Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 00/5348/2002 de 10 de Octubre de 2003

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  • Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
  • Fecha: 10 de Octubre de 2003
  • Núm. Resolución: 00/5348/2002

Resumen

Cabe que el requerimiento de información en base al artículo 111 de la Ley General Tributaria solicite la presentación de la información en soporte magnetico, si las características de la entidad requerida lo hacen necesario y ésta no presenta otra alternativa eficaz en cuanto al soporte en que debe constar la información solicitada distinta de la planteada por la Administración en su requerimiento.

Descripción

         En la villa de Madrid, a 10 de octubre de 2003 el Tribunal Económico Administrativo Central, en Sala, ha visto la reclamación económico administrativa que, en única instancia pende de resolución, interpuesta por ... y en su nombre y representación D. ..., con domicilio a efecto de notificaciones en ..., contra requerimiento del Equipo Central de Información, de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude, Referencia ..., de 9 de diciembre de 2002, en Requerimiento para suministro de determinada información.

                                         ANTECEDENTES DE HECHO

        PRIMERO.- Con fecha 9 de diciembre de 2002, la ya mencionada Unidad de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, dirigió Requerimiento a la entidad reclamante, en que, al amparo del artículo 111 de la Ley General Tributaria, según redacción dada por Ley 25/1995 de 20 de julio, para que a la mayor brevedad posible y en todo caso antes de 10 de febrero de 2003 aportase determinada información con transcendencia tributaria, referida a los ejercicios 1998 a 2001, referente a: Identificación de la totalidad de cuentas de cualquier tipo abiertas en esa entidad, con independencia de la modalidad o de la denominación que adopten y cuyos datos no han debido ser consignados en el modelo 196 de Resumen anula de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, del I. Sociedades  y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimiento permanentes, en relación con las rentas o rendimientos de capital mobiliario obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras; identificación de los titulares o cualquier beneficiario de dichas cuentas; añadiendo que la información solicitada se presentara en soporte magnético, de acuerdo con las especificaciones contenidas en los anexos que se acompañan al presente requerimiento; notificado el 12 de diciembre de 2002.

         SEGUNDO.- Que, el interesado interpuso el 26 de diciembre de 2002, reclamación económico-administrativa ante este Tribunal Económico Administrativo Central considerando en síntesis no ajustado a derecho el requerimiento individualizado de información recibido, solicitando su anulación, argumentando la no obligación por parte del interesado de facilitar dicha información por la falta de idoneidad del procedimiento utilizado solicitando de forma genérica datos mediante un procedimiento que considera contrario al principio de proporcionalidad que ha de regir la actuación de la administración tributaria, añadiendo también que la Administración no puede exigir que el cumplimiento del requerimiento sea mediante soporte magnético y de acuerdo con las especificaciones del mismo que se envían adjuntas al requerimiento, considerando en síntesis no ajustado a derecho el requerimiento individualizado de información recibido, solicitando su anulación.  

        TERCERO.- Solicitado por este Tribunal el expediente de gestión, fue éste remitido por la oficina gestora, incluyendo la solicitud de información cursada así como Informe sobre los motivos determinantes de la emisión del requerimiento, señalando que el requerimiento referenciado forma parte de un conjunto de requerimientos de captación de información cursados a diferentes entidades de crédito, señalando que la trascendencia tributaria a que hace referencia el articulo 111 de la LGT debe entenderse en un sentido amplio y que en todo caso es indudable la trascendencia tributaria de la información solicitada.

                                        FUNDAMENTOS DE DERECHO

        PRIMERO.- Concurren en el supuesto los requisitos de competencia legitimación y formulación en plazo, que son presupuesto de su admisión a trámite, de conformidad con lo establecido en el Reglamento de Procedimiento en las Reclamaciones Económico-Administrativas, siendo la cuestión que procede analizar si el requerimiento formulado es conforme a Derecho.

        SEGUNDO.- Que el art 111 de la LGT, atribuye a toda persona, natural o jurídica, publica o privada, la obligación de proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con trascendencia tributaria, deducidos de sus relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas; estableciendo el apartado segundo de dicho articulo que, debe cumplirse dicha obligación, "bien con carácter general, bien a requerimiento individualizado"; Que corresponde a la Inspección de los Tributos, según establece el art 140 de la LGT, realizar aquellas actuaciones inquisitivas o de información que deban llevarse a efecto cerca de los particulares o de otros organismos, y que directa o indirectamente conduzcan a la aplicación de los tributos; Que el desarrollo reglamentario de dichos preceptos ha sido realizado por los artículos 12 y 37 del Reglamento General de Inspección, el primero de ellos califica de actuaciones de obtención de información, aquellas que tienen por objeto el conocimiento de los datos o antecedentes de cualquier naturaleza que obren en poder de una persona o Entidad, y que tengan trascendencia tributaria respecto de otras personas o entidades distintas de aquellas; y señala que las actuaciones de obtención de información "podrán desarrollarse cerca de la persona o Entidad en cuyo poder se hallen los datos correspondientes, o bien mediante requerimiento hecho para que tales datos o antecedentes sean remitidos o aportados a la Inspección"; estableciendo el artículo 37 el procedimiento a seguir en la practica de las repetidas actuaciones de obtención de información.

