Prácticos relacionados con Deducción IRPF nacimiento y adopción hijos La Rioja ejercicio 2017

    • Caso práctico: Tributación IRPF en caso de fallecimiento de familiar

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 03/01/2017

        PLANTEAMIENTO Se trata del supuesto de un matrimonio con un hijo menor edad, en el que se produce el fallecimiento de uno de los cónyuges en el mes de mayo del año X. ¿Cómo será la forma de tributación del IRPF de esta unidad familiar, y en qué período impositivo? ¿Estarán obligados los herederos de la persona fallecida a presentar la declaración de la renta?, en caso afirmativo, ¿Qué se debe tener en cuenta? ANÁLISIS Por regla general el período impositivo es el año natural, ...
    • Análisis de la STSJ Com. Valenciana 19/01/2007, nº Recurso 1058/2005. Rectificación de declaración IRPF de conjunta a individual.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 13/01/2017

      PLANTEAMIENTO  La AEAT notifica a un contribuyente (demandante) trámite de audiencia y propuesta de liquidación a declaración de IRPF del ejercicio de 2000, aumentando la base imponible declarada en ganancias patrimoniales. El demandante alega en contra de dicha liquidación, solicitando variar el tipo de declaración conjunta a individual en ejercicio de su Derecho a elegir el tipo de declaración que considere más beneficioso. Señala y aporta documentación sobre el hecho de que con la a...
    • Caso práctico: Modificación de la opción de tributación en el IRPF tras presentar la declaración.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 04/01/2017

      PLANTEAMIENTO Un contribuyente ha presentado su declaración de IRPF el 20 de mayo de forma telemática mediante el programa PADRE. En la realización de la misma opta por la tributación individual. Posteriormente se da cuenta de que le hubiese salido más favorable la opción por tributación conjunta. 1. ¿Puede dicho contribuyente cambiar la opción de tributación y presentar nueva declaración? 2. ¿Cuál sería en su caso el procedimiento adecuado? RESPUESTA 1. Sería posible cambiar la o...
    • Caso práctico: Trámites para regularizar las pensiones percibidas del extranjero por personas residentes en España.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 19/01/2017

      PLANTEAMIENTO ¿Cómo puede regularizarse la situación de un pensionista que no ha declarado en el IRPF una pensión percibida del extranjero? RESPUESTA La Disposición adicional única de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, establece que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributación por dicho impuesto, y no hubieran declarado tales rendimientos en los períodos impositivos cuyo plazo de d...
    • Caso práctico: Retraso en el cobro del salario y declaración del IRPF

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 29/01/2015

      PLANTEAMIENTO La empresa en la que prestaba los servicios me debe dinero del año 20XX que aun no he cobrado. ¿Debo incluir estos atrasos del sueldo en la declaración de la renta del IRPF? A pesar de que no me han pagado dichos atrasos, sí que aparecen en la información fiscal, que la empresa efectúo el ingreso de las retenciones correspondientes a los atrasos. RESPUESTA El Art. 14 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre, regula la imputación temporal de las rentas del trabajo, que prevé como r...
    • Caso práctico: Concesión administrativa de plaza de garaje: imputación de renta inmobiliaria en el IRPF.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 13/01/2017

      PLANTEAMIENTO  Una persona es titular de una concesión administrativa de una plaza de garaje para residentes efectuada por el Ayuntamiento donde reside, por un plazo de 50 años. Se pregunta acerca de la imputación de la renta inmobiliaria correspondiente a la plaza de garaje. RESPUESTA El Art. 85 ,LIRPF, regula la imputación de rentas inmobiliarias de la forma siguiente: (Nueva redacción dada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 01/01/2015) "1. En el supuesto de l...
    • Caso práctico: Aplicación del mínimo por descendientes en el IRPF en el supuesto de guardia y custodia compartida.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 12/01/2017

