En este caso práctico analizaremos la situación fiscal de un trabajador desplazado al extranjero al que la empresa le asigna una serie de retribuciones por gastos de manutención y hospedaje, así como un plus como contraprestación al desplazamiento al extranjero.PLANTEAMIENTO A un trabajador, con residencia fiscal en España, se le ofrece un puesto de trabajo en Alemania. La empresa alemana constituye un establecimiento permanente conforme al artículo 13 de la LIRNR y se consideran cumpli...

PLANTEAMIENTOA un trabajador le gustaría conocer cuál es la legislación actual que regula el tratamiento de las dietas, tanto nacionales como internacionales, a efectos de saber en qué situaciones tienen que cotizar/tributar, y en qué situaciones quedarían excluidas de cotización y tributación.RESPUESTADebemos distinguir aquí los ámbitos laboral y fiscal para determinar las implicaciones que tiene en cada uno de ellos.Ámbito laboralDesde un punto de vista laboral, a la hora de estudi...

Materia136342 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTratamiento fiscal de las dietas abonadas a los trabajadores que se desplazan por territorio nacional para compensar los gastos de manutención y estancia en caso de que la empresa pagadora no especifica la parte que corresponde a estancia y a manutención. RespuestaEn caso de que la empresa pagadora abone la dieta de forma g...

Materia128203 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTratamiento fiscal de las dietas abonadas a los trabajadores que se desplazan por territorio nacional para compensar los gastos de manutención y estancia en caso de que la empresa pagadora no especifica la parte que corresponde a estancia y a manutención. RespuestaEn caso de que la empresa pagadora abone la dieta de forma global, es dec...

PLANTEAMIENTOEn este caso práctico analizamos las implicaciones fiscales que tiene la falta de justificación de los gastos asociados a dietas que paga una entidad a sus trabajadores.Varios trabajadores se desplazan habitualmente a municipios fuera del centro de trabajo de la empresa, para realizar la actividad de reparación de buques.Dichos trabajadores son beneficiarios de dietas por desplazamiento, alojamiento y comidas.Ante la negativa por parte de los trabajadores a justificar las dietas,...

Materia140191 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - RENDIMIENTO NETO: INGRESOS ÍNTEGROS Y GASTOS DEDUCIBLESPregunta ¿Son deducibles los gastos del manutención del contribuyente en caso de que determine el rendimiento neto de la actividad económica por el método de estimación directa?RespuestaA partir de 1 de enero de 2018, los contribuyentes podrán deducir para la determinación del rendimiento neto de la actividad ...

PLANTEAMIENTOUn trabajador autónomo, que desarrolla su actividad en un centro de trabajo fuera de su vivienda, se ve obligado a empezar a trabajar de forma remota desde su vivienda por las restricciones establecidas a causa del COVID-19.Se pregunta por la deducibilidad de los gastos asociados al teletrabajo.RESPUESTANo es posible su deducción en tanto no exista una afectación parcial o total de la vivienda al desarrollo de una actividad económica.Respecto a esta cuestión se ha pronunciado ...

PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la determinación, según el artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF), de las dietas y asignaciones para gastos de viajes: reglas especiales de carácter dependiente.Un contribuyente es contratado por una empresa de Zaragoza como representante de comercio, estableciéndose una relación laboral especial de carácter dependiente. Los gastos de locomoción, estancia y manutención corren por su cuenta, no siéndole ...

Materia128425 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTrabajador que es contratado por una empresa de construcción mediante un contrato para una sola obra o servicio determinado, percibiendo cantidades por desplazamientos y manutención. En algunas ocasiones, el trabajador puede prestar servicios en otras obras de la empresa en la misma provincia.Tratamiento fiscal que deben darse a las ...

Materia136340 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTrabajador que es contratado por una empresa de construcción mediante un contrato para una sola obra o servicio determinado, percibiendo cantidades por desplazamientos y manutención. En algunas ocasiones, el trabajador puede prestar servicios en otras obras de la empresa en la misma provincia.Tratamiento fiscal que deben...

