Prácticos relacionados con Deducción IRPF nacimiento y adopción hijos La Rioja ejercicio 2017

    • Caso práctico: Tributación IRPF en caso de fallecimiento de familiar

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 03/01/2017

       PLANTEAMIENTOSe trata del supuesto de un matrimonio con un hijo menor edad, en el que se produce el fallecimiento de uno de los cónyuges en el mes de mayo del año X.¿Cómo será la forma de tributación del IRPF de esta unidad familiar, y en qué período impositivo?¿Estarán obligados los herederos de la persona fallecida a presentar la declaración de la renta?, en caso afirmativo, ¿Qué se debe tener en cuenta?ANÁLISISPor regla general el período impositivo es el año natural, produc...
    • Análisis de la STSJ Com. Valenciana 19/01/2007, nº Recurso 1058/2005. Rectificación de declaración IRPF de conjunta a individual.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 13/01/2017

      PLANTEAMIENTO La AEAT notifica a un contribuyente (demandante) trámite de audiencia y propuesta de liquidación a declaración de IRPF del ejercicio de 2000, aumentando la base imponible declarada en ganancias patrimoniales.El demandante alega en contra de dicha liquidación, solicitando variar el tipo de declaración conjunta a individual en ejercicio de su Derecho a elegir el tipo de declaración que considere más beneficioso.Señala y aporta documentación sobre el hecho de que con la ante...
    • Caso práctico: Modificación de la opción de tributación en el IRPF tras presentar la declaración.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 04/01/2017

      PLANTEAMIENTOUn contribuyente ha presentado su declaración de IRPF el 20 de mayo de forma telemática mediante el programa PADRE. En la realización de la misma opta por la tributación individual. Posteriormente se da cuenta de que le hubiese salido más favorable la opción por tributación conjunta.1. ¿Puede dicho contribuyente cambiar la opción de tributación y presentar nueva declaración?2. ¿Cuál sería en su caso el procedimiento adecuado?RESPUESTA1. Sería posible cambiar la opció...
    • Caso práctico: Resolución TEAC nº 6320/2011/00/00: Materialización de la RIC (Reserva para inversiones en Canarias) en bienes inmuebles

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 17/01/2017

      PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de si se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 27.4 a) de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en relación con el arrendamiento o compraventa de inmuebles, realizada como una actividad económica.RESPUESTAA fin de verificar el cumplimiento de los requisitos para materializar la reserva, debe comprobarse la afectación de los elementos, inmuebles en este caso, a una actividad empresarial. Si la...
    • Caso práctico: Porcentaje de deducción por adquisición de vivienda comprada antes de contraer matrimonio.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 30/01/2015

      PLANTEAMIENTOUna persona, siendo soltera, adquirió su vivienda habitual. El préstamo hipotecario obtenido y destinado a dicha adquisición fue suscrito tanto por ella como por otra persona con quien en la actualidad se encuentra casada en régimen legal de gananciales. Todos los pagos derivados del citado préstamo hipotecario están siendo satisfechos al 50% por los dos cónyuges, siendo utilizado el inmueble como vivienda habitual de ambos. Se pregunta si puede deducir, a efectos del IRPF, c...
    • Caso práctico: Posibilidad de practicar deducción por inversión en vivienda sobre la totalidad de las cantidades satisfechas por préstamo en caso de divorcio.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 13/01/2017

      PLANTEAMIENTOUna persona, por sentencia de divorcio de 2008, asumió el pago de la totalidad del préstamo hipotecario que grava la que viene constituyendo su vivienda habitual. Su ex cónyuge mantiene la propiedad de la participación indivisa que sobre la vivienda adquirió en su compra, habiendo dejado de constituir su residencia habitual.Se pregunta acerca de la posibilidad de practicar la deducción por la totalidad de las cantidades satisfechas por el préstamo y no tan solo en función de...
    • Análisis del Reglamento europeo de sucesiones, Número 650/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 4 de julio de 2012.

      • Orden: Civil
      • Fecha última revisión: 06/11/2013

      RESUMENEste reglamento establece las nuevas normas de la UE para ayudar a resolver los problemas jurídicos que se producen cuando fallece un familiar que posee bienes en otro Estado miembro de la Unión, simplificando la tramitación de las sucesiones transfronterizas, al fijar como único criterio para determinar la jurisdicción y la ley aplicable el lugar de residencia habitual del fallecido.La nueva normativa simplifica considerablemente la tramitación de las sucesiones al fijar un criteri...
    • Caso práctico: Retraso en el cobro del salario y declaración del IRPF

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 29/01/2015

      PLANTEAMIENTOLa empresa en la que prestaba los servicios me debe dinero del año 20XX que aun no he cobrado.¿Debo incluir estos atrasos del sueldo en la declaración de la renta del IRPF?A pesar de que no me han pagado dichos atrasos, sí que aparecen en la información fiscal, que la empresa efectúo el ingreso de las retenciones correspondientes a los atrasos.RESPUESTAEl Art. 14 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre, regula la imputación temporal de las rentas del trabajo, que prevé como regla g...
    • Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 30/01/2015

      PLANTEAMIENTOSe  ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material.Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTALa subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.ANÁLISISLa subvención percibi...
    • Caso práctico: IRPF: pensión por jubilación parcial.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 30/01/2015

      PLANTEAMIENTOConforme a sentencia , se condena al INSS a abonar al consultante la pensión de jubilación parcial desde el día 28-3-2008.En el mes de marzo de 2011 recibe un primer pago por parte del INSS que comprende desde el 28-3-2008 a 28/02/2011.Se pregunta por la tributación temporal de las cantidades percibidas y por el tipo de retención aplicable a los rendimientos de pensión por jubilación parcial.RESPUESTANOTA: Hay que tener en cuenta que al presente caso práctico se le aplicará...
    • Caso práctico: Nóminas no cobradas: tributación en el IRPF

