Materia140856 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - REDUCCIÓN SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL HASTA 31/12/2006PreguntaA los efectos de lo previsto en la disposición transitoria duodécima de la LIRPF para aplicar la reducción del 40 por ciento prevista para los sistemas de previsión social, ¿la contingencia se entiende producida en el caso de que produzca la jubilación parcial del contribuyente o es necesario que este acceda a la jubilac...

Materia144568 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT. A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPregunta¿Podría considerarse, desde 1 de enero de 2022, que el límite máximo de reducción en base imponible por aportaciones del trabajador, a un plan de pensiones de sistema de empleo, asciende a 5.750 euros anuales?RespuestaEn relación con el límite adicional de 8.500 euros conjunto para contribuciones de la...

Materia144566 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT. A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPreguntaDesde 1-1-2022 al límite general de aportaciones de 1.500 euros anuales se añade otro de 8.500 euros, siempre que provengan de contribuciones empresariales o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social por importe igual o inferior a la contribución empresarial. Las contribuc...

Materia142936 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT. A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPregunta¿Cuál es el límite máximo de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social que pueden ser reducidas de la base imponible del impuesto a partir de 2021?  RespuestaCon efectos desde 1 de enero de 2021, se modifican diferentes límites en relación con los sistemas de previsión social:...

PLANTEAMIENTOUna persona trabajadora, causó pensión por jubilación el 19/09/2022 (a los 65 años de edad). La cuantía inicial básica revalorizada mensual es de 625 euros. Esta casado y con cónyuge a cargo. Durante el año 2.021 percibió rentas de capital por un importe estimado de 5.600 euros.1. ¿Tiene derecho a complementos por mínimos?2. ¿Cuál sería en su caso el importe ?RESPUESTALas cuantías mínimas de las pensiones del sistema de la Seguridad Social, en su modalidad contributi...

PLANTEAMIENTOEl consultante ha hecho efectivos en 2022 el total sus derechos consolidados en un plan de pensiones por el supuesto de desempleo de larga duración. Llevaba realizando aportaciones al mismo desde el año 2001.Aplicación de la reducción del 30 %.¿Se aplica a las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, a los derechos consolidados hasta esa fecha, o al valor de los derechos a fecha de rescate correspondiente a tales aportaciones?Posibilidad de realizar una nueva a...

PLANTEAMIENTOUna persona es socio mayoritario y administrador único de dos sociedades que han sido comprobadas por la Inspección tributaria, habiéndose practicado las liquidaciones tributarias correspondientes, deudas que han sido pagadas o garantizadas en su totalidad.Esta persona no tiene ningún tipo de deuda pendiente con la Administración tributaria, no habiéndosele derivado ningún tipo de responsabilidad por su condición de administrador.¿Puede la Administración tributaria retene...

Materia134936 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT. A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPregunta¿Cuál es el límite máximo de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social que pueden ser reducidas de la base imponible del impuesto?RespuestaA efectos de su reducción de la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el conjunto de las aportacione...

Materia126766 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPregunta¿Cuál es el límite máximo de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social que pueden ser reducidas de la base imponible del impuesto?RespuestaA efectos de su reducción de la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el conjunto de las aportaciones an...

Materia142891 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - PRESTACIONES DE SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIALPregunta Un contribuyente rescata un plan de pensiones habiendo realizado aportaciones al mismo que no fueron objeto de reducción en la base imponible del IRPF, cabiendo la misma.¿Debe declarar el importe rescatado como rendimiento del trabajo? ¿Puede minorar el rendimiento a declarar en la cuantía de las aportaciones que no fueron reduc...

Se analiza en esta consulta la tributación de los seguros obligatorios recogidos en los convenios colectivos en el ámbito del IRPF.PLANTEAMIENTO¿Los seguros obligatorios recogidos en los convenios colectivos tributan como rendimientos del trabajo o están exentos del IRPF?RESPUESTACon carácter general, estarán exentos cuando estos se destinen a cubrir el riesgo de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador, asimilando a este concepto la enfermedad profesional y la muerte de...

PLANTEAMIENTO¿Se está obligado a presentar la declaración de la renta si se realizan aportaciones a un plan de pensiones?RESPUESTANo está obligado a presentar la declaración, la aportación al sistema de previsión social es una deducción.La obligación de declarar nace cuando se realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social, planes de previsión social empresarial y ...

Materia124292 - RECAUDACIÓN-LEY GENERAL TRIBUTARIA 58/2003 - SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTOPreguntaSi se recurre en tiempo y forma una sanción tributaria impuesta por la Inspección Tributaria, ¿cuándo se produce la suspensión, en período voluntario o en período ejecutivo con la liquidación del recargo correspondiente a este período?RespuestaLa suspensión se produce en período voluntario, tal como dispone el artículo 212.3 de la Ley General Tributaria al establecer, entre los efectos ...

 PLANTEAMIENTO¿Qué puede considerarse como dilaciones imputables al contribuyente en una inspección tributaria?RESPUESTAEl Art. 104 ,Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos establece que, a efectos de lo dispuesto en el Art. 104 ,LGT apartado 2, se considerarán dilaciones en el pro...

 PLANTEAMIENTOEl consultante, jubilado, es partícipe de un plan de pensiones del que viene percibiendo desde 2010, una prestación en forma de renta asegurada vitalicia.La prestación se asegura por medio de una póliza de seguros vinculada al plan, mediante el pago de una prima única por el total importe de los derechos del partícipe en el plan de pensiones.Tratamiento fiscal de la prestación percibida del plan de pensiones.RESPUESTALas prestaciones de planes de pensiones se consideran en...

PLANTEAMIENTO Mateo, que es partícipe de un plan de pensiones, se jubila en noviembre de 2022 y procede al rescate de dicho plan de pensiones. Su cónyuge tiene otro plan de pensiones y carece de ingresos de ningún tipo.Hasta entonces, Mateo venía practicando la reducción por aportación a plan de pensiones del artículo 51 de la LIRPF. ¿Podrá seguir aplicando dicha reducción, una vez jubilado, por las aportaciones al plan de pensiones del cónyuge?RESPUESTASí, el obligado podrá segui...

Materia131391 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - DEDUCCIONES AUTONÓMICAS (HASTA 2012) - GALICIA 2011Pregunta¿En qué consiste la deducción autonómica para el fomento del autoempleo?RespuestaLos residentes en la Comunidad Autónoma de Galicia que causen alta por primera vez durante el año en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores como consecuencia de lo establecido en el artículo 3.2.a) del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el ...

Materia132184 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - DEDUCCIONES AUTONÓMICAS (HASTA 2012) - GALICIA 2012Pregunta¿En qué consiste la deducción autonómica para el fomento del autoempleo?RespuestaLos residentes en la Comunidad Autónoma de Galicia que causen alta por primera vez durante el año en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores como consecuencia de lo establecido en el artículo 3.2.a) del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el ...

Materia134947 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - REDUCCIONES POR APORT. A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPregunta¿ Qué requisitos deben cumplir las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras a los planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades de supervisión de fondos de pensiones de empleo, para que las misma...

Materia127894 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - REDUCCIONES POR APORTACIONES A SISTEMAS PREVISIÓN SOCIAL - SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL: RÉGIMEN GENERALPregunta¿ Qué requisitos deben cumplir las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras a los planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades de supervisión de fondos de pensiones de empleo, para que las mismas pu...