      PLANTEAMIENTO Dos cónyuges se han separado legalmente y tienen dos hijos de 5 y 10 años. Conforme a sentencia de separación, se estipula la guarda y custodia compartida de los dos hijos de los progenitores. Igualmente se estipula el abono por parte del padre o la madre de determinada cantidad en concepto de pensión alimenticia para los hijos en los períodos en los que no se ostente la guarda y custodia. Se pregunta acerca de la aplicación del mínimo por descendientes, así como el tratami...
    • Caso práctico: Tributación en el IRPF del canje de participaciones preferentes por importe inferior al nominal.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 02/02/2015

      PLANTEAMIENTO Un ahorrador era titular de participaciones preferentes que han sido canjeadas por un importe inferior al nominal. Se pregunta acerca de la forma de compensar dicha renta negativa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. RESPUESTA NOTA: El Art. 49 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 01-01-2015. En su consulta vinculante de 06/11/2013 (DGT V3285-13, de 06/11/2013), la Dirección General de Tributos(DGT) da respuesta a...
    • Caso práctico: Importe no cobrado por parte de abogado y posibilidad de recuperación fiscal en el IRPF.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 30/01/2015

      PLANTEAMIENTO  Un abogado tiene un cliente al que le facturó la cantidad de 10.000 euros (IVA no incluido) en noviembre de 2013. Dicho importe no se ha podido cobrar, no obstante, el abogado lo ha declarado como ingreso en su declaración de IRPF de 2013. El cliente no ha sido declarado en situación de suspensión de pagos ni en quiebra. ¿Cómo puede el abogado recuperar fiscalmente dicho importe no cobrado, teniendo en cuenta que utiliza el método de estimación directa normal? RESPUESTA E...
    • Caso práctico: Posibilidad de practicar deducción por inversión en vivienda sobre la totalidad de las cantidades satisfechas por préstamo en caso de divorcio.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 13/01/2017

      PLANTEAMIENTO Una persona, por sentencia de divorcio de 2008, asumió el pago de la totalidad del préstamo hipotecario que grava la que viene constituyendo su vivienda habitual. Su ex cónyuge mantiene la propiedad de la participación indivisa que sobre la vivienda adquirió en su compra, habiendo dejado de constituir su residencia habitual. Se pregunta acerca de la posibilidad de practicar la deducción por la totalidad de las cantidades satisfechas por el préstamo y no tan solo en función ...
    • Caso práctico: Porcentaje de deducción por adquisición de vivienda comprada antes de contraer matrimonio.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 30/01/2015

      PLANTEAMIENTO Una persona, siendo soltera, adquirió su vivienda habitual. El préstamo hipotecario obtenido y destinado a dicha adquisición fue suscrito tanto por ella como por otra persona con quien en la actualidad se encuentra casada en régimen legal de gananciales. Todos los pagos derivados del citado préstamo hipotecario están siendo satisfechos al 50% por los dos cónyuges, siendo utilizado el inmueble como vivienda habitual de ambos. Se pregunta si puede deducir, a efectos del IRPF,...
    • Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 30/01/2015

      PLANTEAMIENTO Se  ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material. Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTA La subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro. ANÁLISIS La subvención p...
    • Caso práctico: IRPF: pensión por jubilación parcial.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 30/01/2015

      PLANTEAMIENTO Conforme a sentencia , se condena al INSS a abonar al consultante la pensión de jubilación parcial desde el día 28-3-2008. En el mes de marzo de 2011 recibe un primer pago por parte del INSS que comprende desde el 28-3-2008 a 28/02/2011. Se pregunta por la tributación temporal de las cantidades percibidas y por el tipo de retención aplicable a los rendimientos de pensión por jubilación parcial. RESPUESTA NOTA: Hay que tener en cuenta que al presente caso práctico se le apli...
    • Caso práctico: Prestaciones de Auxilio por defunción: Tributación e imputación temporal.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 03/02/2015

