Materia136524 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTASPregunta¿Cómo se determina la renta atribuible a los partícipes o socios de entidades en atribución de rentas?RespuestaLas rentas se determinan en general con arreglo a las normas del IRPF, en función de la naturaleza de la actividad o fuente de la que proceden, pero sin aplicar la reducción para rentas generadas en más de dos años o calificadas reglamentariamente como irre...

PLANTEAMIENTOEn un supuesto en el que existe una sociedad civil sin objeto mercantil y tanto la entidad como los socios (que son personas físicas) tienen su residencia fiscal en España, ¿es posible que la entidad se deduzca las retribuciones y cotizaciones sociales que pague a sus socios?RESPUESTALas sociedades civiles sin objeto mercantil no son contribuyentes del IRPF ni tampoco del Impuesto sobre Sociedades (fuera del supuesto excepcional del artículo 15 bis.12 de la LIS, que en este cas...

Materia135325 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTASPreguntaQué régimen transitorio  podrán aplicar los socios pertenecientes a sociedades civiles mercantiles, con personalidad jurídica, que pasen a ser contribuyentes por el IS, en relación con las deducciones pendientes de aplicar.RespuestaLos socios, personas físicas, de sociedades civiles que pasen a tributar por el Impuesto sobre Sociedades podrán seguir aplicando las ...

Materia139961 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - CONTRIBUYENTES Y DOMICILIO FISCAL - SOCIEDADES CIVILESPreguntaUna sociedad civil que a partir  de 1-1-2016 es contribuyente del IS y con anterioridad tributaban los socios en IRPF en régimen de atribución de rentas ¿cómo compensa los rendimientos negativos de la actividad económica generados con anterioridad a ser contribuyente del IS?RespuestaLa sociedad civil ha tenido la consideración de entidad en régimen de atribución de ren...

Materia112859 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - ENTIDADES EN REGIMEN DE ATRIBUCION DE RENTASPreguntaCON ARREGLO A QUE NORMATIVA SE DETERMINA LA RENTA ATRIBUIBLE A LOS MIEMBROS NO RESIDENTES DE UNA E.A.R. CONSTITUIDA EN ESPAñA QUE DESARROLLA UNA ACTIVIDAD ECONOMICA EN TERRITORIO ESPAñOL?RespuestaEN GENERAL, LA RENTA ATRIBUIBLE SE DETERMINA CON ARREGLO A LAS NORMAS DEL IRPF. PARA CALCULAR EL RENDIMIENTO NETO SE APLICARA EL REGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA NORMAL SI...

Materia112869 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - ENTIDADES EN REGIMEN DE ATRIBUCION DE RENTASPregunta¿COMO TRIBUTAN LAS RENTAS ATRIBUIDAS POR UNA E.A.R. CONSTITUIDA EN EL EXTRANJERO A SUS SOCIOS RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAñOL?RespuestaLA CASA CENTRAL DE LA EAR CONSTITUIDA EN EL EXTRANJERO ATRIBUYE RENTAS A LOS MIEMBROS QUE SON RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAñOL EN FUNCION DE SU PORCENTAJE DE PARTICIPACION CALCULADAS, EN GENERAL,DE ACUERDO CON LA NORMATIVA DEL ...

Materia112860 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - ENTIDADES EN REGIMEN DE ATRIBUCION DE RENTASPregunta¿CUANDO SE CONSIDERA QUE UNA ENTIDAD CONSTITUIDA EN EL EXTRANJERO TRIBUTA EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS?RespuestaLAS ENTIDADES CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO CUYA NATURALEZA JURÍDICA SEA IDÉNTICA O ANÁLOGA A LA DE LAS ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS DE ACUERDO CON LAS LEYES ESPAÑOLAS TENDRÁN LA CONSIDERACIÓN DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE...

En este caso vamos a plantear un esquema de liquidación de los pagos fraccionados que tendría que llevar a cabo una sociedad civil, sin objeto mercantil, con dos socios que poseen el mismo porcentaje de participación y que tributan en régimen de atribución de rentas.PLANTEAMIENTODos personas físicas constituyen una sociedad civil, con el mismo porcentaje de participación, sin objeto mercantil dedicada a prestar servicios de medicina estética el día 1 de enero del año X0.El importe net...

Materia112871 - IMPUESTO RENTA NO RESIDENTES, R.D.L.5/2004/CONVENIOS/PATRIMONIO - ENTIDADES EN REGIMEN DE ATRIBUCION DE RENTASPregunta FORMA DE TRIBUTACION DE UNA E.A.R. CONSTITUIDA EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAñOL CON MIEMBROS NO RESIDENTES.RespuestaLA E.A.R. CONSTITUIDA EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAñOL SERÁ CONTRIBUYENTE DEL IRNR. LA BASE IMPONIBLE ESTARÁ CONSTITUIDA POR LA PARTE DE LA RENTA, CUALQUIERA QUE SEA EL LUGAR DE OBTENCIÓN, DETERMINADA CO...

