Prácticos relacionados con Tributación de los criptoactivos recibidos por la actividad de «staking»

    IMPORTE DE LA GANANCIA O PÉRDIDA: REGLAS ESPECIALES - OPERACIONES CON MONEDAS VIRTUALES

    Fecha última revisión: 03/08/2021

    Materia143733 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - IMPORTE DE LA GANANCIA O PÉRDIDA: REGLAS ESPECIALESPreguntaUn contribuyente, al margen de su actividad económica, adquirió monedas virtuales que posteriormente intercambió por otras, como ethereum, bitcoin y ripple, en plataformas con sede en territorio extranjero. ¿Estas operaciones originan obtención de renta? ¿si es así, cómo se deben cuantificar, al no existir co...

    Caso práctico: ¿En qué Epígrafe IAE se ha de clasificar la actividad de compraventa de bitcoins?

    Fecha última revisión: 03/09/2018

    PLANTEAMIENTO¿En qué Epígrafe IAE se ha de clasificar la actividad de compraventa de bitcoins?RESPUESTALa Dirección General de Tributos en una consulta vinculante (V2908-17) analiza la clasificación de la actividad de compraventa de bitcoins mediante una web propia; determinado que la actividad de referencia debe clasificarse en el epígrafe 831.9 de la sección primera, “Otros servicios financieros n.c.o.p.**La referida consulta vinculante señala que las actividades de prestaciones...

    PRESTACIONES DE SERVICIOS - MINADO DE BITCOINS

    Fecha última revisión: 02/03/2021

    Materia142988 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - HECHO IMPONIBLE - PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaSujeción de la actividad de minado de Bitcoins.RespuestaPara que una prestación de servicios sea gravable por el Impuesto debe existir una relación directa entre el servicio prestado y la contraprestación recibida.Las operaciones de minado de Bitcoins son aquellas que permiten crear nuevos bloques de los que se derivan nuevos Bitcoins y que son remuneradas por el sistema con una cantidad de ...

    Análisis consulta vinculante DGT V1028/2015: Compra y venta de Bitcoins (monedas virtuales) por medio de máquinas de vending o cajeros

    Fecha última revisión: 24/01/2017

    PLANTEAMIENTOSe plantea ante la Dirección General de Tributos (DGT) el caso de un empresario o profesional que se dedica a la compra y venta de monedas virtuales, denominadas “Bitcoins”, a través de cajeros y máquinas de vending a cambio de una comisión. Se pregunta acerca de la sujeción al IVA por esa actividad.RESPUESTALa DGT, en su consulta vinculante nº V1028/2015, de 30/03/2015,  concluye que como las denominadas “Bitcoins” actúan como un medio de pago y por ello deben ente...

    Caso práctico: ¿cuándo declarar en el IRPF la ganancia o pérdida por la venta de monedas virtuales?

    Fecha última revisión: 22/03/2021

    PLANTEAMIENTO¿Cuándo hay que declarar en el IRPF la ganancia o pérdida producida por la venta de bitcoins teniendo en cuenta que transcurre un lapso de tiempo entre se emite la orden de venta y se recibe el dinero? ¿La alteración patrimonial se produce en el momento de la entrega de las monedas o cuando se perciba el precio de la venta?RESPUESTALa ganancia o pérdida patrimonial se imputará al período en que se produzca la venta de las monedas virtuales independientemente de que el pago...

    Análisis de la Consulta vinculante V1198-12. Calificación de rendimientos a efectos del IRPF y obligación de declarar

    Fecha última revisión: 19/01/2017

    PLANTEAMIENTO El consultante tiene un hijo menor de veinticinco años. Éste ha trabajado en verano en tres empresas distintas, por lo que ha obtenido la cantidad total de 2.350 euros brutos.Una de las empresas ha declarado los rendimientos (450 euros) en concepto de actividades económicas, las otras dos empresas como rendimientos del trabajo:1. Calificación de los rendimientos.2. Obligación de declarar.RESPUESTAPor tanto, dependerá de la calificación de dichos rendimientos obtenidos por ...

