Resoluciones de la Dirección General de Tributos Resoluciones Vinculantes

  • Organo: Dirección General de Tributos Resoluciones Vinculantes
  • Búsqueda : Cláusula suelo
  • Resolución Vinculante de DGT, V2431-16, 03-06-2016

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 03/06/2016
    • Núm. Resolución: V2431-16

    NormativaLey 35/2006. Art. 14 y 33CuestiónTributación en el IRPF de los intereses restituidos.DescripciónPor sentencia judicial de 19 de octubre de 2015, se condena a la entidad financiera con la que la consultante tiene suscrito un préstamo hipotecario (para la adquisición de su vivienda habitual que incorpora una cláusula de limitación de tipo de interés: cláusula suelo) a restituirle las... ...doctrina fijada en la  sentencia de Pleno de 9 de mayo de 2013, ratificada por la de  16 de julio de 2014 , Rc. 1217/2013 y la de  24 de marzo de 2015, Rc. 1765/2013 se declare abusiva y, por ende, nula la denominada cláusula suelo inserta en un contrato de préstamo con tipo de interés variable, procederá la restitución al prestatario de los intereses que hubiese pagado en aplicación de dicha cláusula a...
  • Resolución Vinculante de DGT, V2430-16, 03-06-2016

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 03/06/2016
    • Núm. Resolución: V2430-16

    NormativaLey 35/2006. Art. 14 y 33CuestiónM-CONSULTA V2430-16DescripciónPor sentencia judicial de 19 de octubre de 2015, se condena a la entidad financiera con la que el consultante tiene suscrito un préstamo hipotecario (para la adquisición de su vivienda habitual que incorpora una cláusula de limitación de tipo de interés: cláusula suelo) a restituirle las cantidades pagadas en aplicación de... ...9 de mayo de 2013, ratificada por la de  16 de julio de 2014 , Rc. 1217/2013 y la de  24 de marzo de 2015, Rc. 1765/2013 se declare abusiva y, por ende, nula la denominada cláusula suelo inserta en un contrato de préstamo con tipo de interés variable, procederá la restitución al prestatario de los intereses que hubiese pagado en aplicación de dicha cláusula a partir de la fecha de publicación de...
  • Resolución Vinculante de DGT, V0627-17, 09-03-2017

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 09/03/2017
    • Núm. Resolución: V0627-17

    NormativaLey 35/2006, disp. adic. 45ªCuestiónAnte la posibilidad de llegar a un acuerdo con el banco para la devolución de los excesos abonados por la aplicación de la cláusula suelo, pregunta sobre su tributación si esos excesos se dedican a la amortización del préstamo. DescripciónSe corresponde con la cuestión planteada.ContestaciónLa disposición final primera del Real Decreto-ley 1/2017, de... ...20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo (BOE del día 21) añade —con efectos desde su entrada en vigor (fecha de publicación del Real Decreto-ley) y ejercicios anteriores no prescritos— una nueva disposición adicional cuadragésima quinta a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación...
  • Resolución Vinculante de DGT, V2429-16, 03-06-2016

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 03/06/2016
    • Núm. Resolución: V2429-16

    NormativaLey 35/2006. Art. 33CuestiónTributación en el IRPF de la devolución y de los intereses.DescripciónEl banco con el que el consultante tiene contratado un préstamo hipotecario para la adquisición de su vivienda habitual ha procedido a devolverle en 2016 los intereses cobrados en exceso por la aplicación de una clásula de limitación de tipo de interés (cláusula suelo). La percepción de... ...comunicación efectuada por el banco al consultante, que lleva fecha de 8 de enero de 2016 y que acompaña al escrito de consulta, se dice lo siguiente: "Con motivo de una revisión de la cartera hipotecaria de esta entidad, se ha observado que en el préstamo hipotecario del que es usted titular se aplicó una cláusula de limitación del tipo de interés variable, cláusula suelo, que no estaba contemplada en la...
  • Resolución Vinculante de DGT, V5255-16, 13-12-2016

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 13/12/2016
    • Núm. Resolución: V5255-16

    NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículo 33.CuestiónConsecuencias fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las sentencias judiciales que declaran la nulidad de las cláusulas de limitación de tipo de interés (cláusula suelo) y obligan a las entidades bancarias a restituir a sus clientes los intereses percibidos en exceso por el periodo comprendido desde el 9 de mayo de 2013... ...hasta la fecha en que cese la aplicación de la referida cláusula. DescripciónSe describe en la cuestión planteada.ContestaciónTal y como ha indicado con anterioridad este Centro Directivo (entre otras, consulta V2430-16), la declaración de nulidad de las denominadas cláusulas suelo por sentencia judicial, con efectos económicos a partir de la fecha de publicación de la sentencia del Tribunal Supremo...
  • Resolución Vinculante de DGT, V0261-14, 31-01-2014

