Materia132739 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADASPregunta¿ A qué bienes y derechos situados en el extranjero resulta aplicable la nueva obligación de información establecida para obligados tributarios, por la Ley 7/21012, de 29 de octubre?RespuestaCon efectos desde 31/10/2012 se establece la obligación de informar por el obligado tributario a la Administración Tributaria sobre determinados bi...

Materia135684 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADASPregunta¿Cuales son las consecuencias del incumplimiento por el contribuyente del IRPF de la nueva obligación de información sobre determinados bienes y derechos situados en el extranjero?RespuestaCon efectos desde 31/10/2012 y con independencia de las sanciones tributarias que correspondan, se consideran en todo caso ganancias de patr...

Materia132740 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADASPregunta¿Cuales son las consecuencias del incumplimiento por el contribuyente del IRPF de la nueva obligación de información sobre determinados bienes y derechos situados en el extranjero?RespuestaCon efectos desde 31/10/2012 y con independencia de las sanciones tributarias que correspondan, se consideran en todo caso ganancias de patrimonio no ju...

Materia137238 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - DISPOSICIÓN TRANSITORIA NOVENAPreguntaEn determinados supuestos para determinar el importe de la ganancia patrimonial que se somete al impuesto se aplican coeficientes reductores ¿Cuáles son estos coeficientes?RespuestaPor cada año de permanencia a 31 de diciembre de 1996, que exceda de dos, del bien o derecho en el patrimonio del contribuyente, se aplicarán los siguient...

Materia137266 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REGLAS ESPECIALES: GANANCIA PATRIMONIAL POR CAMBIO DE RESIDENCIAPregunta¿Existe algún supuesto en el que se pueda solicitar la devolución del impuesto?RespuestaSi el obligado tributario adquiriese de nuevo la condición de contribuyente sin haber transmitido la titularidad de las acciones o participaciones, podrá solicitar la rectificación de la autoliquidación al objeto...

Materia126602 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - CONCEPTO Y CALIFICACIÓNPreguntaEl contribuyente es arrendatario de su vivienda habitual desde el año 1949. Como consecuencia de un plan de ordenación urbanística se va a proceder a la expropiación del inmueble en el que se encuentra la vivienda arrendada percibiendo una indemnización.RespuestaLa percepción por el arrendatario de una indemnización por la perdida de los derechos arr...

Materia135618 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - CONCEPTO Y CALIFICACIÓNPreguntaEl contribuyente es arrendatario de su vivienda habitual desde el año 1949. Como consecuencia de un plan de ordenación urbanística se va a proceder a la expropiación del inmueble en el que se encuentra la vivienda arrendada percibiendo una indemnización.RespuestaLa percepción por el arrendatario de una indemnización por la perdida de los ...

PLANTEAMIENTOUna persona física desarrolla la actividad económica de alquiler de LOCALES ( Epígrafe 861 ) y es, a su vez, propietaria de dos inmuebles actualmente arrendados y, por lo tanto, afectos a una actividad económica. Dicha persona está interesada en aportar estos inmuebles a una sociedad dedicada al alquiler de locales comerciales en la que tiene una participación del 100% de su capital social. Dichos inmuebles fueron comprados anteriormente a particulares, por lo que en la anter...

PLANTEAMIENTOUn cliente que tiene una SL dedicada a la actividad de electricidad trabaja para distintas compañías hoteleras españolas que poseen hoteles en Jamaica y República Dominicana. Para ello, ha constituido sociedades en los países indicados. La sociedad matriz tiene la actividad en España y tributa como Gran Empresa.¿Tienen obligación de informar a la Administración Española de las actividades que realizan en el extranjero?RESPUESTASi las cuentas de las filiales en el extranje...

Materia135677 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - SUPUESTOS DE NO TRIBUTACIÓNPreguntaExención parcial del 50% de la ganancia patrimonial generada en la transmisión de los bienes inmuebles urbanos que hayan sido adquiridos entre el 12 de mayo de 2012 y el 31 de diciembre de 2012, establecida por la Disposición Adicional trigésima séptima de la Ley 35/2006.RespuestaEstan exentas en un 50% las ganancias patrimoniales que s...

