Prácticos relacionados con TS, Sala de lo Contencioso, nº 1336/2017, de 19/07/2017, Rec 3017/2016

    Caso práctico: Deducción de las cuotas de IVA soportado relacionadas con local comercial en expectativa de alquiler

    Fecha última revisión: 23/04/2015

    PLANTEAMIENTOUna persona física es propietaria de varios locales comerciales, uno de ellos se ha quedado libre y está en expectativa de alquiler. Este local origina para su propietario una serie de gastos de mantenimiento aunque no produce ingresos Se pregunta acerca de la posibilidad de deducción de las cuotas del IVA soportado, relacionados con el local comercial en expectativa de ser alquilado, de las cuotas repercutidas por los otros locales.RESPUESTALas cuotas que haya soportado la consu...

    Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica

    Fecha última revisión: 16/01/2017

    PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ...

    Caso práctico: Deducibilidad del IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa. Cambio de criterio de la DGT

    Fecha última revisión: 21/01/2015

    PLANTEAMIENTO Se solicita aclaración a la Dirección General de Tributos (DGT) respecto del régimen de deducibilidad de las cuotas de IVA soportado en la compra de combustible para vehículos de empresa y si a efectos de la citada deducción de las cuotas del IVA es necesario que aparezcan en las facturas las matrículas de los vehículos para los que se adquiere el combustible.RESPUESTAAunque expresamente no se exige que consten  las matrículas de los vehículos en las facturas de compra d...

    Caso práctico: Deducibilidad de IVA antes del inicio de la actividad: adquisición de vehículo

    Fecha última revisión: 18/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona física, se dio de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores en agosto de 20X1. Con posterioridad a esa fecha y durante ese mismo ejercicio, soportó gastos previos al inicio de su actividad empresarial por la adquisición de un vehículo sin que se haya aplicado deducción alguna al haber presentado autoliquidaciones trimestrales de IVA con cuota cero.A partir de abril de 20X2 va a empezar a expedir las primeras facturas relativas a su actividad econ...

    Caso práctico: IRPF e IVA en la venta de corcho

    Fecha última revisión: 30/11/2015

     PLANTEAMIENTOUna asociación de empresarios tiene dudas sobre su actividad de venta de corcho procedente de sus respectivas explotaciones forestales.1) ¿La venta de corcho procedente de una finca se considera actividad agrícola o forestal? (a efectos de retenciones).2) ¿Existiría alguna diferencia dependiendo de quien efectúe la saca del corcho? (el vendedor o el comprador).3) Si el vendedor actúa bajo la forma de comunidad de bienes o sociedad civil. ¿Estaría sujeto a retención?4) ¿...

    Análisis consulta vinculante DGT V1028/2015: Compra y venta de Bitcoins (monedas virtuales) por medio de máquinas de vending o cajeros

    Fecha última revisión: 24/01/2017

    PLANTEAMIENTOSe plantea ante la Dirección General de Tributos (DGT) el caso de un empresario o profesional que se dedica a la compra y venta de monedas virtuales, denominadas “Bitcoins”, a través de cajeros y máquinas de vending a cambio de una comisión. Se pregunta acerca de la sujeción al IVA por esa actividad.RESPUESTALa DGT, en su consulta vinculante nº V1028/2015, de 30/03/2015,  concluye que como las denominadas “Bitcoins” actúan como un medio de pago y por ello deben enten...

    Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares.

    Fecha última revisión: 29/04/2015

     PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.?RESPUESTANo se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de telev...

    Análisis de la Consulta vinculante V0329-06. Deducción de cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje por parte de taxista

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona que se dedica a la actividad de auto-taxi, va a adquirir un módulo de oficina con plaza de aparcamiento con la finalidad de dedicarlos al alquiler. Se pregunta si tiene derecho a la deducción de las cuotas soportadas en concepto de IVA.RESPUESTALa Dirección General de Tributos en la consulta vinculante V0329-06, resuelve que, las cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje, objeto de consulta, podrán ser objeto de deducción, al constituir su arrendamiento ...

    Caso práctico: Tributación en el IVA de la recogida y venta de resinas y piñas

    Fecha última revisión: 28/09/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona se dedica a la actividad de recogida y venta de resinas y piñas en pinares, estos productos son vendidos: las piñas a una empresa que se encarga de extraer el piñón para venderlos en el mercadola resina se vende a una empresa de transformación de este producto.Se pregunta acerca de la tributación en el IVA de las citadas actividadesRESPUESTASe aplicará el tipo impositivo del 10% a las entregas de piñas de pino piñonero y el 21% a la entrega de resina. Así se r...

    Caso práctico: Prestación de servicios de comedor escolar por parte de las AMPAS. Tributación en el IVA

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTOPrestación de servicios de comedor escolar, con medios propios o ajenos, por parte de las AMPAS de los colegios, con total ausencia de ánimo de lucro.¿Están dichas actividades sujetas o exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido?RESPUESTALas Asociaciones de Madres y Padres de Alumnos no están, en principio, sujetas al IVA.No obstante, si la Asociación realizase actividades empresariales o profesionales con habitualidad, por cuenta propia y a título oneroso, tendría solamen...

    Caso práctico: Deducibilidad IVA e IRPF Vehículo (adquisición, mantenimiento, combustible, reparación,...)

    Fecha última revisión: 09/02/2018

    PLANTEAMIENTOUn contribuyente (autónomo) con actividad en formación con varias academias en la región, ¿tiene derecho a deducción de un vehículo serigrafiado cuyo titular es el contribuyente objeto de la pregunta en IRPF e IVA?¿Se pueden deducir los gastos correspondiente a seguros, combustible, reparación. etc.?RESPUESTAExiste mucha doctrina en cuanto a la deducibilidad de los gastos de un vehículo en el IVA e IRPF. A continuación se expone las particularidades a tener en cuenta. ...

