Prácticos relacionados con La AEAT publica dos informes sobre conflicto en la aplicación de la norma tributaria en IVA

    Caso práctico: IVA deducible en la promoción inmobiliaria de edificaciones

    Fecha última revisión: 19/12/2019

    PLANTEAMIENTOUna persona física está dada de alta del epígrafe de Promoción inmobiliaria de edificaciones. En el ejercicio 2008 adquiere un terreno e inicia la construcción de unas viviendas pero, debido a la crisis económica, la obra queda parada. Durante todos estos años, el promotor ha ido publicando anuncios para poder vender las viviendas. En el ejercicio 2019 decide terminar la obra y alquilar las viviendas sin opción de compra.¿Debería regularizar el IVA que se dedujo en el ej...

    Caso práctico: IVA deducible en un sorteo

    Fecha última revisión: 17/12/2019

    PLANTEAMIENTOUna empresa dedicada al comercio al por menor de plantas, hierbas y herbolarios, realiza sorteos entre sus clientes, ¿el IVA soportado en la adquisición de dichas compras destinadas al sorteo es deducible? RESPUESTANo sera deducible el IVA soportado en la compra de los artículos que posteriormente se regalan en el sorteo. Artículo 96. Exclusiones y restricciones del derecho a deducir.Uno. No podrán ser objeto de deducción, en ninguna proporción, las cuotas soportadas como ...

    Caso práctico: deducibilidad del IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa. Cambio de criterio de la DGT

    Fecha última revisión: 19/02/2021

    PLANTEAMIENTO Se solicita aclaración a la Dirección General de Tributos (DGT) respecto del régimen de deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa y si a efectos de la citada deducción de las cuotas del IVA es necesario que aparezcan en las facturas las matrículas de los vehículos para los que se adquiere el combustible.RESPUESTAAunque expresamente no se exige que consten las matrículas de los vehículos en las facturas de compra de...

    Caso práctico: Fiscalidad en la adquisición de un vehículo por profesional

    Fecha última revisión: 04/01/2017

    PLANTEAMIENTOEn la compra de un vehículo por un profesional, ¿Qué particularidades fiscales existen?RESPUESTAEn relación con el IVALas entregas de vehículos automóviles se encuentran gravados por el IVA al tipo general, salvo algunas excepciones. Actualmente este tipo general es del 21%.El IVA soportado, como norma general, solamente se puede deducir cuando los bienes adquiridos se afecten directamente y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional.Pero, tratándose de la adqui...

    Caso práctico: deducción de las cuotas de IVA soportado relacionadas con local comercial en expectativa de alquiler

    Fecha última revisión: 18/02/2021

    PLANTEAMIENTOUna persona física es propietaria de varios locales comerciales, uno de ellos se ha quedado libre y está en expectativa de alquiler. Este local origina para su propietario una serie de gastos de mantenimiento aunque no produce ingresos Se pregunta acerca de la posibilidad de deducción de las cuotas del IVA soportado, relacionados con el local comercial en expectativa de ser alquilado, de las cuotas repercutidas por los otros locales.RESPUESTALas cuotas que haya soportado la cons...

    Caso práctico: IVA deducible en compra subvencionada de maquinaria

    Fecha última revisión: 08/01/2020

    PLANTEAMIENTOUna empresa realiza una compra de maquinaria por un importe de 100.000 euros + IVA y recibe una subvención vinculada a la inversión de 30.000 euros. - ¿Puede deducir todo el IVA de la compra de maquinaria o debe restar la parte subvencionada?RESPUESTADesde el 1 de enero de 2006, la percepción de subvenciones (corrientes o de capital) no vinculadas al precio de las operaciones no se tienen en cuenta en el cálculo de la prorrata en ningún caso, ni siquiera en el supuesto de qu...

    Caso práctico: IVA en asociación sin ánimo de lucro. Patrocinio. Derecho a deducción IVA soportado

    Fecha última revisión: 18/05/2018

    PLANTEAMIENTOAsociación sin animo de lucro que organiza varios eventos deportivos, entre ellos una carrera popular. Se sirve de las cuotas de los asociados (exentas de IVA) y de las aportaciones de empresas, para las cuales se ha emitido factura con el 21% de IVA. Se puede  deducir el IVA de los gastos soportados para la organización de esa carrera o sin embargo, se debe emitir a esas empresas que me patrocinan el evento facturas exentas de IVA? RESPUESTAEn caso de que las cantidades se per...

