PLANTEAMIENTOLa entidad A desarrolla la actividad de explotación de estación de servicios, mientras que la entidad B se dedica al arrendamiento de inmuebles. Ambas entidades están participadas por el mismo socio persona física. A explota la estación de servicios en unos terrenos y locales propiedad de B, que le ha cedido en arrendamiento. La entidad A tiene previsto acometer inversiones necesarias para ampliar y mejorar las instalaciones mediante la construcción de oficinas, talleres, tie...

Materia140210 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVASPregunta Una entidad extranjera, matriz de un grupo de sociedades, opera en España a través de una sucursal, por un lado y por otro de una sociedad gestora de Instituciones de Inversión Colectiva en la que participa en el 100% de su capital. Ésta ha generado bese imponibles negativas pendientes de compensar que no han motivado la depreciación fiscal de la participación. S...

Materia127551 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - REGÍMENES ESPECIALES - FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES, CANJE Y CAMBIO DOMICILIO UEPregunta¿Puede la entidad adquirente compensar las bases imponibles negativas pendientes de compensación en la entidad absorbida en un proceso de fusión?RespuestaEl artículo 90.3 del texto refundido del TRLIS, establece que:3. Las bases imponibles negativas pendientes de compensación en la entidad transmitente podrán ser compensadas por la entid...

Materia141003 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVASPreguntaUna entidad adquirió en el ejercicio 2014 las participaciones de una sociedad limitada que tenía bases imponibles negativas pendientes de compensar y que se encontraba en alguna de las circunstancias del artículo 26.4 c) de la LIS. ¿Se pueden compensar en ejercicios futuros dichas bases imponibles negativas aun cuando la compraventa se produjo en 2014?RespuestaLa dispo...

Materia135149 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVASPreguntaNaturaleza jurídica de la posibilidad que tiene el contribuyente de compensar bases imponibles negativas.RespuestaLa posibilidad de compensar bases imponibles negativas con las rentas positivas de periodos impositivos que concluyan en los años posteriores que la LIS establece para ello, no es un derecho autónomo del contribuyente, es decir, no se reconoce al contribuyen...

Materia140843 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVASPregunta A la compensación de bases imponibles negativas de una entidad de un grupo generadas en ejercicios anteriores en los que formaba parte del grupo, ¿les resulta de aplicación la limitación establecida en el artículo 26.4 LIS cuando dentro del grupo una participante transmite el 100% de sus participaciones a otra en entidad (entidad dominante) que participa en el 10...

Materia144355 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVASPreguntaUna entidad tiene como únicos activos la participación en los fondos propios de otras sociedades, que en todos los casos es superior al 5% del capital social de cada entidad participada, siendo su única fuente de ingresos el cobro de dividendos de las sociedades participadas. Al mismo tiempo, la sociedad ha generado bases imponibles negativas pendientes de compensar po...

Materia140380 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVASPreguntaUna entidad, dedicada al arrendamiento de locales, es participada por un grupo familiar, el cual es titular, además, de las participaciones de otra entidad dedicada a la gestión de participaciones de diversas entidades. Se pretende una fusión por absorción de la primera sobre esta última, que cuenta con bases imponibles negativas pendientes de compensar, no siendo ap...

PLANTEAMIENTOLa empresa Inventada SL se ha dedicado al alquiler de automóviles sin conductor desde el año 2015 al 2018, fecha en la que cesó toda actividad, dejando los socios la sociedad inactiva.En los ejercicios 2016, 2017 y 2019 generó bases imponibles negativas (en adelante, BIN) con los importes correspondientes: 40.000 euros, 15.000 euros y 12.000 euros. El año 2018 fue lo suficientemente bien como para generar un beneficio antes de impuestos de 35.000 euros. En la declaración corre...

