ResumenLa expresión "trabajador en activo" recogida en la normativa reguladora del IRPF (artículo 58.3 del Texto Refundido, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, y artículo 70.2 del Reglamento, aprobado por el Real Decreto 1775/2004) no engloba a cualquier perceptor de rentas del trabajo, sino que debe entenderse como aquél que percibe este tipo de rentas como consecuencia de la prestación efectiva de sus servicios retribuidos, por cuenta ajena y dentro del ámbito de organizaci...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Administración Tributaria del Estado
Liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Incapacidad del trabajador
Incapacidad permanente total
Rendimientos netos del trabajo
NormativaLey 13/1996 arts. 12-2-1, 12-5-1-a, 12-5-1-jCuestiónExención en el Impuesto sobre las Primas de Seguros de la garantía complementaria de incapacidad temporal y permanente. DescripciónLa entidad consultante es una entidad de seguros que opera en España en régimen de libre prestación de servicios, y pretende suscribir contratos de seguros de vida con cobertura complementaria de incapacidad temporal y permanente. ContestaciónEl artículo 12.Dos de la
Impuesto sobre las Primas de Seguros
Hecho imponible del impuesto
Operaciones de seguro reaseguro capitalización
Planes de previsión asegurados
ResumenINFRACCIONES Y SANCIONES. IRPF 2004.Importe percibido por incapacidad temporal por la socia comunera de la reclamante, declarado por aquella en su totalidad como rendimientos del trabajo, en lugar de tomarlo en consideración a efectos del cálculo de los rendimientos de las actividades económicas realizadas por ambas. No se alcanza el umbral mínimo de responsabilidad que pueda dar lugar a una sanción.ESTIMARDescripción**********SESIÓN: 20 de Diciembre de 2006FALLO: 27.075En la ciuda...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Liquidación provisional del impuesto
Rendimientos de actividades económicas
Infracción tributaria grave
Actividades empresariales
Principio de culpabilidad
ResumenSolicita el recurrente que no se consideren como rendimientos de actividad empresarial las rentas percibidas por incapacidad laboral transitoria, y que lo que procede es aplicar la deducción correspondiente a los rendimientos indirectos de trabajo. Se acuerda desestimar el recurso, al señalar que examinada la normativa de seguridad social del régimen de autónomos, hay que considerar dicha renta como mayor rendimiento empresarial.CuestiónTratamiento de rentas percibidas por autónomo ...
Actividades empresariales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos de actividades económicas
Régimen especial de trabajadores autónomos
Liquidación provisional del impuesto
Actividades empresariales y profesionales
Rendimientos íntegros del trabajo
Liquidaciones tributarias
ResumenSolicita el recurrente la anulación de la liquidación por haberse duplicado la cuantía a tributar en cuanto a las prestaciones que cobró por Incapacidad Laboral Transitoria que luego derivó en Incapacidad Permanente Total . Se estima el recurso al entender el Órgano que, si bien ambas cantidades están sujetas al referido impuesto, en este caso se superpusieron y queda acreditado que de la cantidad abonada por el INSS se le restó la cantidad cobrada en primer lugar por su situació...
Incapacidad permanente total
Instituto Nacional de la Seguridad Social
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Liquidación provisional del impuesto
Prestación por incapacidad permanente
Declaración complementaria
ResumenSolicita el recurrente la corrección de los rendimientos de trabajo ya que le han sido computadas doblemente retribuciones por incapacidad laboral transitoria, ya que conforme a la normativa vigente, una parte de la renta por invalidez total le fue abonada por la empresa, debiendo ser por tanto la base menor. Se estima el recurso tras acreditar el recurrente la realidad de su afirmación.CuestiónComputación duplicada de retribuciones por incapacidad laboral transitoria.Contestación Vi...
Liquidación provisional del impuesto
Declaraciones-autoliquidaciones
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Acto administrativo impugnado
Instituto Nacional de la Seguridad Social
Prestación de incapacidad temporal
ResumenSolicita el interesado que no se incurra en duplicación de cómputo de ingresos por cantidad abonada al mismo tiempo por concepto de incapacidad laboral transitoria y por invalidez provisional. El Órgano estima. Atendiendo a los hechos, resulta que la cifra de rendimientos íntegros de trabajo del recurrente ha de quedar disminuida por cantidad que no habiéndose pagado doblemente, sin embargo aparecía computada en inicial nota-certificación que en el expediente de gestión obraba. Se...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Liquidación provisional del impuesto
Instituto Nacional de la Seguridad Social
Liquidaciones tributarias
NormativaOMSIM 28/11/1995CuestiónEn el supuesto de incapacidad temporal o de alta con el año iniciado, se pregunta sobre la posibilidad de aplicar la regla de cómputo al 50 al 100 del cónyuge no asalariado. DescripciónActividad empresarial en S.I.M.ContestaciónSegún establece el
Unidad de módulo Personal no asalariado
Normativa RD 1841/1991 Art. 46-DosCuestiónProcedencia de la práctica de retenciones.DescripciónTrabajador del sector de la construcción con contrato de duración determinada, que causa baja por Incapacidad Laboral transitoria.La Seguridad Social asume el pago por la indicada situación de I.L.T.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Contrato de trabajo de duración determinada
Normativa OMSIM 28/11/1995, ANEXO II. DEFINICION COMUN 2.Cuestión1.- Modo de calcular el rendimiento de la actividad.2.- Modo de atribuir el rendimiento a cada comunero.DescripciónComunidad de bienes compuesta de dos comuneros al 50 por 100, sin personal
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
NormativaRD 214/1999, Arts. 10-1-c), 75,76,77,78Cuestión- Consideración en cuanto a las retenciones no practicadas por la Mutua de Accidentes. - Procedencia de la reducción del 30 por 100.Descripción- Con fecha14 de diciembre de 1999 el consultante es dado de baja en la empresa por haber alcanzado los 18 meses en situación de incapacidad transitoria, cobrando las correspondientes prestaciones de la Mutua de Accidentes. No se practican retenciones. - El 25 de mayo de 2000 se le reconoce la i...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Incapacidad permanente parcial
Indemnización a tanto alzado
Incapacidad permanente absoluta
NormativaLey 43/1995 arts. 10-3 y 13-1CuestiónSi son deducibles las cantidades destinadas a constituir la "reserva de estabilización" así como las cantidades que, por disposición legal, deben destinarse a la mejora de las prestaciones objeto de la colaboración que se satisfagan en el ejercicio siguiente o sucesivos.DescripciónLa entidad consultante aplica una modalidad de colaboración voluntaria con el Régimen General de la Seguridad Social, consistente en asumir la obligación de hacer ...