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 03/02/2015

      PLANTEAMIENTO Desde enero a mayo de 2013, el consultante trabajó por cuenta ajena en una empresa. Dicha empresa fue declarada por el Juzgado, el 25 de mayo de 2012, en concurso voluntario. De las cinco nóminas correspondientes a los meses trabajados, el consultante percibió de la empresa la de enero íntegramente y parte de las de febrero, marzo y abril, adeudándole la empresa el resto. El Fondo de Garantía Salarial ha abonado al consultante un importe inferior al adeudado por la empresa p...
    • Caso práctico: Prestaciones de Auxilio por defunción: Tributación e imputación temporal.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 03/02/2015

      PLANTEAMIENTO¿Cómo tributan en el IRPF las prestaciones de Auxilio por defunción?RESPUESTASon rendimiento íntegro del trabajo tal y como dispone el 17.2 ,LIRPF los siguientes:Las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad o similares.Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de mutualidades generales obligatorias ...
    • Caso práctico: Concesión administrativa de plaza de garaje: imputación de renta inmobiliaria en el IRPF.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 13/01/2017

      PLANTEAMIENTO Una persona es titular de una concesión administrativa de una plaza de garaje para residentes efectuada por el Ayuntamiento donde reside, por un plazo de 50 años. Se pregunta acerca de la imputación de la renta inmobiliaria correspondiente a la plaza de garaje.RESPUESTAEl Art. 85 ,LIRPF, regula la imputación de rentas inmobiliarias de la forma siguiente: (Nueva redacción dada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 01/01/2015)"1. En el supuesto de los bie...
    • Caso práctico: Trámites para regularizar las pensiones percibidas del extranjero por personas residentes en España.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 19/01/2017

      PLANTEAMIENTO¿Cómo puede regularizarse la situación de un pensionista que no ha declarado en el IRPF una pensión percibida del extranjero?RESPUESTALa Disposición adicional única de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, establece que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributación por dicho impuesto, y no hubieran declarado tales rendimientos en los períodos impositivos cuyo plazo de decl...
    • Caso práctico: Aplicación del mínimo por descendientes en el IRPF en el supuesto de guardia y custodia compartida.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 12/01/2017

      PLANTEAMIENTODos cónyuges se han separado legalmente y tienen dos hijos de 5 y 10 años. Conforme a sentencia de separación, se estipula la guarda y custodia compartida de los dos hijos de los progenitores.Igualmente se estipula el abono por parte del padre o la madre de determinada cantidad en concepto de pensión alimenticia para los hijos en los períodos en los que no se ostente la guarda y custodia.Se pregunta acerca de la aplicación del mínimo por descendientes, así como el tratamient...
    • Caso práctico: Tributación en el IRPF del canje de participaciones preferentes por importe inferior al nominal.

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 02/02/2015

      PLANTEAMIENTOUn ahorrador era titular de participaciones preferentes que han sido canjeadas por un importe inferior al nominal. Se pregunta acerca de la forma de compensar dicha renta negativa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.RESPUESTANOTA: El Art. 49 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 01-01-2015.En su consulta vinculante de 06/11/2013 (DGT V3285-13, de 06/11/2013), la Dirección General de Tributos(DGT) da respuesta a un ...
    • Caso práctico: Plazo de residencia en vivienda habitual. Ruptura pareja de hecho y regularización de deducciones por inversión en vivienda

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 30/01/2015

      PLANTEAMIENTOUn persona adquirió junto con su pareja una vivienda que pasó a constituir su residencia habitual. Dentro del plazo de los tres años siguientes al inicio de su convivencia en dicha vivienda, la pareja se separa y esta persona transmite a su pareja el 50 por ciento de la propiedad de la vivienda.Se plantea la cuestión de si es necesario proceder a regularizar las deducciones por inversión en vivienda habitual practicadas como consecuencia de la transmisión de su parte de la viv...
    • Caso práctico: Tributación en el IRPF de las ganancias y pérdidas por la realización de apuestas y juegos a través de internet (póquer online)

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 26/01/2017

       PLANTEAMIENTO¿Cómo tributan las ganancias y las pérdidas obtenidas por el juego de póquer “online”?, ¿Cuál es la forma de acreditar las posibles pérdidas sufridas?, ¿En qué ejercicio se computan?.RESPUESTASe computan en el IRPF como ganancias y pérdidas patrimoniales.En relación con la acreditación, serán de aplicación las normas que sobre medios y valoración de prueba se contienen en el Código Civil y en la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil.Se imputarán a...
    • Caso práctico: Posibilidad de solicitar que se aplique un tipo de retención superior al previsto reglamentariamente

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 03/01/2017

       PLANTEAMIENTOUn trabajador ha solicitado la aplicación de un tipo superior de retención al que le corresponde según la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.¿Puede solicitarse un tipo de retención superior al tipo marginal máximo (45%, 47% para 2015) previsto en el Reglamento del Impuesto? RESPUESTANo puede solicitarse por parte de los trabajadores un tipo de retención superior al tipo marginal máximo que figura en la escala del artículo 85 del Reglamento del ...
    • Caso práctico: Tributación en el IRPF de préstamo entre cónyuges en separación de bienes

      • Orden: Fiscal
      • Fecha última revisión: 19/01/2017

      PLANTEAMIENTO Un particular otorga un préstamo a su cónyuge con la que se encuentra casado en régimen de separación de bienes. Con el préstamo obtenido su cónyuge ha adquirido un vehículo para su uso particular.¿Qué tributación le corresponde a ambos en el IRPF por dicha operación?ANÁLISISTal y como establece el 6.5 ,LIRPF “Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del ...