En este caso práctico analizamos las implicaciones fiscales que determina la cesión gratuita de un local comercial por parte de una empresa a una persona física.PLANTEAMIENTOUna persona física realiza una actividad en un local que se le cede gratuitamente por parte de una empresa.¿Cuáles son las implicaciones fiscales de este negocio jurídico?RESPUESTALa cesión de el local determina una serie de implicaciones en varios tributos:Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasIndependien...

PLANTEAMIENTOMatrimonio casado en régimen legal de gananciales, residentes en Córdoba. Del matrimonio nacieron tres hijos: Hijo 1, Hijo 2 e Hijo 3.El 26.11.2020, fallece el marido. El matrimonio en ese momento contaba con:Relación de bienes ganancialesValoración a efectos del ISDPiso vivienda habitual del matrimonio en Córdoba(valor catastral = 66.353,11 €)245.506,51 €Piso en Huelva(valor catastral = 54.966,22 €)164.898,66 €Fondo de inversión21.076,33 €Cuenta corriente 124.342,5...

Materia132822 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIEPreguntaUna empresa ofrece a sus trabajadores, según lo previsto en el Convenio Colectivo la posibilidad de utilizar viviendas de su propiedad o alquiladas por ésta en determinadas localidades. ¿Existe retribución en especie? ¿Cómo se valorará?RespuestaLa utilización de vivienda, con carácter general, se valorará en el 10 por ciento del valor catastral. En el cas...

Materia112585 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - BASE IMPONIBLEPregunta¿TRIBUTAN LOS NO RESIDENTES POR LA IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS? ¿DEDUCIRÁN ALGUN GASTO? ¿FECHA DEL DEVENGO?RespuestaLAS PERSONAS FÍSICAS NO RESIDENTES TRIBUTAN POR ESTE CONCEPTO SOBRE EL RENDIMIENTO BRUTO, SIN DEDUCCIÓN DE GASTOS. ESE RENDIMIENTO SE CALCULA:LAS VIVIENDAS DE USO PROPIO TRIBUTARÁN EN EL IRNR POR LA RENTA ESTIMADA (PORCENTAJE SOBRE EL VALOR CATASTRAL):a) DEVENGOS H...

Materia136367 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIEPreguntaUna empresa ofrece a sus trabajadores, según lo previsto en el Convenio Colectivo la posibilidad de utilizar viviendas de su propiedad o alquiladas por ésta en determinadas localidades. ¿Existe retribución en especie? ¿Cómo se valorará?RespuestaLa utilización de vivienda, con carácter general, se valorará en el 10 por ciento del valor catastra...

Materia136357 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIEPreguntaUna empresa ofrece a sus trabajadores, según lo previsto en el Convenio Colectivo la posibilidad de utilizar viviendas de su propiedad o alquiladas por ésta en determinadas localidades. ¿Existe retribución en especie? ¿Cómo se valorará?RespuestaCuando la vivienda sea propiedad del pagador la vivienda se valorará, con carácter general, en el 10 ...

Materia132823 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIEPreguntaUna empresa ofrece a sus trabajadores, según lo previsto en el Convenio Colectivo la posibilidad de utilizar viviendas de su propiedad o alquiladas por ésta en determinadas localidades. ¿Existe retribución en especie? ¿Cómo se valorará?RespuestaCuando la vivienda sea propiedad del pagador la vivienda se valorará, con carácter general, en el 10 por ciento d...

Materia135480 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - RETRIBUCIONES EN ESPECIEPreguntaUna empresa ofrece a sus trabajadores, según lo previsto en el Convenio Colectivo la posibilidad de utilizar viviendas de su propiedad o alquiladas por ésta en determinadas localidades. ¿Existe retribución en especie? ¿Cómo se valorará? RespuestaCuando la vivienda sea propiedad del pagador la vivienda se valorará, con carácter general, en el 10 po...

Materia112718 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - CONVENIOS. RENDIMIENTOS INMOBILIARIOSPreguntaTRIBUTACION DE INMUEBLES EN EL I.R.N.R. CUYOS PROPIETARIOS SON RESIDENTES ALEMANES PERSONAS FISICAS, CUANDO NO SON ARRENDADORES Y CUANDO OCUPAN DIRECTAMENTE EL INMUEBLE.RespuestaLOS RENDIMIENTOS DE INMUEBLES ESTAN SOMETIDOS A IMPOSICION EN ES-PAñA, TANTO SI EL RENDIMIENTO ES REAL (ALQUILERES) COMO SI ES IM-PUTADO (USO PROPIO). TIPO APLICABLE PARA NO RESIDENTES SIN E.P.:...

Materia140204 - IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - ELEMENTOS TRIBUTARIOS - CUESTIONES GENERALESPreguntaUna entidad dada de alta en el epígrafe 861.2 de la sección primera de las tarifas del IAE, Alquiler de locales industriales y otros NCOP, cuenta con un local afectado por una reforma integral de tal modo que sólo una parte podrá ser arrendado a terceros. ¿Qué valor catastral deberá tenerse en cuenta para la determinación de la cuota tributaria?RespuestaLa actividad de alquiler de...