Régimen General de la Seguridad Social
Enfermedad común o accidente no laboral
Impuesto sobre sociedades
Base imponible Impuesto sobre sociedades
Dotaciones a provisiones o fondos internos
NormativaLEY 43/1995 Art. 10.3Cuestión ¿ La normativa citada impide que deban declararse como rendimiento los resultados positivos derivados de la colaboración, como la consultante venía haciendo hasta ahora ? Descripción La entidad consultante aplica una modalidad de colaboración voluntaria con el Régimen General de la Seguridad Social, consistente en asumir el pago a los trabajadores por la contingencia de incapacidad temporal transitoria a cambio de obtener una reducción en el importe...
Régimen General de la Seguridad Social
Enfermedad común o accidente no laboral
Impuesto sobre sociedades
Base imponible Impuesto sobre sociedades
Dotaciones a provisiones o fondos internos
NormativaRD 1841/1991, Art. 60-UnoCuestión - En la declaración del año 1998, prodecería aplicar la fórmula de elevación al íntegro.DescripciónEl consultante durante el año 1998 ha estado en situación de baja médica por accidente de trabajo. Consecuentemente con lo anterior, determinada Mutua de Accidentes abona mensualmente las correspondientes cantidades por la situación de Incapacidad Laboral Transitoria, sin efectuar retenciones a cuenta del Impuesto
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Normativa LIRPF Ley 35/2006, Arts. 17 y 30Cuestión- Calificación de las prestaciones provenientes de la Seguridad Social a través de la Mutua correspondiente, en concepto de incapacidad temporal. - ¿Dónde se deducen las cuotas de la Seguridad Social como autónomo?Descripción La esposa del consultante, que ejerce una actividad
Régimen especial de trabajadores autónomos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividades empresariales
Prestación de incapacidad temporal
Impuesto sobre sociedades
NormativaLey 40/1998, Art. 26CuestiónDeducibilidad como gastos de la actividad de las pólizas contratadas para cubrir la asistencia sanitaria y la incapacidad temporal.DescripciónAbogados dados de alta en la Mutualidad General de la Abogacia.Como quiera que la indicada mutualidad no cubre ni la imprescindible asistencia médica ni la
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos netos de actividades económicas
NormativaLIRPF Ley 35/2006, Arts. 17 y 30. CuestiónCalificación de las prestaciones provenientes de la Seguridad Social a través de la Mutua correspondiente, en concepto de incapacidad temporal y dónde se deducen las cuotas de la Seguridad Social como autónomo satisfechas durante ese periodo. DescripciónEl consultante, que
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividades empresariales
Entidades en régimen de atribución de rentas
Prestación de incapacidad temporal
Impuesto sobre sociedades
Régimen especial de trabajadores autónomos
NormativaRIRPF RD 439/2007, Art. 87-2Cuestión Consideración fiscal al respecto.DescripciónCon fecha 13 de junio de 2008 el consultante causó baja laboral en el Ayuntamiento donde trabaja pasando a la situación de incapacidad laboral transitoria. Fue dado de alta en su puesto de trabajo en fecha 17 de marzo de 2009. En las nóminas correspondientes al año 2008 el Ayuntamiento procedió a regularizar las retenciones.Contestación Por lo que respecta al ejercicio impositivo del año 2008, cab...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Baja en la seguridad social
NormativaLey 37/1992 art. 123. Ley 37/1992 art. Orden EHA/1999/2010CuestiónSociedad civil integrada por dos personas físicas que son los titulares de la actividad. Dicha Sociedad está matriculada en el epígrafe 501.3 "Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general" del Impuesto sobre Actividades Económicas.Uno de los titulares de la actividad sólo realiza tareas de dirección debido a su discapacidad por limitación funcional degenerativa reconocida desde el año 2001. Dur...
Impuesto sobre el Valor Añadido
Unidad de módulo Personal no asalariado
Impuesto sobre Actividades Económicas
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Régimen recargo de equivalencia
Régimen especial simplificado IVA
NormativaTRLIRPF. R.D. Leg 3/2004, Art. 16Cuestión Tratamiento fiscal de la cantidad percibida y determinación del obligado tributario.DescripciónUna persona falleció el día 16 de febrero de 2006, teniendo pendiente en ese momento una reclamación contra el INÉS, la Mutua XXX y la empresa en la que trabajaba, correspondiente a una incapacidad temporal. Tras el fallecimiento, su viuda continuó ejerciendo el derecho al cobro de la cantidad objeto de la reclamación. Finalmente, el Juzgado d...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Modelo 190. Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Fallecimiento del contribuyente
Fallecimiento del causante
Transmisiones mortis causa
Autoliquidación Impuesto Sucesiones y Donaciones
