Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0456-04 de 21 de Diciembre de 2004

TIEMPO DE LECTURA:

  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 21 de Diciembre de 2004
  • Núm. Resolución: V0456-04

Normativa

TRLIRPF RDLeg 3/2004, Art. 7

Cuestión

Aplicación a la referida prestación económica de las exenciones recogidas en el artículo 7.h) e i) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en los supuestos en que existe relación de filiación o acogimiento y, en su caso, en aquellos otros en que no existe esa relación.

Descripción

De conformidad con la Orden de 9 de marzo de 2004, por la que se abre convocatoria y se aprueban las bases para la concesión de la prestación económica de carácter universal por menor a cargo para las familias con infantes menores de tres años, y para las familias numerosas o familias monoparentales con infantes menores de seis años, para el año 2004, el Departament de Benestar i Familia de la Generalitat de Catalunya procede, durante el ejercicio en curso, a satisfacer una prestación económica destinada a los colectivos siguientes:
a) las familias con menores nacidos entre el 1 de enero de 2001 y el 31 de diciembre de 2004;
b) las familias numerosas o monoparentales con menores nacidos entre el 1 de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2004:
c) y las familias con menores en acogimiento permanente o preadoptivo, o en adopción, siempre que la fecha del acta notarial o la sentencia de adopción o acogimiento o la resolución administrativa esté comprendida entre el 1 de enero de 2001 y el 31 de diciembre de 2004 o, en el caso de familias numerosas o monoparentales, entre el 1 de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2004.

Contestación

El artículo 7 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo (BOE del día 10), con el epígrafe "rentas exentas" incluye entre las mismas, en sus párrafos h) e i) las siguientes:
"h) Las prestaciones familiares por hijo a cargo reguladas en el capítulo IX del título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, y las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto múltiple, adopción e hijos a cargo, así como las pensiones y los haberes pasivos de orfandad percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situación de orfandad.
También estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las comunidades autónomas o entidades locales.
i) Las prestaciones económicas percibidas de instituciones públicas con motivo del acogimiento de menores, personas con minusvalía o mayores de 65 años y las ayudas económicas otorgadas por instituciones públicas a personas con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento o mayores de 65 años para financiar su estancia en residencias o centros de día, siempre que el resto de sus rentas no excedan del doble del salario mínimo interprofesional."
De acuerdo con la configuración legal de estas exenciones, cabe afirmar que la prestación económica por menor a cargo objeto de consulta se encuentra amparada en los referidos párrafos del artículo 7 cuando la misma derive de una relación de filiación (natural o adoptiva) o de acogimiento. Por el contrario, cuando no exista esa relación de filiación o acogimiento, como sucede en los supuestos de tutela y demás instituciones tutelares que se recogen en el Título VII de la Ley 9/1998, de 15 de julio, del Código de Familia, la prestación económica analizada no estaría amparada por ninguno de los dos supuestos de exención que establece el artículo 7 de la Ley del Impuesto en sus párrafos h) e i).
Lo que comunico a ustedes con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Prestación económica
Acogimiento
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Filiación
Familia monoparental
Orfandad
Prestaciones por menores o familiares a cargo
Haberes pasivos
Prestación por maternidad
Minusvalía
Acogimiento de menores
Discapacidad
Residencia
Grado de minusvalía
Estancia
Salario mínimo interprofesional
Filiación por naturaleza
Prestación por hijo o menor acogido a cargo
Tutela
Instituciones tutelares

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RDLeg. 1/1994 de 20 de Jun (TR. de la ley general de la seguridad social) DEROGADO

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 154 Fecha de Publicación: 29/06/1994 Fecha de entrada en vigor: 01/09/1994 Órgano Emisor: Ministerio De Trabajo Y Seguridad Social

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