Prácticos relacionados con DGT V2837-13, de 23/09/2013

    Caso práctico: IVA, transmisión de fincas

    Fecha última revisión: 25/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna Sociedad mercantil ha transmitido seis fincas, tres calificadas como urbanas y tres calificadas como rústicas.Se quiere saber la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.RESPUESTALa transmisión de terrenos objeto de consulta es, en principio, una entrega de bienes sujeta al IVA.Respecto a las fincas rústicas, se trata de una operación exenta del IVA.En cuanto a las calificadas como urbanas, los terrenos transmitidos son desde un punto de vista urbanístico, terrenos urb...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES - OPERACIONES INMOBILIARIAS - TERRENOS. ENTREGA: CONCEPTO TERRENOS EN CURSO DE URBANIZACIÓN

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia133112 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES - OPERACIONES INMOBILIARIASPreguntaUn promotor vende un terreno sobre el que había iniciado obras de urbanización. ¿Qué se considera como terreno en curso de urbanización a los efectos de que no resulte aplicable la exención contenida en el artículo 20. Uno. 20º de la LIVA? RespuestaA partir del 1 de enero de 2015, las entregas de terrenos urbanizados o en curso de urbanización, aunque no tengan l...

    Caso práctico: IVA: segunda o ulterior entrega de edificación

    Fecha última revisión: 04/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna entidad mercantil tiene por objeto social la producción y comercialización de energía eléctrica. Dicha entidad va a adquirir a otra entidad mercantil un bien inmueble, operación que estará sujeta pero exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido por tratarse de una segunda o ulterior entrega de una edificación. ¿Cabe la posibilidad de renunciar a la exención? ¿Es posible deducir las cuotas soportadas en el supuesto de resultar factible la renuncia a la exención?RESPUES...

    Caso práctico: IVA venta solar a particular

    Fecha última revisión: 04/06/2018

    PLANTEAMIENTOUna empresa (SL) le vende a un particular un solar, ¿está la operación sujeta a IVA? RESPUESTALa venta de un SOLAR por una sociedad limitada a un particular es una operación sujeta y no exenta de IVA. La LIVA en su Art. 20 dispone, entre otros que, están exentas:“las entregas de terrenos rústicos y demás que no tengan la condición de edificables, incluidas las construcciones de cualquier naturaleza en ellos enclavadas, que sean indispensables para el desarrollo de una ...

    Caso práctico: Devolución de IVA. Dación en pago de una deuda

    Fecha última revisión: 04/01/2017

    PLANTEAMIENTOSe trata de una sociedad que recibe una finca como dación en pago de una deuda.La parte cedente repercute el IVA sobre la base del importe de la deuda pagada con la entrega de dicha finca.En aquel momento se estaba elaborando por el Ayuntamiento la revisión del Plan General, por el que el terreno correspondiente a la finca, antes calificado como urbanizable programado, pasaría a ser urbano.A fecha de hoy la revisión sigue sin estar aprobada, por lo que la finca se sigue rigiendo...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - TRANSMISIÓN DE OPCIÓN DE COMPRA SOBRE INMUEBLE

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia130689 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPregunta¿Dónde se localizan la transmisión de una opción de compra sobre un inmueble no situado en territorio español del IVA?RespuestaLa transmisión por un empresario o profesional de una opción de compra sobre un bien inmueble es una prestación de servicios sujeta al IVA.Al ser la opción de compra un derecho sobre un bien inmueble, su cesión será una operación re...

    Análisis doctrinal de los efectos fiscales de la extinción del condominio

    Fecha última revisión: 02/02/2017

    PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los efectos fiscales de una extinción del condominio? ¿Cómo tributa?ANÁLISISDe las DGT V3448-16, de 20/07/2016 y DGT V0218-13, de 28/01/2013, se pueden extraer las siguientes conclusiones acerca de la tributación de operaciones de extinción de condominio en el IRPF, ITPYAJD y IIVTNU: → Tribtuación IRPFEn caso de existir adjudicaciones que no correspondan con la cuota de titularidad, existe una ganancia o pérdida patrimonial. Apdo. 1 del Art. 33 ,LIRPF: "Son ...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - SERVICIOS SOBRE INMUEBLES: GESTORÍA

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia136500 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - LUGAR DE REALIZACIÓN - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaUna gestoría española presta un servicio de tramitación de escrituras notariales referidas a una operación de cesión de créditos hipotecarios, cuyas garantías la constituyen bienes inmuebles localizados en España. El servicio es prestado a una entidad residente en Luxemburgo. ¿Dónde se localiza la prestación del mismo? RespuestaLos servicios por los cuales l...

