Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0725-13 de 11 de Marzo de 2013

TIEMPO DE LECTURA:

  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 11 de Marzo de 2013
  • Núm. Resolución: V0725-13

Normativa

LIRPF Ley 35/2006, Arts. 17 y 30.

Cuestión

Calificación de las prestaciones provenientes de la Seguridad Social a través de la Mutua correspondiente, en concepto de incapacidad temporal y dónde se deducen las cuotas de la Seguridad Social como autónomo satisfechas durante ese periodo.

Descripción

El consultante, que ejercía una actividad empresarial a través de una entidad en régimen de atribución de rentas, tuvo un accidente laboral, percibiendo de la Seguridad Social a través de la Mutua correspondiente las prestaciones por incapacidad temporal.

Contestación

Las prestaciones de la Seguridad Social en concepto de incapacidad temporal tienen la calificación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de rendimientos del trabajo, de acuerdo al artículo 17.2.a)1ª de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), que otorga tal consideración de rendimientos del trabajo a "las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad o similares, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley".
Cuestión distinta es el tratamiento fiscal que tienen las cotizaciones al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social (RETA), pues se consideran gastos deducibles para la determinación del rendimiento neto de la actividad empresarial, siempre que su determinación se efectúe por el método de estimación directa en su modalidad normal o simplificada, conforme a lo dispuesto en el artículo 30 de la Ley del Impuesto, pues se trata de gastos necesarios para el ejercicio de dicha actividad empresarial.
Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de 18 de diciembre).

Incapacidad temporal
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividades empresariales
Rendimientos del trabajo
Cuotas de cotización
Entidades en régimen de atribución de rentas
Accidente laboral
Prestación de incapacidad temporal
Impuesto sobre sociedades
Régimen especial de trabajadores autónomos
Rentas sujetas al IRNR
Haberes pasivos
Incapacidad
Accidente
Viudedad
Gastos deducibles
Rendimientos netos
Estimación directa
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