    Caso práctico: IVA negativo de bienes de inversión en el modelo 303

    Fecha última revisión: 07/01/2020

    PLANTEAMIENTOUna empresa declara en el modelo 303 del 4T de 2018 un IVA deducible de bienes de inversión de 4.000 euros, correspondiente a una factura a cuenta de una máquina que va a comprar. En 2019 decide no llevar a cabo la operación, por lo que le emiten una factura rectificativa. la empresa tendrá que declarar en el modelo 303 del 1T de 2019 un IVA deducible negativo por bienes de inversión, pero el modelo da un error al consignar el importe negativo.¿Cómo debe solucionarse?RESPUES...

    Caso práctico: Renuncia a la exención del IVA en operaciones inmobiliarias

    Fecha última revisión: 23/06/2021

    PLANTEAMIENTOUna empresa dedicada al alquiler de vivienda se está planteando el adquirir otro inmueble mediante leasing para destinarlo a alquiler vacacional.Si solicitase la exención del IVA de dicha operación, al encontrarse en una prorrata del 0 por ciento por no aplicar IVA en los alquileres, ¿tendría que realizar un ingreso del 100 por ciento del IVA soportado en Hacienda por la compra del inmueble?RESPUESTAIndependientemente de que la empresa pueda aplicarse una u otra prorrata, la d...

    Caso práctico: Deducción de IVA soportado no presentado en plazo

    Fecha última revisión: 23/12/2019

    PLANTEAMIENTOUna empresa recibe un requerimiento de IVA en el que se reclama que aporte los registros de IVA soportado y las facturas del segundo trimestre de 2018. Al no contestar a tiempo el requerimiento, la Administración no admite la deducción de ese IVA y practica una liquidación con el correspondiente ingreso. Ese IVA soportado se puede deducir en el ejercicio en curso? RESPUESTALa sociedad podrá deducir las referidas cuotas soportadas que no fueron tenidas en consideración por la ...

    Caso práctico: Declaración de compras en REBU (régimen especial de bienes usados) en el modelo 347, 303 y 390

    Fecha última revisión: 02/03/2020

    PLANTEAMIENTOLas facturas de operaciones efectuadas en el REBU, hay que declararlas en los modelos 303, 390 y 347?RESPUESTAMODELO 303: las compras no se reflejan ya que el IVA soportado no sería deducible, y en cuanto a las ventas, se recogen en las casillas [01] a [09] el margen de venta, y en la casilla [61] el importe correspondiente al precio de adquisición.MODELO 390: Las compras están exentas, por lo que no se declaran en el 390 y las ventas se recogen en las casillas [07] a [11] por e...

    Caso práctico: Deducibilidad IVA vehículo representantes o agentes comerciales (trabajadores cuenta ajena)

    Fecha última revisión: 01/10/2018

    PLANTEAMIENTO¿Las empresas que adquieran vehículos para uso de sus agentes comerciales o representantes pueden deducir el IVA soportado de su adquisición?RESPUESTAEl Tribunal Supremo en una reciente sentencia, establece  la deducción del 100% del IVA de los vehículos para actividades comerciales utilizado por autónomos y trabajadores por cuenta ajena; señalando que "la necesidad permanente de desplazamiento en las tareas comerciales o de representación existe con independencia de ...

    Caso práctico: IVA soportado no deducible. Adquisición de equipo informático.

    Fecha última revisión: 20/12/2016

    PLANTEAMIENTO La sociedad XYZ, que sólo realiza operaciones sin derecho a deducción, adquiere un ordenador  por 1.000 euros más el correspondiente  IVA (21%) OPERACIONES A REALIZAR Asiento contable del alta de inmovilizado a realizar. SOLUCIÓN  Ya que la sociedad realiza exclusivamente operaciones sin derecho a deducción, el IVA no es deducible, de manera que el asiento a registrar es:1.210  Equipos para procesos de información  (217)  A Tesorería  (57)          1.2...