    Caso práctico: Exenciones IVA: operaciones inmobiliarias

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTO¿Qué operaciones inmobiliarias se encuentran exentas de IVA?RESPUESTAA] Entregas de terrenos:1. Entrega de terrenos por particulares: no empresarios, bienes no afectos = no sujeto a IVA, sujeto a ITP.2. Entrega de terrenos por sujeto pasivo (empresarios):- Edificables: sujeto y no exento a IVA.- No edificables: sujeto y exento a IVA, sujeto a ITP.Con respecto a los sujetos, se requiere que el que entregue el terreno sea empresario o profesional y que actúe en el ejercicio de su a...

    Caso práctico: ¿Cuáles son las facultades y los deberes del propietario urbano?

    Fecha última revisión: 27/06/2013

    PLANTEAMIENTO¿Cuáles son las facultades y los deberes del propietario urbano? RESPUESTALas facultades del propietario urbano se van a contener en el Art. 8 ,Ley de Suelo y los deberes de dicho propietario están regulados en el Art. 9 ,Ley de Suelo.Respecto a las facultades del propietario urbano hay que decir que las mismas se refieren a las facultades de uso, disfrute y explotación del suelo conforme al estado, clasificación, características objetivas y destino que tenga en cada momento...

    Caso práctico: Consulta vinculante DGT nº V0732-15: Tratamiento fiscal en la cesión gratuita de unos padres a su hija de local para ejercicio de actividad económica

    Fecha última revisión: 16/01/2017

    PLANTEAMIENTOUnos padres tienen la intención de ceder gratuitamente a su hija, un local del que son propietarios, para el ejercicio de su actividad económica. Ellos están jubilados, y no desarrollan ninguna actividad empresarial o profesional. Únicamente son propietarios de dos viviendas que se encuentran arrendadas.¿Qué tratamiento fiscal le será aplicable en relación con el IVA e IRPF?RESPUESTALos consultantes que llevan a cabo la actividad de arrendamiento de viviendas, a efectos del ...

    Caso práctico: Localización de servicios: IVA

    Fecha última revisión: 11/01/2017

    PLANTEAMIENTOSe trata de una sociedad que  presta servicios de mantenimiento de jardines a particulares y comunidades de bienes establecidas en Francia. ¿Dónde se localizan dichos servicios? ¿Llevan IVA?RESPUESTALos servicios se entenderán localizados en Francia y por tanto no llevan IVA español.ANÁLISISLa sociedad presta una serie de servicios de reparación y mantenimiento relacionados con inmuebles (jardines) situados fuera del territorio de aplicación del Impuesto.Es preciso verifica...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - SUJETOS PASIVOS - INVERSION DEL SUJETO PASIVO - ENTREGAS DE INMUEBLES CON RENUNCIA A LA EXENCIÓN: EJEMPLOS

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia133144 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - SUJETOS PASIVOS - INVERSION DEL SUJETO PASIVOPreguntaInversión del sujeto pasivo en los casos de entregas de inmuebles con renuncia a la exención  por el sujeto pasivo, de acuerdo al artículo 20. Uno. 20º y 22º de la LIVA. Ejemplos.RespuestaEl segundo guión del artículo 84. Uno. 2º. e) de la LIVA, señala que serán sujetos pasivos del Impuesto, los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones sujetas al mismo e...

    Caso práctico: Requisitos de la compraventa de Unidad Productiva sin transmitir bien inmueble. ¿Se aplica el IVA a la venta de bienes muebles?

