveedor o prestador no esté establecido, se produzca la inversión del sujeto pasivo y el destinatario no expida la factura por cuenta del proveedor o prestador (p.e prestación...

    RÉGIMEN ESPECIAL DEL ORO DE INVERSIÓN - ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE ORO DE INVERSIÓN

    Fecha última revisión: 01/12/2020

    Materia142890 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DEL ORO DE INVERSIÓNPreguntaUna entidad mercantil adquiere oro de inversión de una compañía alemana, el cual es posteriormente transmitido, en nombre propio, en el mercado nacional tanto a otros empresarios o profesionales como a consumidores finales. Exención de la Adquisición intracomunitaria.RespuestaSi el proveedor alemán ha renunciado a la exención del Impuesto en el régimen especial previsto para dicha entrega en...

    Caso práctico: Pago realizado a Proveedores de empresas del grupo

    Fecha última revisión: 21/12/2016

     PLANTEAMIENTO La empresa XYZ realiza una compra de 10.000€ de mercaderías a una empresa del grupo, sujeta a IVA del 21% pagándose posteriormente a través de caja. OPERACIONES A REALIZAR Asientos contables a realizar por la recepción de la factura del proveedor y por el pago de la factura.  SOLUCIÓN Por la factura recibida se realizará el siguiente asiento contable: CuentaConcepto DebeHaber600Compra de mercaderías10.000 472HP, IVA soportado (21%)2.100 403Proveedores grupo (...