Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 0457-00 de 07 de Marzo de 2000

TIEMPO DE LECTURA:

  • Órgano: SG de Operaciones Financieras
  • Fecha: 07 de Marzo de 2000
  • Núm. Resolución: 0457-00

Normativa

Art. 23-2, Ley 40/1998. Art. 84-2, RD 214/1999. Art. 59, RD 537/1997

Cuestión

Tratamiento fiscal de las rentas derivadas de los valores referidos.

Descripción

La entidad consultante tiene intención de llevar a cabo una oferta pública de venta de valores emitidos por una sociedad residente en Luxemburgo.
La retribución de estos valores se encuentra referenciada a un índice concreto, diseñado por la entidad emisora, que comprende determinados valores negociados en las principales bolsas de valores del mundo.
Los titulares de los valores en el momento de su vencimiento tendrán derecho a percibir un pago que vendrá determinado por el incremento o reducción del valor del mencionado índice respecto del valor de ese mismo índice en un momento anterior.
Características principales de la emisión:
Emisión de valores negociables: 5.000.000 de valores.
Precio de emisión: 100 euros por cada valor
Fecha de vencimiento: Transcurridos 7 años desde la emisión. Si el tomador no ejercita su derecho a la fecha de vencimiento el certificado perderá su valor.
Representación: Anotaciones en cuenta.
Admitidos a negociación: Bolsa de Madrid
Indice: Integrado por una cesta de 30 valores seleccionados bimensualmente entre los valores cotizados en las Bolsas de diferentes países.
Valoración en el momento de la liquidación: Un importe en la moneda de denominación determinado de acuerdo con la siguiente fórmula:
Euro 100 x Referencia final del índice x [(100%-(7 x comisión)]
Referencia inicial del índice
Referencia inicial: Valoración del índice el segundo día hábil siguiente a la fecha de emisión.
Referencia final: Valoración del índice el día hábil inmediatamente anterior a la fecha de vencimiento.

Contestación

Según establece el artículo 23.2 de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tienen la consideración de rendimientos obtenidos por la cesión de terceros de capitales propios «las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dineraria o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración por tal cesión, así como la derivada de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.»
De acuerdo con el precepto transcrito, los rendimientos derivados de los valores objeto de consulta deben calificarse como rendimientos de capital mobiliario, sin que obste a dicha calificación el hecho de que, eventualmente, el precio de transmisión o amortización pueda ser inferior al precio de adquisición o suscripción.
Además, teniendo en cuenta la clasificación de los activos financieros establecida en los artículos 84 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero, y 59 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, se trata de activos financieros con rendimiento implícito, puesto que la retribución de los valores se encuentra ligada a la existencia del propio valor y se genera por diferencia entre el importe satisfecho en la emisión o adquisición y el percibido en la transmisión o reembolso.
Lo que le comunico a Vd. para su conocimiento y efectos de acuerdo con lo previsto en el artículo 107.2 de la Ley General Tributaria, según redacción dada a dicho precepto por la Ley 25/1995, de 20 de julio.

Ofertas públicas de venta o suscripción de valores
Días hábiles
Bolsa de valores
Valor negociable
Anotaciones en cuenta
Bolsa
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Comisiones
Contraprestación
Activos financieros
Reembolso
Rendimientos de capital mobiliario
Impuesto sobre sociedades

LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

REAL DECRETO 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero. VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 165 Fecha de Publicación: 11/07/2015 Fecha de entrada en vigor: 12/07/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas

Ley 40/1998 de 9 de Dic (IRPF y otras Normas Tributarias) DEROGADO PARCIALMENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 295 Fecha de Publicación: 10/12/1998 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1999 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Tipos de gravamen, retención y cuotas ÁLAVA (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/01/2020

    Los tipos de gravamen y los tipos de retención en el Impuesto sobre Sociedades en Álava, se encuentran regulados en el Art. 56 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, y en el Art. 56 ,Decreto Foral 41/2014, de Consejo de Diputados de 1 de agosto...

  • Las Bolsas de Valores

    Orden: Mercantil Fecha última revisión: 03/01/2018

    La norma reguladora del Mercado de Valores establece con respecto a la Bolsa, que la creación de Bolsas de Valores corresponderá a la Comisión Nacional del Mercado de Valores, de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 44 ,Real Decreto Legislativo 4/...

  • Tipos de gravamen, retención y cuotas BIZKAIA (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/01/2020

    Los tipos de gravamen y los tipos de retención en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia, se encuentran regulados en el Art. 56 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, y en el 56 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 ...

  • Tipos impositivos GIPUZKOA (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/01/2020

    Se entenderá por cuota íntegra del I. Sociedades en Gipuzkoa, la cantidad resultante de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen previsto en el Art. 56 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero. Deberá practicarse retención, en concepto de pag...

  • Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 14/03/2022

    Las personas o entidades contempladas en el artículo 74 del RIRPF que satisfagan o abonen las rentas previstas en el artículo 75 del RIRPF estarán obligadas a retener e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Ren...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros y cursos relacionados