    • Órgano: SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
    • Fecha: 31/01/2014
    • Núm. Resolución: V0261-14

    NormativaLey 1/1994, arts. 1 Y 9. Ley 2/1994, arts. 1 y 9.CuestiónSi en caso de documentarse lo anterior en escritura pública se consideraría una modificación del préstamo hipotecario, habida cuenta de que subsistirían todos los demás acuerdos y pactos de la escritura y solo se suprimiría la cláusula suelo y, en consecuencia, si sería de aplicación la exención prevista en el artículo 9 de la Ley... 2/1994.DescripciónAl consultante, prestatario de un crédito hipotecario, se le plantea por la entidad prestamista la posibilidad de eliminar la "cláusula suelo" a partir de una determinada fecha y practicar una deducción de la actual, reduciendo el interés de forma temporal hasta alcanzar la fecha de eliminación total de la cláusula.ContestaciónEn relación a la cuestión planteada debe tenerse en...
  • Resolución Vinculante de DGT, V0237-15, 21-01-2015

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 21/01/2015
    • Núm. Resolución: V0237-15

    ...(cláusula suelo) concedido por una entidad financiera, practicando la deducción por inversión en la adquisición de vivienda habitual en los períodos 2012 y 2013. Habiendo intentado (sin éxito) un acuerdo con la entidad respecto a la cláusula suelo, en 2014 presenta una demanda contra la entidad.ContestaciónLa disposición transitoria decimoctava (deducción por inversión en vivienda habitual) de Ley 35/2006... ...la cláusula suelo (abogado, procurador y tasas judiciales), en cuanto destinados a la eliminación de la misma o a su minoración, procede considerarlos incluidos en el concepto de gastos derivados de la financiación ajena con la que se ha procedido a adquirir la vivienda habitual, por lo que sí constituyen base de la deducción, base que debe tener en cuenta el límite máximo de 9.040 euros anuales...
  • Resolución Vinculante de DGT, V0895-11, 05-04-2011

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 05/04/2011
    • Núm. Resolución: V0895-11

    NormativaLey 35/2006, Art. 68-1-1ºCuestión Si los citados gastos forman parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual.DescripciónEl consultante realiza en 2010 una novación en un préstamo hipotecario para eliminar la cláusula suelo lo que origina gastos de notaría, registro y gestoría. Contestación El artículo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas...
  • Resolución Vinculante de DGT, V4977-16, 17-11-2016

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 17/11/2016
    • Núm. Resolución: V4977-16

    NormativaLey 35/2006. Art. 33CuestiónTributación en el IRPF de la devolución y de los intereses.DescripciónEl banco con el que el consultante tiene contratado un préstamo hipotecario le comunica que va aproceder a devolverle los intereses cobrados en exceso por la aplicación de una clásula de limitación de tipo de interés (cláusula suelo). La percepción de tales cantidades por la entidad... ...consultante, que lleva fecha de 18 de enero de 2016 y que acompaña al escrito de consulta, se dice lo siguiente: “Con motivo de una revisión de la cartera hipotecaria de esta entidad, se ha observado que en el préstamo hipotecario del que es usted titular se aplicó una cláusula de limitación del tipo de interés variable, cláusula suelo, que no estaba contemplada en la escritura de préstamo. La aplicación...
  • Resolución Vinculante de DGT, V4027-16, 22-09-2016

    • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
    • Fecha: 22/09/2016
    • Núm. Resolución: V4027-16

    NormativaLey 35/2006. Art. 33CuestiónTributación en el IRPF de la devolución y de los intereses.DescripciónEl banco con el que se había contratado un préstamo hipotecario para la adquisición de un local, ha procedido a devolver en 2016 los intereses cobrados en exceso por la aplicación de una clásula de limitación de tipo de interés (cláusula suelo), al derivar el cobro de dichos intereses de un... ...error administrativo, pues la escritura de préstamo no contemplaba dicha cláusula. Junto con los intereses indebidamente cobrados, el banco ha pagado asimismo el interés legal del dinero vigente en cada año sobre las cantidades cobradas por error. Se manifiesta en la consulta que los intereses indebidamente cobrados no fueron objeto de ninguna deducción. ContestaciónCon esta configuración de los...
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