PLANTEAMIENTO¿Cómo tributan en el IRPF las prestaciones de Auxilio por defunción?RESPUESTAEstará exenta la parte de la prestación que se corresponda con los gastos efectivamente incurridos en el sepelio. La parte de la prestación que exceda de este tendrá la consideración de rendimientos del trabajo y se imputará al período impositivo en que sean exigibles por el beneficiario de la prestación. Establece el artículo 7 de la LIRPF lo siguiente:"Estarán exentas las siguientes rentas:...

PLANTEAMIENTO¿Cómo tributa la percepción del Subsidio de Garantía de Ingresos Mínimos en el IRPF? RESPUESTAEn la reciente Consulta Vinculante (Resolución vinculante de DGT, V0725-18, de 19-03-2018. El Subsidio de Garantía de Ingresos Mínimos tributa en el IRPF como rendimiento del trabajo) la Dirección General de Tributos recuerda que la percepción del denominado Subsidio de Garantía de Ingresos Mínimos es un rendimiento de trabajo, NO amparado por ninguna de las exenciones conten...

Materia126221 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES - AYUDASPreguntaTratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de una ayuda provisional por lesiones invalidantes percibida por la víctima de un delito violento de conformidad con lo dispuesto en la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual.RespuestaLas ayudas establecidas en la Ley 35/1995 no s...

Materia126359 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL TRABAJOPreguntaTratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de una ayuda provisional por lesiones invalidantes percibida por la víctima de un delito violento de conformidad con lo dispuesto en la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual.RespuestaLas ayudas establecid...

PLANTEAMIENTO¿Puede un autónomo deducir los gastos derivados de las cuotas del régimen de autónomos en el período en que la actividad ha permanecido cerrada hasta el momento de la jubilación? RESPUESTAA la determinación del rendimiento neto de actividades económicas se refiere el artículo 28.1 del IRPF estableciendo una remisión genérica a "las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales contenidas en este artículo, en el artículo 30 de esta Ley p...

PLANTEAMIENTOEn los datos fiscales de una abogada aparece, en el apartado de aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, Mutualidad General de la Abogacía, con la clave profesionales o empresarios.La cantidad que aparece, ¿la podemos considerar íntegra como si fuera aportación a la Seguridad Social equiparándose al pago de un autónomo normal?¿Lo tenemos que poner dentro del desglose de gastos de esta profesional, en el apartado Seguridad Social, o se debería de anotar...

PLANTEAMIENTO¿Puede deducirse un autónomo los gastos de papelería y gestoría en el cálculo del Rendimiento de Actividades Económicas en el IRPF? RESPUESTAEntendemos que ambos conceptos podrán constituir gastos deducibles del rendimiento de la actividad. Los requisitos y condiciones que, con carácter general, deben cumplir los gastos para tener la consideración fiscal de deducibles son los siguientes:Correcta inscripción contable.Correcta imputación temporal.Suficiente justificación...

PLANTEAMIENTOUn contribuyente tiene un accidente laboral por el que se lesiona de gravedad un ojo. Tiene contratado un seguro privado que le paga una indemnización sin necesidad de intervención judicial.¿Esta indemnización estaría exenta o sujeta a IRPF? ¿En el caso de estar sujeta, sería rendimientos del trabajo o ganancias patrimoniales? RESPUESTA- Para determinar si dicha indemnización está o no exenta habrá que analizar de qué tipo de seguro se trata. Si es un seguro de accident...

Materia136251 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - PRESTACIONES DE SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIALPregunta¿Que prestaciones de sistemas de previsión social tienen la consideración de rendimientos de trabajo?Respuesta1. Pensiones y haberes pasivos de la seguridad social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, orfandad y similares.2. Prestaciones de mutualidades gener...

Materia126391 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - PRESTACIONES DE SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIALPregunta¿Que prestaciones de sistemas de previsión social tienen la consideración de rendimientos de trabajo?Respuesta1. Pensiones y haberes pasivos de la seguridad social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad, orfandad y similares.2. Prestaciones de mutualidades generales de func...