    Caso práctico: IVA soportado antes del inicio efectivo de la actividad. Alta en IAE

    Fecha última revisión: 19/12/2017

    PLANTEAMIENTOUna sociedad limitada, va a construir apartamentos turísticos para después explotarlos. La construcción la va a realizar una empresa constructora.¿Tienen que estar dados de alta en el impuesto de actividades económicas, si ellos no son los que van a realizar la obra, la realiza una empresa contratista ?? ¿Cómo se puede deducir el IVA soportado? RESPUESTAPara poder deducir las cuotas de IVA soportadas es preciso tener la condición de empresarios o profesionales. → Por ...

    Caso práctico: Requisitos para que una factura «pro forma» se pueda considerar gasto deducible en la actividad empresarial.

    Fecha última revisión: 03/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona realiza una actividad económica, habiendo recibido un documento (“factura pro forma”), para el pago de honorarios emitido por un procurador de los tribunales.Se pregunta si dicha “factura pro forma” cumple los requisitos formales para sea considerada como gasto fiscal deducible en su actividad empresarial, así como a los efectos de la deducción del IVA en la declaración a realizar por este Impuesto.RESPUESTAEn este caso, el documento no cumple los requisitos ...

    Caso práctico: Deducción IVA gastos de combustible actividad empresarial

    Fecha última revisión: 28/08/2017

    PLANTEAMIENTOHacienda retira los gastos de IVA soportado por el combustible utilizado en una empresa, aludiendo al art.95 tres LIVA. En el precepto se establece que no son deducibles los gastos que no fuesen exclusivos de la actividad empresarial. A lo largo de 3 meses un empresario echa combustible a su vehículo más de 10 veces, las facturas que se han deducido han sido exclusivas para la actividad de la empresa, ya que dicha empresa tiene clientes en toda España y, a menudo, acude a reun...

    Caso práctico: Sujeción al IVA: transmisión de la totalidad de elementos patrimoniales

    Fecha última revisión: 11/01/2017

    PLANTEAMIENTOSe trata de  una persona física que durante varios años ha desarrollado la actividad de transporte de mercancías por carretera ostentando la titularidad de cuatro tracto-camiones con sus correspondientes tarjetas de transporte y seis plataformas o semirremolques. Tras su jubilación, se plantea la transmisión de la totalidad de los elementos patrimoniales citados a una sociedad limitada que tiene por objeto, entre otros, el transporte de mercancías por carretera. ¿Está dich...

    Caso práctico: Adquisición de local de negocio para su posterior arrendamiento: deducibilidad del IVA

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona natural adquiere un local de negocios. Con posterioridad destina este local a su arrendamiento.Se pregunta si es deducible la cuota del IVA que soportó al adquirir el local y, si así fuera, cómo debe probarse este derecho y, en su caso, ejercerse.RESPUESTASi la adquisición del local se hubiera realizado con la intención de destinarla a actividad empresarial de arrendamiento tendrá derecho a deducir las cuotas soportadas en la adquisición del inmueble.En caso contr...

    Caso práctico: Deducción IVA: cesión del uso de vehículo al trabajador

    Fecha última revisión: 23/04/2015

    PLANTEAMIENTOEntidad mercantil que asesora a organizaciones sobre sistemas de retribución para sus empleados. En uno de estos planes se pretende sustituir retribuciones dinerarias por las siguientes retribuciones en especie:- Cesión al empleado del uso de un vehículo cuyo alquiler es contratado y sufragado por el empleador.Se pregunta acerca de la deducción del Impuesto soportado por el empleador.RESPUESTALa cesión al trabajador del uso de un vehículo para fines particulares, ya sea de for...

    Caso práctico: Prorrata en caso de sectores diferenciados de la actividad

    Fecha última revisión: 04/01/2017

    PLANTEAMIENTO¿Cómo se aplican las deducciones en el IVA en caso de sectores diferenciados de actividad?¿La aplicación de la prorrata especial en uno de los sectores diferenciados impide la aplicación de la prorrata general en los otros?RESPUESTACuando existan sectores diferenciados en la actividad empresarial o profesional se deberá aplicar con total independencia el régimen de deducciones para cada sector diferenciado.la aplicación de la regla de prorrata especial en uno de los sectores...

    IP - VALORACIÓN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES - BIENES INMUEBLES AFECTOS

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia104857 - IMPUESTO PATRIMONIO - VALORACIÓN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALESPregunta¿Cómo se valoran los bienes inmuebles afectos a actividades empresariales o profesionales?RespuestaEn general, como inmuebles afectos a una actividad económica que resulte exenta conforme al artículo 4.Octavo.Uno de la Ley 19/1991 se hará como cualesquiera otros inmuebles. Es decir, por el mayor entre los valores siguientes:valor catastral, el comprobado por la Administración a efectos de otr...

    Caso práctico: Traspaso de negocio: no sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido

    Fecha última revisión: 28/04/2015

     PLANTEAMIENTOUna empresa adquiere un restaurante en traspaso, que era explotado anteriormente en la misma actividad. Se han adquirido los derechos arrendaticios del local, la licencia de actividad, el mobiliario y los utensilios.Se pregunta acerca de la posibilidad de no sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.RESPUESTAComo el conjunto de elementos transmitidos conforman una unidad económica autónoma, resultará de aplicación el supuesto de no sujeción recogido en el Art. 7 ,LIVA apa...