    Caso práctico: tributación de la Letras del Tesoro ejercicio 2020

    Fecha última revisión: 24/02/2021

    PLANTEAMIENTO¿Cómo tributarán las letras del tesoro en el ejercicio 2020?RESPUESTADefine el propio organismo del Tesoro Público, dependiente de manera funcional del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, las Letras del Tesoro como:"Son valores de renta fija a corto plazo representados exclusivamente mediante anotaciones en cuenta. Se crearon en junio de 1987, cuando se puso en funcionamiento el Mercado de Deuda Pública en Anotaciones.El importe mínimo de cada petici...

    OPERACIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROS - OPERACIONES FINANCIERAS: BITCOINS CAMBIO Y SERVICIOS DE MEDIACIÓN

    Fecha última revisión: 28/02/2019

    Materia141205 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES - OPERACIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROSPreguntaTributación de las operaciones de cambio de divisas tradicionales por la divisa virtual bitcoin, o viceversa y de los servicios de mediación para la compraventa de criptomonedas.RespuestaEl bitcoin es una divisa virtual que constituye un medio de pago en los términos señalados en el art 20.uno.18º.j LIVA, quedando por tanto exentas las operaciones realizadas ...

    OPERACIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROS - CAMBIO DE DIVISAS TRADICIONALES POR LA DIVISA VIRTUAL BITCOIN

    Fecha última revisión: 02/03/2021

    Materia142987 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES - OPERACIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROSPreguntaExención de las operaciones de cambio de divisas tradicionales por la divisa virtual «bitcoin», o viceversa.RespuestaLas operaciones relativas a divisas no tradicionales, es decir, a divisas distintas a las monedas que son medios legales de pago en uno o varios países, constituyen operaciones financieras siempre que tales divisas hayan sido aceptadas por las p...

    Caso práctico: Tipo de IVA transmisión de criptomonedas

    Fecha última revisión: 03/09/2018

    PLANTEAMIENTO¿Qué tipo de IVA se aplica en la transmisión de monedas virtuales? RESPUESTALa transmisión de monedas virtuales es una operación exenta de IVA.La Resolución Vinculante de DGT, V2846-15, 01-10-2015 señala que las monedas virtuales Bitcoin actúan como un medio de pago y por sus propias características deben entenderse incluidas dentro del concepto «otros efectos comerciales»  (Directiva 2006/112/CE de 28 de Nov DOUE (Sistema común del IVA)) por lo que su transmisi...

    2013 - CRIPTOMONEDAS FACTURACIÓN Y SII

    Fecha última revisión: 01/03/2022

    Materia144255 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS - FACTURAS DESDE 1-1-2013PreguntaObligación, para una entidad acogida al SII, de expedir factura e informar  por la compra y venta de criptomonedas a través de una plataforma de internet. Esta plataforma actúa como intermediaria, efectuándose la entrega de criptomonedas entre los usuarios de la plataforma directamente. RespuestaLos bitcoins, criptomonedas y demás monedas digitales son divisas, por lo qu...

    OPERACIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROS - CRIPTOMONEDAS: OVER THE COUNTER, CUSTODIA Y STAKING

    Fecha última revisión: 01/03/2022

    Materia144260 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES - OPERACIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROSPreguntaExención de los servicios de custodia de criptomonedas, compra y venta de activos digitales con clientes over the counter y del servicio de staking o rentabilidad por el hecho de depositarlas en un Smart contract.RespuestaLas criptomonedas y demás monedas digitales son divisas, por lo que los servicios financieros vinculados con las mismas están exentos en los...