Materia132029 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - SUPUESTOS DE NO TRIBUTACIÓNPreguntaExención parcial del 50% de la ganancia patrimonial generada en la transmisión de los bienes inmuebles urbanos que hayan sido adquiridos entre el 12 de mayo de 2012 y el 31 de diciembre de 2012, establecida por la Disposición Adicional trigésima séptima de la Ley 35/2006.RespuestaEstan exentas en un 50% las ganancias patrimoniales que se pongan de ...

Materia132058 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - SUPUESTOS DE NO TRIBUTACIÓNPregunta¿En qué casos determina la Ley de IRPF que las ganancias obtenidas por el contribuyente estarán exentas de este Impuesto?Respuestae) A partir del 11 de marzo de 2012, estará exenta del IRPF la ganancia patrimonial que se pudiera generar en los deudores comprendidos en el ámbito de aplicación del Artículo.2 RDL 6/2012 de 9 de marzo de 2012, de med...

Materia137265 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REGLAS ESPECIALES: GANANCIA PATRIMONIAL POR CAMBIO DE RESIDENCIAPregunta¿Existe algún supuesto en que se extinga la deuda tributaria durante el aplazamiento?RespuestaEn caso de que el obligado tributario adquiera de nuevo la condición de contribuyente por este impuesto en cualquier momento dentro del plazo de los cinco ejercicios siguientes al último que deba declararse po...

Materia143022 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - REINVERSIÓN DE VIVIENDA HABITUALPregunta¿Para poder aplicar la exención por reinversión cómo se computa el plazo para reinvertir el importe obtenido con ocasión de la transmisión de la vivienda habitual cuando la nueva es una vivienda que se halla en fase de construcción?RespuestaLa Sentencia del Tribunal Supremo 2698/2020, de 23 de julio de 2020, estableció que, para...

PLANTEAMIENTOBuenos días, Se trata de un cliente, de nacionalidad española, que ha trabajado toda su vida en Francia, y ha regresado a España cuando se ha jubilado. En Francia sigue teniendo una propiedad inmobiliaria, que la tiene alquilada, y cuentas bancarias. Los ingresos que le está generando este alquiler lo declaran en Francia, pero nunca lo han declarado en España. En España tampoco han presentado el modelo 720 indicando que disponen de esta propiedad en Francia, y en el ejercicio...

Materia134790 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTASPregunta¿A quién se atribuyen las ganancias patrimoniales?RespuestaCon carácter general las ganancias y pérdidas patrimoniales se considerarán obtenidas por los contribuyentes que sean titulares de los bienes, derechos y demás elementos patrimoniales de que provengan según las normas sobre titularidad jurídica aplicables en cada caso y en función de las pruebas aportadas por a...

PLANTEAMIENTOCuatro hermanos tienen un condominio procedente de una herencia recibida en 2018. El condominio está compuesto de fincas, dinero y acciones, que se adjudican a los hermanos en la misma proporción, cubriendo los excesos/defectos de adjudicación con compensaciones en metálico para que todos reciban la misma valoración. ¿Cuál es la tributación en IRPF, tanto para el hermano que recibe inmueble como para el que recibe acciones y valores en metálico?  RESPUESTADe acuerdo con ...

PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los efectos fiscales de una extinción del condominio? ¿Cómo tributa?ANÁLISISDe las DGT V3448-16, de 20/07/2016 y DGT V0218-13, de 28/01/2013, se pueden extraer las siguientes conclusiones acerca de la tributación de operaciones de extinción de condominio en el IRPF, ITPYAJD y IIVTNU: → Tribtuación IRPFEn caso de existir adjudicaciones que no correspondan con la cuota de titularidad, existe una ganancia o pérdida patrimonial. Apdo. 1 del Art. 33 ,LIRPF: "Son...

Materia135717 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - SUPUESTOS DE NO TRIBUTACIÓNPregunta¿En qué casos determina la Ley de IRPF que las ganancias obtenidas por el contribuyente estarán exentas de este Impuesto?Respuestae) Con efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores no prescritos, se declara exenta la ganancia patrimonial que pudiera ponerse de manifiesto como consecuencia de la dación en pago o de un procedi...

Materia135415 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES - CONCEPTO Y CALIFICACIÓNPreguntaA efectos de calificar las prestaciones de los seguros de vida o invalidez como rendimientos de capital mobiliario, ¿qué se consideran prestaciones por invalidez?RespuestaSon rendimientos de capital mobiliario los procedentes de contratos de vida o invalidez, salvo que deban tributar como rendimientos del trabajo. A estos efectos se entiende p...