Materia138088 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - CONTRIBUYENTES Y DOMICILIO FISCAL - SOCIEDADES CIVILESPreguntaUna sociedad civil que realiza una actividad de servicio de cría, guarda y engorde de ganado en régimen de integración, aportando las instalaciones y el resto de bienes y servicios necesarios para realizar la actividad pero el ganado es propiedad de terceros. ¿Debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir del ejercicio 2016?RespuestaEl artículo 7.1.a) de la Ley ...

Materia137909 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - CONTRIBUYENTES Y DOMICILIO FISCAL - SOCIEDADES CIVILESPreguntaUna sociedad civil que se dedica a la actividad pesquera ¿pasa a ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016 o debe seguir tributando como entidad en régimen de atribución de rentas en el IRPF?RespuestaEl artículo 7.1.a) la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), establece que:Serán contribuyentes del Impuesto, cuando tenga...

Materia137834 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA - REQUISITOS Y OBLIGACIONES FORMALESPreguntaDesde el 1 de enero de 2016, ¿todas las sociedades civiles serán contribuyentes del impuesto sobre sociedades?¿Cuáles son las consecuencias en el ámbito de la aplicación del recargo de equivalencia del IVA?RespuestaA partir del 1 de enero de 2016 las sociedades civiles con objeto mercantil serán contribuyentes por el Impuesto sobre Sociedades.La soci...

PLANTEAMIENTO¿Puede una Sociedad Limitada ser mimbro de una Comunidad de Bienes? En caso afirmativo, ¿cómo tributan las rentas obtenidas? ¿Qué hay que tener en cuenta respecto a los pagos fraccionados?RESPUESTALa Comunidad de Bienes no tributa por las rentas obtenidas, sino que éstas se atribuyen a los comuneros. Son éstos quienes realizan el pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades o Impuesto sobre la Renta de no Residentes, según sean contri...

Materia138869 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - CONTRIBUYENTES Y DOMICILIO FISCAL - SOCIEDADES CIVILESPreguntaUna sociedad civil con objeto mercantil opta por disolverse y liquidarse una vez iniciado el ejercicio 2016 ¿tiene que tributar por IS desde el 1/1/2016 hasta el momento de su extinción?RespuestaLa entidad podrá optar por su disolución y liquidación conforme al régimen previsto en la DT 19ª de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, cuando concurran las siguientes circunstanc...

Materia134400 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - CONTRIBUYENTES Y DOMICILIO FISCAL - SOCIEDADES CIVILESPreguntaUna sociedad civil profesional que cumple los requisitos de la Ley 2/2007, de Sociedades Profesionales ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?RespuestaEl artículo 7.1.a) la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), establece que:Serán contribuyentes del Impuesto, cuando tengan su residencia en territorio es...

Materia124102 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - HECHO IMPONIBLE - ATRIBUCION DE RENTASPregunta¿Tributa por el Impuesto sobre Sociedades una sociedad civil con personalidad jurídica?RespuestaNo. Las sociedades civiles con personalidad jurídica están incluidas en el régimen de atribución de rentas y no son sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, excepto las sociedades agrarias de transformación, que sí lo son.Normativa/DoctrinaArtículo 6 TRLIS Real Decreto Legislativo 4...

Materia138819 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - CONTRIBUYENTES Y DOMICILIO FISCAL - SOCIEDADES CIVILESPreguntaUna sociedad civil con objeto mercantil que a partir de 1 de enero de 2016 es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades pero que en los ejercicios 2014 y 2015 no tuvo obligación de llevar su contabilidad adaptada al código de comercio cuando le resultaba de aplicación el régimen de atribución de rentas, al confecionar el balance ¿como debe contabilizar inmovilizaciones m...

Materia127553 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - REGÍMENES ESPECIALES - FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES, CANJE Y CAMBIO DOMICILIO UEPregunta¿Deben incluirse en la base imponible las rentas derivadas de las transmisiones en favor de entidades residentes motivadas por las operaciones a las que resulte de aplicación este régimen especial?RespuestaSi se opta por la aplicación de este régimen especial, no se integrarán en la base imponible de la entidad transmitente las rentas de...

Materia137876 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - REGÍMENES ESPECIALES - FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES, CANJE Y CAMBIO DOMICILIO UEPregunta¿Deben incluirse en la base imponible las rentas derivadas de las transmisiones entre entidades residentes en territorio español de bienes y derechos en el situados, si resulta de aplicación este régimen especial?RespuestaSi resulta de aplicación de este régimen especial, no se integrarán en la base imponible de la entidad transmitente las...

Materia138147 - IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA - REQUISITOS Y OBLIGACIONES FORMALESPreguntaUna comunidad de bienes aplica, a efectos del IRPF, el método de estimación objetiva en el régimen de atribución de rentas y el régimen de recargo de equivalencia en el IVA. ¿Puede seguir aplicando este último a partir del 1 de enero de 2016?RespuestaEl régimen especial del recargo de equivalencia se aplica a los comerciantes minoristas que sean per...