        TERCERO.- Que, examinado el requerimiento de información impugnado, se observa que ha sido formulado sobre datos concretos que pueden estar en posesión del reclamante, debiendo apreciarse la trascendencia tributaria respecto a terceros de los datos requeridos, por cuanto son datos que pueden ser útiles a la administración, -utilidad que puede ser directa o indirecta según especifica en el citado art 140.d) de la LGT-, para una adecuada gestión de los tributos o en actuaciones de comprobación e investigación, estando los datos solicitados relacionados directa o indirectamente con operaciones de un evidente contenido económico, y debe por tanto apreciarse su trascendencia tributaria; Que en consecuencia, examinado el requerimiento practicado, se observa que cumple los requisitos de haber sido formulado por órgano con competencia para ello, y que, en cuanto a su objeto, ha sido formulado sobre datos concretos que están posesión de la entidad requerida, y con trascendencia tributaria respecto a terceros de los datos requeridos a la vista de la naturaleza de los mismos, por las funciones de comprobación e investigación que tiene atribuidas la Inspección Tributaria; Que, el requerimiento de información, emitido de conformidad con lo dispuesto en el art 111 de la Ley general tributaria, constituye un acto administrativo con entidad propia, que concreta e individualiza el deber general de suministrar información de relaciones económicas con terceros establecido en el citado articulo; que no puede encuadrarse la solicitud de información entre los actos que limitan derechos subjetivos, sino que define una obligación de hacer, de forma que el propio requerimiento se convierte en acto declarativo de esa obligación de informar, por lo que ha de entenderse como suficiente motivación del acto, la cita, en el requerimiento, de las normas que fundamentan jurídicamente la obligación de hacer que constituye el objeto del requerimiento, siendo obligación principal y autónoma cuyo cumplimiento no esta condicionado a cualquier otro procedimiento tributario, en que pueda surtir efecto la información solicitada, debiendo concluirse que el recurrente está obligado a cumplir este requerimiento individualizado, con independencia del cumplimiento del deber general de aportar o suministrar información con carácter general y periódico, según los modelos de declaración relativa a resúmenes anuales de información que proceda en cada caso; según criterio mantenido por este Tribunal Central en numerosas resoluciones, (de 9 de febrero de 1994, RG: 386-90, RS: 1245-93, entre otras).

        CUARTO.- Que de lo hasta aquí expuesto se desprende que el requerimiento practicado al reclamante es ajustado a Derecho y ha de cumplirse de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 111 de la LGT, y arts. 12 y 37 del Reglamento General de Inspección, sin que en este momento procedimental puedan apreciarse circunstancias, por no haberlo probado el reclamante, sobre la imposibilidad de dar cumplimiento a la obligación de aportar información que regula el art. 111 de la Ley General Tributaria; procede en consecuencia confirmar que el requerimiento impugnado es ajustado a derecho.  

        QUINTO.- Queda por examinar no obstante la alegación referente a la oposición del reclamante a la forma o soporte en que se solicita la aportación de información por el presente requerimiento, en este caso mediante soporte magnético con determinadas características técnicas, debe señalarse que, como ya ha mantenido este Tribunal en anteriores resoluciones, ningún precepto obliga a aportar como soporte de la información solicitada soporte magnético cuando media requerimiento individualizado para aportar datos, pero si obliga a aportar o suministrar los datos o información requerida en el plazo previsto, resultando sin embargo evidente que de alguna manera deberá quedar soportada o documentada la información requerida, una vez establecido que la entidad ha de suministrar los datos requeridos; debiendo concluirse que, en el presente caso, no habiéndose planteado por la Entidad a la Administración la imposibilidad de dar cumplimiento a la obligación de aportar información que regula el artículo 111 de la LGT en la forma solicitada en el requerimiento, ni tampoco haberse planteado por la entidad ninguna otra alternativa eficaz en cuanto al soporte en que debe constar esa información solicitada distinta de la planteada por la administración en su requerimiento, y que permitiría a la entidad dar cumplimiento a la citada obligación de aportar información, es conclusión obligada confirmar el requerimiento de información impugnado, por ser conforme a derecho, y desestimar la pretensión de nulidad del requerimiento.

        Por lo expuesto,        

        EL TRIBUNAL ECONOMICO ADMINISTRATIVO CENTRAL, en SALA, en la reclamación interpuesta por ... y en su nombre y representación D. ..., contra requerimiento del Equipo Central de Información, de la Oficina Nacional de Investigacion del Fraude, Referencia ..., de 9 de diciembre de 2002, en Requerimiento para suministro de determinada información. ACUERDA: Desestimar la reclamación interpuesta, confirmando el requerimiento impugnado.

Fraude
Modelo 196. Resumen anual capital mobiliario
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Rendimientos de capital mobiliario
Contraprestación
Inspección tributaria
Entidades de crédito
Obligación de hacer
Derecho subjetivo
Obligación de información
Obligación principal
Procedimientos Tributarios
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