En este caso práctico se plantean una serie de cuestiones relativas tanto al cálculo del rendimiento neto de una actividad económica como a la deducibilidad de determinados gastos por parte de un abogado que va a emprender su actividad de manera autónoma.PLANTEAMIENTO Un profesional va a iniciar su actividad profesional como abogado de forma autónoma.Se plantean las siguientes cuestiones:Si, a efectos del IRPF, le resultan de aplicación las reglas de determinación de la base imponible es...

PLANTEAMIENTO El consultante tiene un hijo menor de veinticinco años. Éste ha trabajado en verano en tres empresas distintas, por lo que ha obtenido la cantidad total de 2.350 euros brutos.Una de las empresas ha declarado los rendimientos (450 euros) en concepto de actividades económicas, las otras dos empresas como rendimientos del trabajo:1. Calificación de los rendimientos.2. Obligación de declarar.RESPUESTAPor tanto, dependerá de la calificación de dichos rendimientos obtenidos por ...

Materia132136 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - DEDUCCIONES AUTONÓMICAS (HASTA 2012) - ILLES BALEARS 2012Pregunta¿En que consiste la deducción autonómica de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears por el fomento del autoempleo?RespuestaPara tener derecho a la deducción han de cumplirse los siguientes requisitos en la fecha de devengo del impuesto:- Estar en situación de alta, como persona física o como partícipe en una entidad en régimen de atribución de rent...

Materia135832 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES Y AYUDASPregunta¿Cómo tributan en el IRPF, las subvenciones concedidas a los contribuyentes que ejercen actividades económicas?RespuestaCon carácter general, las subvenciones percibidas en el ejercicio de la actividad económica, constituyen ingreso computable a efectos del IRPF en la medida en que también lo son a efectos contables. Es p...

Materia126582 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES Y AYUDASPregunta¿Cómo tributan en el IRPF, las subvenciones concedidas a los contribuyentes que ejercen actividades económicas?RespuestaCon carácter general, las subvenciones percibidas en el ejercicio de la actividad económica, constituyen ingreso computable a efectos del IRPF en la medida en que también lo son a efectos contables. Es preciso disti...

PLANTEAMIENTOUna persona ha sido nombrada, mediante cláusula testamentaria, albacea de una herencia. En la cláusula se fija una retribución del 2 por ciento de los activos de la herencia más honorarios profesionales.Se pregunta acerca del tratamiento en el IRPF y en el IVA de los rendimientos a percibir como albacea.RESPUESTAEn principio se calificarán como rendimientos del trabajo las retribuciones de los albaceas.No obstante lo anterior, tales retribuciones se calificarán como rendimien...

PLANTEAMIENTOCOMPLEMENTO POR MINIMOSUn trabajador, causó pensión por jubilación el 19/09/14 (a los 65 años de edad). La cuantía inicial básica revalorizada mensual es de 305 euros. Esta casado y con cónyuge a cargo. Durante el año 2.015 percibió rentas de capital por un importe estimado de 5.600 euros1.- ¿Tiene derecho a complementos por mínimos?2.- ¿Cuál sería en su caso el importe ?RESPUESTADurante el año 2015 las cuantías mínimas de las pensiones del sistema de la Seguridad ...

En este caso práctico analizamos las particularidades que tiene la declaración por IRPF de un contribuyente fallecido, si existe obligatoriedad en su presentación y, en caso afirmativo, quién está obligado a ella.PLANTEAMIENTOCon fecha de 30 de septiembre de 2020 fallece el padre de la consultante.Estando actualmente en trámite la aceptación de la herencia, la consultante se pregunta a cerca de la obligación de presentar declaración por su padre, sobre quién debe presentar dicha declar...

PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de si se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 27.4 a) de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en relación con el arrendamiento o compraventa de inmuebles, realizada como una actividad económica.RESPUESTAA fin de verificar el cumplimiento de los requisitos para materializar la reserva, debe comprobarse la afectación de los elementos, inmuebles en este caso, a una actividad empresarial. Si l...

Materia134958 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT. A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - RÉGIMEN REDUCCIÓN DE LAS APORTACIONES DEL CONYUGEPreguntaLas aportaciones de uno de los cónyuges a sistemas de previsión social pueden ser reducidas por el otro de su base imponible general cuando el primero no tenga rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas o su cuantía sea inferior a 8.000 euros ¿Cuáles son los sistemas de previsión...