PLANTEAMIENTOEn el ejercicio 20XX, un contribuyente, soltero, ha percibido como sueldo íntegro 25.843,52 euros, residiendo en una vivienda nueva, propiedad de la empresa, cuyo valor catastral, que no ha sido objeto de revisión, asciende a 48.080,97 euros.¿Cómo debe valorarse esta retribución, teniendo en cuanta que el tipo de retención, aplicable a las retribuciones percibidas por el contribuyente ha sido del 21%? ANÁLISISSuelo íntegro: 25.843,52.Retribuciones en especie *: 3.075,38Tota...

PLANTEAMIENTOUn contribuyente que en el año 201X adquirió determinados bienes de inversión, concretamente, mobiliario, se está deduciendo en el apartado de rendimientos por viviendas arrendadas el porcentaje correspondiente; que es un 10%.¿Podría aplicar más amortización, por ejemplo el doble 20%?RESPUESTAComo máximo podrá aplicar el coeficiente lineal del 10%.**El Art. 14 RIRPF señala que:1. Para la determinación del rendimiento neto del capital inmobiliario, tendrán la consid...

Materia132849 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - GRAV. ESP. B. INMUEB. ENT. DEVENGADO A PARTIR DE 1-1-2013PreguntaTRIBUTACIÓN POR EL GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES ( G.E.B.I.).  DEVENGADO A PARTIR DE 1 DE ENERO DE 2013.RespuestaLas entidades residentes en un país o territorio que tenga la consideración de paraíso fiscal, que sean propietarias o posean en España, por cualquier título, bienes inmuebles o derechos reales d...

Materia109199 - IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - TARIFAS - ACTIVIDADES EMPRESARIALES. DIVISIÓN 8: ALQUILERESPreguntaEn una finca sin división horizontal existen viviendas y locales que son arrendados a terceros. El valor catastral es único para toda la propiedad ¿cuál es la forma de reparto para determinar la cuota en el I.A.E.?RespuestaEl valor catastral se divide en proporción a la superficie ocupada por las viviendas y por los locales de negocio.Normativa/DoctrinaAgrupación 86 ...

Materia136547 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIASPregunta¿En los supuestos de derechos reales de aprovechamiento por turno sobre inmuebles hay que imputar renta inmobilliaria?RespuestaSi. La imputación deberá efectuarla el titular del derecho real que deberá imputar el resultado de aplicar el 2% ó el 1%, según proceda, al resultado de prorratear el valor catastral en función de la duración anual (días, semanas o meses...

Materia136549 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIASPregunta¿Cómo se calcula la imputación de rentas inmobiliarias?RespuestaLa determinación de la renta inmobiliaria imputable que corresponda a cada uno de los inmuebles urbanos se realiza mediante la aplicación de los siguientes porcentajes:Con cáracter general el 2% del valor catastral del bien.El 1,1 % en los siguientes supuestos: 2.1-Inmuebles cuyos valores catastrales ha...

Materia127224 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIASPregunta¿Cómo se calcula la imputación de rentas inmobiliarias?RespuestaLa determinación de la renta inmobiliaria imputable que corresponda a cada uno de los inmuebles urbanos se realiza mediante la aplicación de los siguientes porcentajes:Con cáracter general el 2% del valor catastral del bien. El 1,1 % en los siguientes supuestos: 2.1-Inmuebles cuyos valores catastrales hayan sido re...

Materia143897 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO (ARRENDAMIENTO) - GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONESPregunta¿Cómo se calcula la amortización de un inmueble arrendado situado en el extranjero cuando no hay ningún desglose entre valor de construcción y valor del suelo?RespuestaTratándose de inmuebles, se entenderá que la amortización cumple el requisito de efectividad cuando no exceda del resultado de aplicar el 3 por c...

PLANTEAMIENTOUna persona arrienda un piso de su propiedad amueblado, en el que ha sustituido por otros nuevos un frigorífico y un sofá.Se pregunta sobre la amortización de los nuevos bienes muebles adquiridos.RESPUESTASerá de aplicación un tipo máximo del 20 por ciento, aplicado de manera lineal, al valor de adquisición del frigorífico y el sofá.El artículo 13 del RIRPF establece que:“Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del capit...

CONSULTAPara un portero de Finca que percibe una retribución en Especie por importe de unos 81,00 euros mensuales en concepto de ocupación obligatoria de vivienda en la finca (que en este caso resulta ser un elemento común en la finca, y por tanto sin referencia catastral), según establece el art. 13 del Convenio Colectivo de Empleados/as de Fincas Urbanas de las provincias de Valencia y Castellón¿habría que cotizar un porcentaje de los 81,00 euros o sería necesario hacerlo por ...