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Dirección General de Tributos Resoluciones Vinculantes
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículos 8, 86 a 89.CuestiónCalificación de las rentas atribuidas a los comuneros por la comunidad de bienes.DescripciónComunidad de bienes que desarrolla una actividad económica y está constituida por dos comuneros, uno de los cuales está jubilado y no trabaja en la misma, trabajando en ella únicamente el otro comunero. ContestaciónLas comunidades de bienes no constituyen contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sino que se confi...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos de actividades económicas
Impuesto sobre sociedades
Actividades empresariales
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículo 25 . RIRPF, RD 439/2007, artículo 75.CuestiónTributación de una posterior distribución de un dividendo con cargo a reservas procedentes de beneficios. DescripciónLos consultantes manifiestan que son socios de una sociedad de responsabilidad limitada que durante 2017 realizó a su favor distribuciones de la reserva por prima de asunción, por las que tributaron en parte como rendimientos de capital mobiliario, minorando otra parte el valor de adquisici...
Rendimientos de capital mobiliario
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Sociedad de responsabilidad limitada
Impuesto sobre sociedades
Rendimientos íntegros de capital mobiliario
Instituciones de inversión colectiva
Participación en beneficios
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículos 22, 33 y 38. RIRPF, Real Decreto 439/2007, artículos 41 y 41bis.CuestiónTratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la consultante de las cantidades percibidas. DescripciónLa consultante ha suscrito en el 2020 un contrato de arrendamiento con opción de compra sobre una vivienda de su propiedad. En el momento de la formalización de dicho contrato el arrendatario ha satisfecho una prima inicial en concepto de prima de la...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimiento capital inmobiliario
Rendimientos netos del capital inmobiliario
Contrato de arrendamiento con opción de compra
Arrendamiento de vivienda
Impuesto sobre sociedades
Contrato de opción de compra
Base imponible del ahorro
NormativaLey 35/2006, art. 17CuestiónTributación en el IRPF.DescripciónEl consultante, funcionario jubilado, ha publicado un libro con una editorial a la que ha cedido la explotación de los derechos de autor, cesión por la que percibirá su participación proporcional en los ingresos por las ventas de la obra. ContestaciónLos rendimientos correspondientes a la cesión por un autor de los derechos de explotación de su obra, en cuanto rendimientos de la propiedad intelectual, pueden tener p...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividades profesionales
Impuesto sobre sociedades
Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas
Rendimientos de actividades económicas
Actividades empresariales
NormativaLIS Ley 27/2014 art. 17CuestiónSi la pérdida contable del valor de las participaciones sociales derivada de la disolución merece la consideración de pérdida fiscal. DescripciónLa entidad consultante, A, otorgó diversos préstamos a B, ambas entidades están vinculadas. Con anterioridad a la concesión de dichos préstamos, A no tenía participación en B. En el año 2016, ante la incapacidad de B para devolver los préstamos, se elevó a escritura pública la transmisión de l...
Impuesto sobre sociedades
Distribución de beneficios
NormativaLey 35/2006, art. 33 y 37CuestiónTributación de la indemnización en el IRPF.DescripciónPor sentencia judicial de 24 de septiembre de 2019, desestimatoria de recurso de apelación, se confirma una indemnización por defectos de construcción en favor de la consultante, a pagar por la promotora inmobiliaria que le vendió su vivienda habitual. ContestaciónLa calificación tributaria de la indemnización por defectos en la construcción no puede ser otra que la ganancia o pérdida pat...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Venta de la vivienda habitual
NormativaLey 35/2006, art. 38 RD 439/2007, art 41- 41bis CuestiónAplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual de la ganancia obtenida en la venta de la plaza de garaje. DescripciónEl consultante ha adquirido una vivienda habitual junto con una plaza de garaje en octubre del 2014. En agosto del 2018 ha enajenado la plaza de garaje y en octubre del 2019 ha vendido la vivienda habitual. En noviembre de 2019 ha adquirido otra vivienda habitual junto con una plaza de garaje. Co...
Exención por reinversión en vivienda habitual
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Venta de la vivienda habitual
Residencia habitual del sujeto pasivo
Impuesto sobre sociedades
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Declaraciones-autoliquidaciones
Fallecimiento del contribuyente
Separación judicial del matrimonio
NormativaLey 35/2006. Ley 29/1987.CuestiónTributación en IRPF e Impuesto sobre Sucesiones.DescripciónRecuperación parcial en 2019 por parte de los herederos del importe de la paga extraordinaria del año 2013 para el personal del sector público de la Generalidad de Cataluña. ContestaciónImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas El Decreto-ley 3/2019, de 22 de enero, sobre el incremento retributivo para el año 2019 y la recuperación parcial del importe de la paga extraordinaria d...
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Empleados de la Administración Pública
Rendimientos de actividades económicas
Rendimientos íntegros del trabajo
Impuesto sobre sociedades
Declaración complementaria
Fallecimiento del contribuyente
Fallecimiento del causante
Transmisiones mortis causa
Hecho imponible del impuesto
Base imponible Impuesto Sucesiones y Donaciones
Incremento del patrimonio
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículos 33 y 38. RD 439/2007 Artículos 41 y 41 bisCuestiónSi a efectos de aplicar la exención por reinversión se debe tener en cuenta la habitación de la vivienda que se afectará a su actividad profesional. DescripciónLa consultante procedió a la venta de su vivienda habitual el en 2018 y ha destinado el importe obtenido a la adquisición de una nueva vivienda habitual en 2020. Además, tiene la intención de afectar una de las habitaciones de su nueva viv...
Venta de la vivienda habitual
Actividades profesionales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Residencia habitual del sujeto pasivo
Exención por reinversión en vivienda habitual
Impuesto sobre sociedades
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Declaraciones-autoliquidaciones
Separación judicial del matrimonio
Fallecimiento del contribuyente
NormativaLIRPF, Ley 35/2006, artículo 33. RIRPF, Real Decreto 439/2007, artículo 41.bis.CuestiónTratamiento fiscal de dichas operaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. DescripciónMatrimonio casado en régimen económico de gananciales desde 1978 que en agosto de 1996 comienza a construir sobre un solar de carácter ganancial su vivienda habitual. La declaración de obra nueva se otorga en mayo de 2000, ocupándose la vivienda en junio de ese año, y constituyendo la ...
Disolución de la sociedad de gananciales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Declaración de obra nueva
Extinción régimen económico matrimonial
Impuesto sobre sociedades
Venta de la vivienda habitual
Residencia habitual del sujeto pasivo
Separación judicial del matrimonio
Fallecimiento del contribuyente
Adquisición de la propiedad