    Caso práctico: Actividad profesional como abogado de forma autónoma: diversas cuestiones relativas al IRPF

    Fecha última revisión: 11/04/2022

    En este caso práctico se plantean una serie de cuestiones relativas tanto al cálculo del rendimiento neto de una actividad económica como a la deducibilidad de determinados gastos por parte de un abogado que va a emprender su actividad de manera autónoma.PLANTEAMIENTO Un profesional va a iniciar su actividad profesional como abogado de forma autónoma.Se plantean las siguientes cuestiones:Si, a efectos del IRPF, le resultan de aplicación las reglas de determinación de la base imponible es...

    OPERACIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROS - MEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE CRIPTOMONEDAS

    Fecha última revisión: 02/03/2021

    Materia142989 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES - OPERACIONES FINANCIERAS Y DE SEGUROSPreguntaExención de los servicios de mediación en la compraventa de criptomonedas. RespuestaLos Bitcoins, criptomonedas y demás monedas digitales son divisas por lo que los servicios financieros vinculados con las mismas están exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido en los términos establecidos en el artículo 20.Uno.18º de la Ley 37/1992. Por tanto, los servic...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - CONCEPTO. ÁMBITO DE APLICACIÓN: E. D. NORMAL Y SIMPLIFICADA - ACTIVIDAD ECONÓMICA: CONCEPTO

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia135519 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - CONCEPTO. ÁMBITO DE APLICACIÓN: E. D. NORMAL Y SIMPLIFICADAPregunta¿Qué se entiende por rendimientos íntegros de actividades económicas?RespuestaSe considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenaci...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO - GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONES - GASTOS DEDUCIBLES

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia136895 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO - GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONESPregunta¿Que gastos son deducibles de los rendimientos íntegros de capital mobiliario?RespuestaPara la determinación del rendimiento neto se deducirán de los rendimientos íntegros exclusivamenteLos gastos de administración y depósito de valores negociables. No serán deducibles las cuantías que supongan la contraprestación de una gestió...

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO - GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONES - GASTOS DEDUCIBLES

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia126496 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO - GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONESPregunta¿Que gastos son deducibles de los rendimientos íntegros de capital mobiliario?RespuestaPara la determinación del rendimiento neto se deducirán de los rendimientos íntegros exclusivamenteLos gastos de administración y depósito de valores negociables. No serán deducibles las cuantías que supongan la contraprestación de una gestión discrecion...

    Caso práctico: requisitos imprescindibles para calificar la actividad de arrendamiento de viviendas como actividad económica

    Fecha última revisión: 26/02/2021

    PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los requisitos para considerar el arrendamiento de bienes inmuebles como una actividad económica?RESPUESTA Es necesario tener empleada a una persona con contrato laboral a jornada completa. Establece el artículo 27 de la LIRPF lo siguiente:«1. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenac...

    Caso práctico: Devolución del céntimo sanitario ganancia patrimonial en el IRPF

    Fecha última revisión: 21/11/2019

    PLANTEAMIENTOEn las devoluciones del céntimo sanitario por las reclamaciones contra el patrimonio del estado, ¿Cómo se debe tributar en la declaración de la renta teniendo en cuenta que estas devoluciones corresponden a los ejercicios 2000 al 2012? ¿Cómo tributaria la parte de devolución del céntimo sanitario patrimonial y como tributaria la parte de intereses liquidada por el estado? Teniendo en cuenta que son años prescritos. RESPUESTADEVOLUCIONES CÉNTIMO SANITARIOLa devolución de...

    Caso práctico: Tratamiento en el IRPF y en el IVA de los rendimientos a percibir como albacea testamentario

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona ha sido nombrada, mediante cláusula testamentaria, albacea de una herencia. En la cláusula se fija una retribución del 2 por ciento de los activos de la herencia más honorarios profesionales.Se pregunta acerca del tratamiento en el IRPF y en el IVA de los rendimientos a percibir como albacea.RESPUESTAEn principio se calificarán como rendimientos del trabajo las retribuciones de los albaceas.No obstante lo anterior, tales retribuciones se calificarán como rendimien...