PLANTEAMIENTOEn 2001 se adquiere un inmueble por herencia. El inmueble constituye la vivienda habitual de uno de los herederos. A su vez, se ha constituido sobre el mismo un usufructo de carácter vitalicio y un usufructo expectante en caso de fallecer el primero.  Ante esta situación, se plantean las cuestiones siguientes:1. ¿Si el nudo propietario adquiere otra vivienda habitual tendría derecho a la exención por reinversión?2. ¿Es correcto decir que la transmisión del derecho de us...

Materia135691 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REINVERSIÓN DE VIVIENDA HABITUALPreguntaPara la aplicación de la exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de una vivienda habitual ¿Existe algún supuesto en el que sea suficiente la titularidad del usufructo o nuda propiedad de éste?RespuestaDe acuerdo con la DGT los beneficios fiscales relacionados con la residencia habitual del contrib...

Materia129016 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - SUPUESTOS DE NO TRIBUTACIÓNPreguntaContribuyente mayor de 65 años que transmite la nuda propiedad de la que ha sido hasta ese momento su vivienda habitual. ¿Está exenta dicha transmisión si conserva el usufructo de la misma?RespuestaLa transmisión de la nuda propiedad de la vivienda generará una ganancia o pérdida patrimonial, al producirse una variación en el valor del patrimoni...

Materia135682 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - SUPUESTOS DE NO TRIBUTACIÓNPreguntaContribuyente mayor de 65 años que transmite la nuda propiedad de la que ha sido hasta ese momento su vivienda habitual. ¿Está exenta dicha transmisión si conserva el usufructo de la misma?RespuestaLa transmisión de la nuda propiedad de la vivienda generará una ganancia o pérdida patrimonial, al producirse una variación en el valor d...

Materia129017 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - SUPUESTOS DE NO TRIBUTACIÓNPreguntaContribuyente mayor de 65 años que transmite el usufructo de la que ha sido hasta ese momento su vivienda habitual. ¿Está exenta dicha transmisión si conserva la nuda propiedad de la misma?RespuestaEstarán exentas del impuesto las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de la vivienda habitual por mayor...

Materia135683 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - SUPUESTOS DE NO TRIBUTACIÓNPreguntaContribuyente mayor de 65 años que transmite el usufructo de la que ha sido hasta ese momento su vivienda habitual. ¿Está exenta dicha transmisión si conserva la nuda propiedad de la misma?RespuestaEstarán exentas del impuesto las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de la vivienda habitu...

Materia135692 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REINVERSIÓN DE VIVIENDA HABITUALPreguntaPara la aplicación de la exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de una vivienda habitual ¿se exige la titularidad del pleno dominio del inmueble que se transmite o es suficiente la titularidad del usufructo o nuda propiedad de éste? RespuestaComo regla general los beneficios fiscales relacionados ...

Materia134316 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REINVERSIÓN DE VIVIENDA HABITUALPreguntaPara la aplicación de la exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de una vivienda habitual ¿se exige la titularidad del pleno dominio del inmueble que se transmite o es suficiente la titularidad del usufructo o nuda propiedad de éste? RespuestaComo regla general los beneficios fiscales relacionados con la resid...

Materia135438 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - IMPORTE DE LA GANANCIA O PÉRDIDA: REGLAS GENERALESPreguntaEl contribuyente es propietario de un inmueble, cuya nuda propiedad se adquirió en 1972 por fallecimiento de su madre, correspondiendo el usufructo a su padre, y consolidando el pleno dominio al fallecimiento de este en 1995.  Si posteriormente se transmite el inmueble ¿cuál será la fecha de adquisición a efectos...

Materia131190 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - IMPORTE DE LA GANANCIA O PÉRDIDA: REGLAS GENERALESPreguntaEl contribuyente es propietario de un inmueble, cuya nuda propiedad se adquirió en 1972 por fallecimiento de su madre, correspondiendo el usufructo a su padre, y consolidando el pleno dominio al fallecimiento de este en 1995.  Si posteriormente se transmite el inmueble ¿cuál será la fecha de adquisición a efectos de determin...

PLANTEAMIENTOUn contribuyente vende su vivienda habitual y manifiesta su intención de reinvertir la cantidad obtenida en los dos años posteriores a la venta. En ese tiempo realiza entregas a cuenta de la compra que equivalen al 100 por ciento del importe de la vivienda transmitida, pero pasados dos años desde la inversión la constructora no le ha entregado la nueva vivienda.¿Puede aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual en el IRPF?RESPUESTASegún la reciente jurispruden...

