Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 0414-00 de 01 de Marzo de 2000

TIEMPO DE LECTURA:

  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 01 de Marzo de 2000
  • Núm. Resolución: 0414-00

Normativa

Ley 43/1995 artículo 75-1

Cuestión

Aplicación del régimen de transparencia fiscal.

Descripción

El consultante ejerce la actividad de arrendamiento y compraventa de inmuebles. El desempeño de la actividad lo realiza el propio Administrador Unico, mediante contrato laboral y a jornada completa, dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, en función de la normativa existente en cuanto a la afiliación al Sistema de la Seguridad Social.


Contestación

El artículo 75.1.a) de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, LIS, establece que tendrán la consideración de sociedades transparentes, entre otras, las sociedades de mera tenencia de bienes, a cuyo efecto precisa lo siguiente :

"(...) A los efectos de este precepto, serán sociedades de mera tenencia de bienes aquellas en que más de la mitad de su activo no esté afecto a actividades empresariales o profesionales tal y como se definen en el artículo 40 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Para determinar si un elemento patrimonial se encuentra o no afecto a actividades empresariales o profesionales, se estará a lo dispuesto en el artículo 6 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (...)".

Por otra parte, la disposición adicional séptima de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, dispone que las referencias efectuadas en la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, a la Ley 18/1991, de 6 de junio, se entenderá hechas a los preceptos de la primera de las leyes citadas.

En este sentido, el artículo 25.2 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, dispone que :

"Se entenderá que el arrendamiento o compraventa de inmuebles se realiza como actividad ecónomica, únicamente cuando concurran las siguientes circunstancias:

a) Que en el desarrollo de la actividad se cuente, al menos, con un local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestión de la misma.
b) Que para el desempeño de aquella se tenga, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa".

Por consiguiente, en la medida en que, a pesar de estar incluido en el Régimen Especial de Autónomos, tenga un contrato laboral y a jornada completa percibiendo su remuneración por la prestación de servicios a la sociedad distintos de los derivados de su pertenencia al Consejo de Administración, el requisito de la letra b) anterior se entenderá cumplido, considerándose que el arrendamiento y compraventa de inmuebles se realiza como actividad económica, no estando incursa la entidad en el régimen de transparencia fiscal, siempre que simultáneamente se cumpla el primero de los requisito anteriormente mencionados.

Todo lo cual, con el alcance previsto en el apartado 2 del artículo 107 de la Ley General Tributaria, según redacción dada por la Ley 25/1995, de 20 de julio, comunico a Vd. para su conocimiento.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Contrato de Trabajo
Jornada completa
Actividades empresariales y profesionales
Impuesto sobre sociedades
Administrador único
Alta en el RETA
Sociedades transparentes
Actividades económicas
Prestación de servicios
Consejo de administración

LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 40/1998 de 9 de Dic (IRPF y otras Normas Tributarias) DEROGADO PARCIALMENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 295 Fecha de Publicación: 10/12/1998 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1999 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 18/1991 de 6 de Jun (Impuesto sobre la renta de las personas físicas) DEROGADO PARCIALMENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 136 Fecha de Publicación: 07/06/1991 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1992 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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