    Fecha última revisión: 26/01/2018

    PLANTEAMIENTOEl contrato entre dos empresarios individuales para la compraventa de un negocio en el que no hay traspaso de local, ni de contrato de arrendamiento, pues el comprador tiene arrendado un local, es decir, solo se transmite los bienes y maquinaria, tendría el mismo regimen fiscal  (exención IVA y sujección IRPF para el vendedor como ganancia patrimonial) que un traspaso de negocio corriente.Si al no haber transmisión del local o de un contrato de arrendamiento, ¿implica la no ex...

    Caso Práctico: Inversión del sujeto pasivo en la instalación fotovoltaica de placas solares

    Fecha última revisión: 02/11/2017

    PLANTEAMIENTOUna comunidad de bienes, en la cual los socios han aportado tierras para la explotación agrícola de pistachos. Dicha comunidad de bienes, se encuentra en Régimen General de IVA.Piensan hacer una inversión en una instalación fotovoltaica de placas solares, la cual servirá para alimentar de energía el pozo que suministrará el agua para riego de los pistachos.La inversión tiene su proyecto de ejecución y se puede realizar de 2 maneras:Construyendo una nave almacén agrícola,...

    Caso práctico: Arrendamiento financiero: Venta de participación en el derecho de opción de compra

    Fecha última revisión: 12/01/2017

    PLANTEAMIENTOSe trata de  una comunidad de bienes formada por dos personas físicas y una sociedad de responsabilidad limitada.En el año en curso suscribe un contrato de arrendamiento financiero con opción de compra con una entidad de crédito para la adquisición de un bien inmueble.Finalizado el plazo de dicho contrato, la sociedad de responsabilidad limitada desea vender su participación en el derecho de opción sobre el inmueble.¿Está sujeta dicha operación al IVA? ¿Cómo se determin...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - DEVENGO - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - PERMUTA DE SOLARES CON CONDICIÓN SUSPENSIVA

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia107050 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - DEVENGO - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaLas permutas de solares por pisos de los edificios que sobre aquéllos se construyan ¿dan lugar al devengo del IVA por el pago anticipado que supone la entrega del solar?. ¿Se produce también el devengo si el solar se transmite con condición suspensiva? RespuestaLas entregas de los solares suponen pagos anticipados que determinan el devengo del impuesto en relación con las entr...

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - DEVENGO - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOS - TERRENOS URBANIZADOS: PAGOS A CUENTA

    Fecha última revisión: 01/01/2017

    Materia107051 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - DEVENGO - ENTREGAS DE BIENES / PRESTACIONES DE SERVICIOSPreguntaTipo impositivo aplicable a los pagos a cuenta efectuados con anterioridad a la entrega de terrenos urbanizados. RespuestaCuando se realicen pagos a cuenta anteriores a la puesta a disposición del bien al adquirente, se devenga el impuesto en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos y al tipo impositivo vigente en el momento de dicho...

    Análisis de la Consulta vinculante V0329-06. Deducción de cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje por parte de taxista

    Fecha última revisión: 09/01/2017

    PLANTEAMIENTOUna persona que se dedica a la actividad de auto-taxi, va a adquirir un módulo de oficina con plaza de aparcamiento con la finalidad de dedicarlos al alquiler. Se pregunta si tiene derecho a la deducción de las cuotas soportadas en concepto de IVA.RESPUESTALa Dirección General de Tributos en la consulta vinculante V0329-06, resuelve que, las cuotas soportadas en la compra de la oficina y garaje, objeto de consulta, podrán ser objeto de deducción, al constituir su arrendamiento ...

    Caso Práctico: Requisitos para hablar de solar

    Fecha última revisión: 26/01/2018

    PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los requisitos para poder hablar de un solar? ¿Existe amparo para la definición en la Ley de Suelo de 2015 o se debe acudir directamente a la ley autonómica aplicable?RESPUESTAEl Real Decreto Legislativo 7/2015, de 30 de octubre, no da ninguna definición de solar por lo que se debe acudir a la normativa autonómica correspondiente, aunque, dado que buena parte de la misma está inspirada por lo dispuesto en el Real Decreto 1346/1976, de 9 de abril, se podría uno q...