Campaña Renta 2021: Aspectos generales Calendario básicoPLAZO DE DECLARACIÓN: Del 6 de abril al 30 de junio de 2022FIN DE PLAZO PARA LA DOMICILIACIÓN DEL PAGO: 27 de junio de 2022FIN DE PLAZO PRESENTACIÓN SIN DOMICILIACIÓN: 30 de junio de 2022 A TENER EN CUENTA. Este tema se encuentra en constante revisión por posibles modificaciones que puedan existir sobre plazos, trámites, nueva legislación o cualquier otra cuestión de interés para la campaña de la Renta 2021.Borrador y dato...

Obligación de declarar del contribuyente: Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por el IRPF en los términos previstos en el artículo 96 de la LIRPF y en el artículo 61 del RIRPF.Estarán obligados a declarar en todo caso:Los contribuyentes que quieran beneficiarse de la deducción por doble imposición internacional.Los contribuyentes que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previs...

El modelo 130 es una autoliquidación, es decir, un impuesto calculado por el propio contribuyente que lo presenta y supone un adelanto o pago a cuenta del IRPF. Los pagos a cuenta efectuados en el ejercicio se regularizan en la Declaración de la Renta anual. (ORDEN EHA/672/2007, de 19 de marzo), por la que se aprueban los modelos 130 y 131 para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del IRPF).Para el cálculo de los pagos a cuenta solo se tiene en cuenta lo generado por la act...

La fiscalidad es, en general, compleja; por lo que es relativamente fácil cometer errores en la cumplimentación de declaraciones. Además, debemos tener presente que el error es siempre responsabilidad del contribuyente aunque se haya pedido cita en la AEAT para la confección de la declaración o el borrador contenga datos incompletos. Para la rectificación de dichas anomalías depende de que tipo de perjuicio se haya causado, bien a la Hacienda Pública o al propio contribuyente. Si tra...

En virtud de lo dispuesto en el 38.2 ,LIRPF, podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción prevista en el 68.1 ,LIRPF, siempre que el importe total obtenido por la transmisión de las mismas se reinvierta en la adquisición de acciones o participaciones de las citadas entidades en las condiciones que reglamentariamente se determinen. Cuando el im...

Persona física o jurídica que representa a los contribuyentes del IRNR ante la Administración Tributaria. Obligación de nombrar representanteA TENER EN CUENTA. Este precepto ha sido modificado por la Ley 11/2021, de 9 de julio, excluyendo de la obligación de nombrar representante a aquellos contribuyentes residentes en otro Estado miembro e incluyendo como obligación de nombrar representante en el supuesto de hecho de poseer un inmueble radicado en territorio español. La modificación t...

La legislación en materia de IRPF recoge toda una serie de gastos que pueden ser objeto de deducción en la declaración de la renta del autónomo. Los gastos deducibles en el IRPF para los autónomosUn gasto deducible es un coste en el que incurre un autónomo y que se puede desgravar fiscalmente. La deducción puede aplicarse a dos impuestos: al IRPF o al IVA.En general, se consideran deducibles los gastos previstos en la normativa contable, siempre que no estén expresamente excluidos ...

Los rendimientos anuales obtenidos por la persona autónoma, a efectos de determinar su base de cotización al RETA, se calcularán de acuerdo con lo previsto para el cálculo del rendimiento neto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en los términos previstos en la regla 1.ª del art 308.1.c) de la LGSS.NOVEDAD- Real Decreto 504/2022, de 27 de junio (BOE 28/06/2022), RD-ley 13/2022, de 26 de julio (BOE 27/07/2022) y el RD-ley 14/2022, de 1 de agosto (BOE 02/08/2022). Se crea...

Bloque en el que se desarrollan materias en relación con el régimen público de Seguridad Social, cotización, régimen general y especiales y prestaciones contributivas o no contributivas.Derecho a la Seguridad SocialEl artículo 41 de la Constitución Española proclama el derecho de los españoles a la Seguridad Social ajustado a lo dispuesto en la Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.El régim...

La potestad sancionadora de la Administración se encuentra expresamente reconocida a nivel constitucional en el Art. 25 ,CE, que junto a los delitos y faltas menciona a las infracciones administrativas.Por otra parte, la LGT regula la potestad sancionadora de forma totalmente separada y autónoma de la potestad tributaria, dedicando a ésta el Título III y a aquella el Título IV. La normativa reguladora de la potestad sancionadora tributaria se recoge en la siguiente normativa:- Título IV d...