Materia129946 - MÓDULOS RENTA-IVA - DEFINICIÓN DE MÓDULOS - PERSONAL NO ASALARIADOPreguntaCómo se computa el personal no asalariado para determinar el módulo en el IRPF cuando estas personas se encuentran en situación de incapacidad temporal. RespuestaPersonal no asalariado es el empresario, también su cónyuge y los hijos menores que convivan con él, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado. De acuerdo con esta definición para del módulo...

Materia143701 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL TRABAJOPregunta¿Cuál es la incidencia en el IRPF de la exoneración de la obligación del pago de las cuotas al RETA incluida en la prestación estatal extraordinaria por cese de actividad para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19?RespuestaLa prestación extraordinaria de la Seguridad Social para los trabajadores autónomos, que abona la ...

PLANTEAMIENTOTratamiento fiscal que, a efectos del IRPF, debe darse al recargo de las prestaciones económicas en caso de accidente de trabajo y enfermedad profesional.Imputación temporal de las cantidades percibidas por dicho concepto.RESPUESTALas prestaciones recibidas serán consideradas como rendimientos del trabajo. Se realizará su imputación conforme estas sean exigibles por el perceptor. Cuando se produce un accidente de trabajo o enfermedad profesional como consecuencia directa de l...

PLANTEAMIENTOAnálisis de la reducción por discapacidad en la obtención de rendimientos del trabajo reconocida por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.RESPUESTAExisten a lo largo de la LIRPF un sinfín de menciones a las personas con discapacidad. Muchas de ellas se realizan para dotar de desahogos fiscales a dichas personas, o a las aportaciones que se realicen en su favor, derivado del mayor coste de vida que estas soportan por su condici...

PLANTEAMIENTOUna persona trabajadora, causó pensión por jubilación el 19/09/2022 (a los 65 años de edad). La cuantía inicial básica revalorizada mensual es de 625 euros. Esta casado y con cónyuge a cargo. Durante el año 2.021 percibió rentas de capital por un importe estimado de 5.600 euros.1. ¿Tiene derecho a complementos por mínimos?2. ¿Cuál sería en su caso el importe ?RESPUESTALas cuantías mínimas de las pensiones del sistema de la Seguridad Social, en su modalidad contributi...

Materia128148 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - REDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS IRREGULARESPregunta¿Existe derecho a reducción por la obtención de rendimientos del trabajo que provengan del pago de prestaciones?RespuestaLos contribuyentes podrán aplicar la reducción del 40% en el caso de las siguientes prestaciones, siempre que se perciban en forma de capital y hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación. El plazo de dos a...

Materia136388 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - REDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS IRREGULARESPregunta¿Existe derecho a la reducción por la obtención de rendimientos del trabajo que provengan del pago de prestaciones públicas?RespuestaLos contribuyentes podrán aplicar la reducción del 30% en el caso de las siguientes prestaciones, siempre que se perciban en forma de capital y hayan transcurrido más de dos años desde la primera aporta...

Materia143588 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - GASTOS DEDUCIBLESPregunta¿Cuál es la incidencia en el IRPF de las cotizaciones a la Seguridad Social correspondientes a los cuidadores no profesionales de personas dependientes, que son asumidas por la Administración General del Estado?¿Son deducibles?RespuestaLa Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de depe...

PLANTEAMIENTOEl Administrador de una entidad mercantil tiene domiciliadas sus cuotas de autónomo societario en la cuenta de la empresa, pero éstas no se reflejan en su nómina ni como retribución en especie ni como renta dineraria. - ¿Sería deducible dicha cuota en el Impuesto sobre Sociedades?RESPUESTANo. La cuota no sería deducible en Sociedades.Si el administrador no percibe retribución, pero la empresa satisface el pago del recibo de autónomos, se considera que el socio percibe un r...

PLANTEAMIENTO¿Cómo se calculan los 8.000 euros de rentas exentas para aplicar el mínimo por discapacidad en el IRPF? ¿Ese importe es bruto o neto? RESPUESTALos 8.000 euros son netos, por tanto, podrán descontarse los gastos fiscalmente deducibles establecidos en el artículo 19.2 de la LIRPF. A esos efectos, el concepto de renta está constituido por la suma algebraica de los rendimientos netos (del trabajo, capital mobiliario e inmobiliario, y de actividades económicas), de imputacione...