Materia127896 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - RÉGIMEN DE REDUCCIÓN DE LAS APORTACIONES DEL CÓNYUGEPreguntaLas aportaciones de uno de los cónyuges a sistemas de previsión social pueden ser reducidas por el otro de su base imponible general cuando el primero no tenga rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas o su cuantía sea inferior a 8.000 euros ¿Cuáles son los sistemas de previsión s...

Materia125796 - MÓDULOS RENTA-IVA - DEFINICIÓN DE MÓDULOS - POTENCIA ELÉCTRICAPreguntaEl consultante ejerce la actividad económica de otros cafés y bares, epígrafe 673.2 de la Sección Primera de las Tarifas del IAE, el bar se encuentra situado dentro de una Cooperativa Agraria, por lo que no tiene contratada directamente la energía eléctrica, sino que la misma se le suministra a través del contrato que tiene la citada Cooperativa.RespuestaDe acuerdo con lo establecido en el número 2....

Materia134685 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITOPregunta¿Cuál es el objeto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas?RespuestaConstituye el objeto del impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos (trabajo, capital y actividades económicas), ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por ley (rentas inmobiliarias, transparencia fiscal interna...

Materia112859 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - ENTIDADES EN REGIMEN DE ATRIBUCION DE RENTASPreguntaCON ARREGLO A QUE NORMATIVA SE DETERMINA LA RENTA ATRIBUIBLE A LOS MIEMBROS NO RESIDENTES DE UNA E.A.R. CONSTITUIDA EN ESPAñA QUE DESARROLLA UNA ACTIVIDAD ECONOMICA EN TERRITORIO ESPAñOL?RespuestaEN GENERAL, LA RENTA ATRIBUIBLE SE DETERMINA CON ARREGLO A LAS NORMAS DEL IRPF. PARA CALCULAR EL RENDIMIENTO NETO SE APLICARA EL REGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA NORMAL SI...

Materia126207 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITOPregunta¿Cuál es el objeto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas?RespuestaConstituye el objeto del impuesto la renta del contribuyente, entendida como la totalidad de sus rendimientos (trabajo, capital y actividades económicas), ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por ley (rentas inmobiliarias, transparencia fiscal internacional y ces...

PLANTEAMIENTOSe han realizado obras en una vivienda destinada al arrendamiento. En la declaración de la Renta, éstas obras incrementa en valor del bien o se imputan como amortización? RESPUESTAPartimos de la consideración de que los rendimientos por alquiler tienen la consideración de rendimiento de capital inmobiliario (no de actividad económica).Son gastos deducibles los siguientes gastos de reparación y conservación:(-) Los efectuados regularmente con la finalidad de mantener el us...

PLANTEAMIENTOUna persona física desarrolla la actividad económica de alquiler de LOCALES ( Epígrafe 861 ) y es, a su vez, propietaria de dos inmuebles actualmente arrendados y, por lo tanto, afectos a una actividad económica. Dicha persona está interesada en aportar estos inmuebles a una sociedad dedicada al alquiler de locales comerciales en la que tiene una participación del 100% de su capital social. Dichos inmuebles fueron comprados anteriormente a particulares, por lo que en la anter...

Materia127893 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPreguntaSi en ejercicios anteriores a 2007 se realizaron aportaciones a sistemas de previsión social que daban derecho a ser reducidas de la base imponible del impuesto y existen cantidades que no han sido reducidas por insuficiencia de la misma ¿pueden reducirse a partir de 2007?RespuestaSi. Las aportaciones a sis...

PLANTEAMIENTOUna persona física desarrolla la actividad de agricultura ecológica y además la venta ambulante de lo que produce más lo que compra a otros agricultores. En el IAE figura con el código agrícola B01 y en el epígrafe 663.1. 1.- ¿En qué regímenes de IRPF e IVA debe darse de alta, y que declaraciones presentaría? 2.- ¿Sería compatible con el Régimen especial de agricultura y pesca? RESPUESTA1.- El epígrafe está incluido en las actividades que pueden tributar por el r...

Materia126816 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - DEDUCCIONES GENERALES EXCEPTO VIVIENDA HABITUAL - DEDUCCIONES ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ART.68.2 Y 68.6)PreguntaEmpresario individual que realiza contribuciones a un plan de pensiones en favor de sus trabajadores. A efectos de aplicar la deducción prevista en el artículo 43 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades ¿cómo se calcula la base de deducción si un trabajador cuenta con una retribución bruta a...