La figura del responsable tiene el mismo objeto uque la figura del representante, es decir, garantizar el efectivo cobro del tributo. ¿Quiénes son los responsables del pago del IRNR?A TENER EN CUENTA. Este artículo ha sido modificado por la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, estableciéndose como responsable de la deuda tributaria al representante. La fecha de entrada en vigor se produce el 1 de enero de 2021.Tal y como dispone el artícu...

Tienen la consideración de contribuyentes del IRPF , tal y como dispone el Art. 8 ,LIRPF:Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.Las personas físicas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por alguna de las circunstancias previstas en el Art. 10 ,LIRPF.Las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal. Estas personas no perder...

Tenemos tres vías para llevar a cabo la imputación a un período impositivo de las indemnización por despido:Con carácter general, en el momento en que resulten exigibles.Cuando medie resolución judicial, en el momento en que dicha resolución adquiera firmeza.Cuando no medie resolución judicial o mediando no se hubiesen percibido la indemnización por causas no imputables al contribuyente, en el período impositivo en que se pudieron exigir las rentas a través de la presentación de aut...

Autoliquidación IRPF: Los contribuyentes obligados a declarar deben determinar la deuda tributaria (autoliquidar) al tiempo de presentar la declaración. Si como resultado final de las operaciones de liquidación del IRPF se obtiene una cantidad a ingresar, el contribuyente deberá efectuar el ingreso de dicho importe al Tesoro Público.AUTOLIQUIDACIÓN DEL IRPF:Los contribuyentes obligados a declarar deben determinar la deuda tributaria (autoliquidar) al tiempo de presentar la declaración. ...

El ingreso a cuenta es:Una deuda tributaria.Un deber inexcusable.Una parte de la retribución que se considerará como ingresada formando parte de la base imponible a imputar en las autoliquidaciones o declaraciones que presente el obligado tributario.Concepto de ingreso a cuentaVeíamos que la valoración de las rentas en especie se lleva a cabo sobre dos premisas separadas: la valoración del propio bien, derecho o servicio y el ingreso a cuenta que genera.Es por ello que a lo largo de la nor...

El artículo 108 del RIRPF regula las obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta, entre las que se encuentra la obligación de expedir en favor del contribuyente certificación acreditativa de las retenciones practicadas o de los ingresos a cuenta efectuados, así como de los restantes datos referentes al contribuyente que deben incluirse en la declaración anual de resumen de retenciones.OBLIGACIÓN DE ENTREGAR EL CERTIFICADO DE RETENCIONESEl certificado de retencio...

La suspensión del ingreso de la deuda es una forma de extinción de la deuda tributaria por el IRPF. La suspensión puede aplicarse cuando el resultado de un cónyuge es a ingresar y el del otro a devolver. Se generaría así un crédito y un débito que se anulan entre sí: compensación entre cónyuges. Dependiendo de la cuantía de cada uno, pueden darse las siguientes situaciones:Que el importe a devolver sea superior al importe a ingresar. Se generaría entonces un derecho a devolución ...

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal y directo, que grava según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.Se encuentra regulado en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, por el que se aprueba la LIRPF y en el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo por el que se aprueba el Reglamento del IRPF.Constituye el objeto del IRPF, la r...

A efectos del cálculo del Impuesto, las rentas del contribuyente se clasificarán, según proceda, como renta general o como renta del ahorro (arts. 44 a 48 de la LIRPF)Los rendimientos obtenidos en el ejercicio se reparten en estos dos bloques y se suman entre sí para obtener la base imponible general y la base imponible del ahorro. A cada una de estas bases se le aplican unos tipos impositivos diferentes.  Según lo establecido en el Art. 45 ,LIRPF, formarán la RENTA GENERAL:Rendimiento...

El criterio general de valoración de las rentas en especie derivadas por la cesión en la utilización de bienes inmuebles, sean o no propiedad del cedente, se determinarán conforme a lo establecido en el artículo 43.1 de la LIRPF. Fiscalidad de las rentas en especie por la utilización de inmueblesLa cesión en el uso o entrega a los trabajadores de bienes inmuebles tiene mucha relevancia a la hora de tratar los incentivos a los cambios de residencia, permanentes o temporales, a los que es...