Materia136334 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaEmpresa que lleva a cabo proyectos de investigación que son dirigidos por investigadores con los que no tiene ningún tipo de relación contractual, y a los que se abonan dietas por desplazamiento. ¿Se les aplicará el régimen de dietas exceptuadas de gravamen previsto en la normativa? RespuestaLas asignaciones para gastos...

Materia136343 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTrabajador es desplazado a un municipio distinto de donde radica su centro de trabajo del 1 de septiembre 2006 a 30 de mayo 2007. El cómputo de nueve meses ¿se interrumpe a 31 de diciembre?RespuestaNo. El cómputo de nueve meses determinante de la sujeción a gravamen de las asignaciones para gastos de manutención y estanci...

Materia126403 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaTrabajador es desplazado a un municipio distinto de donde radica su centro de trabajo del 1 de septiembre 2006 a 30 de mayo 2007. El cómputo de nueve meses ¿se interrumpe a 31 de diciembre?RespuestaNo. El cómputo de nueve meses determinante de la sujeción a gravamen de las asignaciones para gastos de manutención y estancia deberá rea...

Materia128207 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPreguntaEmpresa que lleva a cabo proyectos de investigación que son dirigidos por investigadores con los que no tiene ningún tipo de relación contractual, y a los que se abonan dietas por desplazamiento. ¿Se les aplicará el régimen de dietas exceptuadas de gravamen previsto en la normativa? RespuestaLas asignaciones para gastos de locomoci...

PLANTEAMIENTOUna empresa nos traslada diferentes consultas para las diferentes situaciones que se les plantea al respecto de la retribución en nómina (dineraria, en especie, dietas...), y dado que la legislación varía en cada caso y en cada momento, las trascribimos aquí para no incurrir en errores que puedan llevarles a una penalización fiscal o de otro tipo." - Gastos de un socio minoritario de la empresa pero que está contratado y dado de alta en la Seguridad Social como trabajador po...

PLANTEAMIENTOUn trabajador se desplaza a Israel para realizar un proyecto en el que en principio va a permanecer menos de 9 meses. Cumple los requisitos para aplicar la exención establecida en el artículo 7 p) de la Ley de IRPF. La empresa le abona unas dietas diarias para manutención de importe inferior al máximo exento para pernocta en el extranjero, compatibles con la exención del artículo 7 p). Finalmente el proyecto se alarga y sobrepasan los 9 meses de desplazamiento, por lo que las...

Materia136346 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPregunta¿Qué debe entenderse por gastos de manutención y estancia a efectos de quedar exceptuadas de gravamen las cuantías que abone la empresa a sus trabajadores por este concepto?RespuestaSe exceptuarán de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurante...

Materia128205 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DEL TRABAJO - DIETAS. GASTOS DE LOCOMOCIÓN MANUTENCIÓN Y ESTANCIAPregunta¿Qué debe entenderse por gastos de manutención y estancia a efectos de quedar exceptuadas de gravamen las cuantías que abone la empresa a sus trabajadores por este concepto?RespuestaSe exceptuarán de gravamen las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y ...

Materia126507 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - CONCEPTO. ÁMBITO DE APLICACIÓN: E.D.NORMAL Y SIMPLIFICADAPregunta¿A quién es aplicable el régimen de Estimación Directa Simplificada?RespuestaLa modalidad de estimación directa simplificada, se aplicará para determinar el rendimiento neto de todas las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, siempre que:No determine el rendimiento neto de éstas por el régi...

Materia135526 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - CONCEPTO. ÁMBITO DE APLICACIÓN: E. D. NORMAL Y SIMPLIFICADAPregunta¿A quién es aplicable el régimen de estimación directa simplificada?RespuestaLa modalidad de estimación directa simplificada, se aplicará para determinar el rendimiento neto de todas las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, siempre que:No determine el rendimiento neto de ésta...