    Caso práctico: Contabilización de operación de inversión de sujeto pasivo

    Fecha última revisión: 21/12/2016

     PLANTEAMIENTO La empresa española XYZ ha contratado los servicios de una asesoría jurídica francesa por 4.000 €. OPERACIONES  A REALIZAR Asiento contable a realizar por XYZ por la inversión del sujeto pasivo. SOLUCIÓN El asiento a contabilidad por el servicio recibido es el siguiente (se ha de reconocer el IVA Soportado y autorepercutirse el IVA Repercutido):4.000 (623) Servicios profesionales(400) Proveedores              4.000720 (472) H.P. IVA Soportado(477) H.P. IVA R...

    Caso Práctico: ¿Puede un autónomo deducirse los gastos derivados de los servicios de guardería, comedor y ludoteca de su hijo?

    Fecha última revisión: 30/04/2020

    PLANTEAMIENTO¿Puede un autónomo deducirse los gastos derivados de los servicios de guardería, comedor y ludoteca de su hijo, si para poder atender su negocio fuera del horario escolar necesita contratar estos servicios?RESPUESTAVeamos por separado qué ocurre en materia de IVA y de IRPF en cada supuesto:*IVA- Servicios de guardería, comedor:En primer lugar, y de conformidad con lo previsto en el número 9º del apartado uno del artículo 20 de la LIVA:“Estarán exentas de este impuesto...

    Caso práctico: Deducción IVA gastos de combustible actividad empresarial

    Fecha última revisión: 28/08/2017

    PLANTEAMIENTOHacienda retira los gastos de IVA soportado por el combustible utilizado en una empresa, aludiendo al art.95 tres LIVA. En el precepto se establece que no son deducibles los gastos que no fuesen exclusivos de la actividad empresarial. A lo largo de 3 meses un empresario echa combustible a su vehículo más de 10 veces, las facturas que se han deducido han sido exclusivas para la actividad de la empresa, ya que dicha empresa tiene clientes en toda España y, a menudo, acude a reu...

    Caso práctico: comunidad de bienes: tipo impositivo aplicable en el IVA y tratamiento fiscal de los suplidos

    Fecha última revisión: 04/02/2021

    En este caso práctico analizamos dos cuestiones. La primera, el tipo impositivo aplicable a las operaciones de arrendamiento realizadas por una comunidad de bienes que desarrolla una actividad (promoción inmobiliaria). La segunda, el pago de suplidos y sus repercusiones fiscales en el ámbito del IVA e IRPF.PLANTEAMIENTODos comuneros personas físicas integrantes de una comunidad de bienes cuya actividad consiste en la promoción inmobiliaria adquirieron conjuntamente dos parcelas colindante...

    Caso práctico: ¿Qué hacer con las cantidades sobrantes de IVA soportado de una empresa a la que se le aplica la prorrata general?

    Fecha última revisión: 10/04/2018

    PLANTEAMIENTO Cerrando el ejercicio fiscal 20XX tenemos saldo en los IVA soportados ya que existe obligación a presentar la prorrata. ¿Qué se debe hacer con esos saldos? RESPUESTAEntendemos que se trata de la regularización de la prorrata. En este sentido, las diferencias por regularizaciones derivadas de la prorrata definitiva constituyen un aumento o una disminución de los derechos por IVA soportado frente a Hacienda.Contablemente,  la contrapartida de la cuenta 472 son gastos o ...

    Caso práctico: Cumplimentación del modelo 303 y 390

    Fecha última revisión: 04/03/2020

    PLANTEAMIENTOUna sociedad domiciliada en España se dedica a la compraventa de aparatos médicos, muchos de ellos adquiridos a países de la UE y a países terceros. Las ventas, a su vez, las efectúa también a empresas y profesionales españoles y de la Unión Europea. A 31 de diciembre, la empresa presenta la situación siguiente con respecto al IVA:TOTAL IVA DEVENGADO:Total ventas interiores (a empresarios españoles): 49.713 euros de base  y 4.971,30 cuota de IVA (10%)Ventas a empresari...

    Análisis de la consulta vinculante V0057-11. Deducción del IVA soportado por un copropietario en caso de derrama en comunidad de vecinos

    Fecha última revisión: 13/01/2017

    PLANTEAMIENTOEl consultante es propietario de un local comercial que tiene alquilado. La comunidad de propietarios va a emprender en el edificio una obra de calzamiento de pilares y estabilización de la estructura. La comunidad de propietarios ha abierto una cuenta bancaria en la que los propietarios pueden ir haciendo entregas a cuenta antes del inicio de la obra.Se pregunta acerca de la deducción de las cuotas soportadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido por parte de dicho propietario...