PLANTEAMIENTOUna señora ha fallecido en el año 2022 y en el año 1998 donó la nuda propiedad de una casa a su hijo, cuyo valor en escrituras era de 3.000.000 de pesetas, reservándose el usufructo vitalicio. En ese momento la señora tenía 65 años.Una vez fallecida su madre, el hijo debe liquidar el impuesto y se pregunta acerca de qué cantidad debe consignar en los modelos correspondientes y qué tanto por ciento se paga.¿Cómo se realiza la liquidación?RESPUESTA En cuanto a la extinci...

PLANTEAMIENTOUn padre dona a su hija y nietas la nuda propiedad de tres inmuebles, reservándose el usufructo. Las propiedades son 50% por compra y 50% por herencia de la esposa. En algunas propiedades la parte de la esposa por herencia genera pérdida patrimonial.¿Cómo tributa en IRPF la donación? ¿Al existir pérdidas, habría que dejarlas sin computar de acuerdo con el artículo 33, aptdo 5, letra c) LIRPF y no computar por recompra?RESPUESTA- Las donaciones tributan como alteración pa...

Materia126610 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - CONCEPTO Y CALIFICACIÓNPreguntaContribuyente mayor de 65 años se traslada a vivir a un apartamento en la costa. A los dos años del traslado vende la que fue su vivienda habitual obteniendo una ganancia patrimonial. ¿Estará exenta la ganancia?RespuestaLa ganancia patrimonial ocasionada por la transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años, estará exenta si se cumplen lo...

Materia134317 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REINVERSIÓN DE VIVIENDA HABITUALPreguntaPara la aplicación de la exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida por la venta de una vivienda habitual ¿Existe algún supuesto en el que sea suficiente la titularidad del usufructo o nuda propiedad de éste?RespuestaComo regla general los beneficios fiscales relacionados con la residencia habitual del contribuyente están l...

Materia135713 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REINVERSIÓN DE VIVIENDA HABITUALPreguntaContribuyente que en el año 2008 vende la vivienda que adquirió en 1992 junto con su entonces esposa y que constituyó su residencia habitual hasta el año 2000.Tras su ruptura matrimonial, el uso de la vivienda fue adjudicado judicialmente a su cónyuge e hijos. Posibilidad de acogerse a la exención por reinversión en vivienda ha...

Materia128772 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REINVERSIÓN DE VIVIENDA HABITUALPreguntaContribuyente que en el año 2008 vende la vivienda que adquirió en 1992 junto con su entonces esposa y que constituyó su residencia habitual hasta el año 2000.Tras su ruptura matrimonial, el uso de la vivienda fue adjudicado judicialmente a su cónyuge e hijos. Posibilidad de acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual por l...

Materia125839 - IMPUESTO PATRIMONIO - HECHO IMPONIBLE. EXENCIONESPreguntaVivienda respecto a la que un contribuyente tiene el usufructo y otro la nuda propiedad, constituyendo para ambos su residencia habitual ¿Tienen los dos contribuyentes derecho a aplicar la exención establecida para la vivienda habitual sobre la parte del valor de la vivienda que les corresponde?RespuestaNo. El usufructuario puede aplicar la exención establecida en el Impuesto sobre el Patrimonio para la vivienda habi...

Materia136852 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - DEDUCCIÓN VIVIENDA HABITUAL HASTA 31.12.2012 - TITULAR CON DERECHO A DEDUCCIÓNPreguntaContribuyentes adquieren intervivos uno de ellos el usufructo y el otro la nuda propiedad de una vivienda que para ambos constituye su residencia habitual. ¿Pueden aplicarse deducción por adquisición de vivienda habitual?RespuestaEl fin perseguido con la deducción por adquisición de vivienda es otorgar un beneficio fisc...

Materia126973 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - DEDUCCIÓN VIVIENDA HABITUAL HASTA 31.12.2012 - TITULAR CON DERECHO A DEDUCCIÓNPreguntaContribuyentes adquieren intervivos uno de ellos el usufructo y el otro la nuda propiedad de una vivienda que para ambos constituye su residencia habitual. ¿Pueden aplicarse deducción por adquisición de vivienda habitual?RespuestaEl fin perseguido con la deducción por adquisición de vivienda es otorgar un beneficio fiscal a aquella...