      PLANTEAMIENTO ¿Cómo tributan en el IRPF las prestaciones de Auxilio por defunción? RESPUESTA Son rendimiento íntegro del trabajo tal y como dispone el 17.2 ,LIRPF los siguientes: Las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad o similares. Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de mutualidades generales obligato...
    • Caso práctico: Tributación en el IRPF de préstamo entre cónyuges en separación de bienes

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 19/01/2017

      PLANTEAMIENTO  Un particular otorga un préstamo a su cónyuge con la que se encuentra casado en régimen de separación de bienes. Con el préstamo obtenido su cónyuge ha adquirido un vehículo para su uso particular. ¿Qué tributación le corresponde a ambos en el IRPF por dicha operación? ANÁLISIS Tal y como establece el 6.5 ,LIRPF “Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o ...
    • Caso práctico: Tributación en el IRPF de las ganancias y pérdidas por la realización de apuestas y juegos a través de internet (póquer ?online?)

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 26/01/2017

        PLANTEAMIENTO ¿Cómo tributan las ganancias y las pérdidas obtenidas por el juego de póquer “online”?, ¿Cuál es la forma de acreditar las posibles pérdidas sufridas?, ¿En qué ejercicio se computan?. RESPUESTA Se computan en el IRPF como ganancias y pérdidas patrimoniales. En relación con la acreditación, serán de aplicación las normas que sobre medios y valoración de prueba se contienen en el Código Civil y en la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil. Se imputa...
    • Caso práctico: IVA e IRPF en la prestación de servicios a un ciudadano extranjero

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 09/01/2017

      PLANTEAMIENTO Prestación de servicios de cuidado de animales, realizados por un profesional establecido en el territorio de aplicación del Impuesto y cuyo destinatario es una persona física residente en un país extranjero. ¿Cómo tributa la actividad en IVA e IRPF? RESPUESTA En relación con el IRPF no procederá la práctica de retenciones sobre los rendimientos de la actividad profesional satisfechos por el cliente al cuidador de los animales. En relación con el IVA dichos servicios se ...
    • Caso práctico: Delimitación del lugar de tributación en el impuesto sobre sucesiones y donaciones

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 18/02/2015

        PLANTEAMIENTO ¿Cuáles son los criterios que rigen para la determinación del lugar de tributación en el ISD? DESARROLLO En el caso de contribuyente español, el criterio para determinar la residencia fiscal se estará a los criterios que establece la ley de IRPF (ver comentario Contribuyentes (IRPF)), si bien para el ISD se computará el período de los cinco años inmediatos anteriores al fallecimiento. Por tanto, para residentes fiscales en España no se habrá ganado residencia efec...
    • Análisis de la Resolución TEAC 3850/2013. Efecto fiscal del traslado de la parte que le toca al socio en la cuota del IS liquidada a la sociedad disuelta.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 16/01/2017

      PLANTEAMIENTO Un obligado tributario presentó declaración-liquidación por el IRPF del ejercicio 2007, acogiéndose a la forma de tributación individual. - En escritura pública otorgada en fecha día 20 de junio de 2007 la sociedad GA acuerda su disolución con liquidación, acogiéndose al régimen fiscal especial previsto para la disolución de sociedades patrimoniales. La liquidación se lleva a cabo mediante escritura de 22 de noviembre de 2007, y, por lo que respecta al cónyuge de la r...
    • Caso práctico: Tratamiento en el IRPF de una indemnización percibida por clientela y lucro cesante. Posibilidad de aplicar la reducción del 30 por 100 del artículo 32.1 de la Ley del Impuesto

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 17/07/2015

      PLANTEAMIENTO Desde el año 1989 una persona venía trabajando como distribuidor en exclusiva de una entidad fabricante de productos lácteos a través de un contrato mixto de distribución y agencia. En el año 2006 la entidad resuelve unilateralmente y sin preaviso el contrato. Iniciado por dicha persona un procedimiento judicial contra la entidad, se condena a esta a indemnizarle por los siguientes conceptos: clientela, lucro cesante derivado de la falta de preaviso y lucro cesante derivado ...