Materia130989 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVASPreguntaNaturaleza jurídica de la posibilidad que tiene el sujeto pasivo de compensar bases imponibles negativas.RespuestaLa posibilidad de compensar bases imponibles negativas con las rentas positivas de periodos impositivos que concluyan en los años posteriores que el TRLIS establece para ello, no es un derecho autónomo del sujeto pasivo, es decir, no se reconoce al sujeto pa...

Materia135148 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVASPregunta¿Cuál es el plazo general para compensar las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación?RespuestaLas bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes.Por tanto, se permite la compensación ilimitada en el tie...

PLANTEAMIENTO¿Durante cuánto tiempo debe conservar una empresa la documentación relacionada con las obligaciones tributarias y contables?RESPUESTAEl plazo mínimo de conservación es de seis años, tal y como dispone el Código de Comercio. Dicho plazo de seis años previsto en la normativa mercantil cubre de forma suficiente el plazo de prescripción de cuatro años de las obligaciones tributarias, pero la interrupción de la prescripción determinaría la necesidad de conservar los libros...

Materia131699 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVASPregunta¿Qué limitación en la compensación de bases imponibles negativas se establece para los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992 de IVA, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2012,...

Materia131769 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVASPreguntaLa sociedad ALFA  tiene pendiente de compensar una base imponible negativa previa a su integración en un grupo fiscal por importe de 5 millones de euros. El grupo fiscal, en 2011 tiene un saldo positivo previo a la compensación de bases imponibles negativas de 6 millones de euros, y se conoce que la entidad ALFA obtuvo una base imponible positiva por importe de 4 millon...

Materia135146 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVASPregunta¿En que impuestos no podrán ser objeto de compensación las bases imponibles generadas en períodos anteriores?RespuestaNo podrán ser objeto de compensación las bases imponibles negativas, cuando concurran las siguientes circunstancias: a) La mayoría del capital social o de los derechos a participar en los resultados de la entidad hubiese sido adquirida por una person...

Materia133955 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVASPregunta¿Sería de aplicación a la entidad la limitación introducida por el Real Decreto-Ley 9/2011 en relación a la compensación de bases imponibles negativas en el ejercicio en que tiene lugar su disolución y liquidación?RespuestaTal y como establece el propio preámbulo del Real Decreto-ley 9/2011, esta medida, relativa a la limitación de bases imponibles negativas, per...

Materia131770 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVASPreguntaUna  entidad tiene una base imponible negativa pendiente de compensar por importe de 4 millones de euros correspondientes al periodo impositivo 1996. En 2011, como consecuencia de las limitaciones contenidas en el Real decreto Ley 9/2011 con una base imponible previa a la compensación de 2 millones de euros,  sólo puede compensar hasta el 50% de 2 millones, esto es, 1 ...

Materia125630 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - REGÍMENES ESPECIALES - CONSOLIDACIÓN FISCALPregunta¿Es posible compensar bases imponibles negativas de cualquier sociedad que estén pendientes de compensar en el momento de su incorporación al grupo y que de ello resulte una base imponible negativa del grupo fiscal?RespuestaEl artículo 71.1 del TRLIS, establece que:La base imponible del grupo fiscal se determinará sumando:a) Las bases imponibles individuales correspondientes a to...

Materia124210 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVASPregunta¿La realización de una explotación diferente de la que determinó la generación de las pérdidas a compensar supone no reunir una de las circunstancias establecidas para la aplicación de la limitación a la compensación de bases imponibles negativas?RespuestaSí. La limitación a la compensación de bases imponibles negativas no es aplicable en la medida en que la so...

Materia124211 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - COMPENSACIÓN BASES IMPONIBLES NEGATIVASPreguntaTeniendo rentas positivas suficientes, ¿existe alguna limitación por la cual no puedan compensarse la totalidad de las bases imponibles generadas en períodos anteriores susceptibles de ello?RespuestaSí. La base imponible negativa susceptible de compensación se reducirá en el importe de la diferencia positiva entre el valor de las aportaciones de los socios, realizada...