Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1871-11 de 22 de Julio de 2011

TIEMPO DE LECTURA:

  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 22 de Julio de 2011
  • Núm. Resolución: V1871-11

Normativa

LIRPF Ley 35/2006, Arts. 17 y 30

Cuestión

- Calificación de las prestaciones provenientes de la Seguridad Social a través de la Mutua correspondiente, en concepto de incapacidad temporal.
- ¿Dónde se deducen las cuotas de la Seguridad Social como autónomo?

Descripción

La esposa del consultante, que ejerce una actividad empresarial, se encuentra de baja por enfermedad común, percibiendo de la Seguridad Social a través de la Mutua correspondiente las prestaciones por incapacidad temporal.
Cotiza a la Seguridad Socia por el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.

Contestación

Las prestaciones de la Seguridad Social en concepto de incapacidad temporal tienen la calificación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de rendimientos del trabajo, de acuerdo al artículo 17.2.a)1ª de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), que otorga tal consideración de rendimientos del trabajo a "las pensiones y haberes pasivos percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas y demás prestaciones públicas por situaciones de incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad o similares, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley".
Cuestión distinta es el tratamiento fiscal que tienen las cotizaciones al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social (RETA), pues se consideran gastos deducibles para la determinación del rendimiento neto de la actividad empresarial, siempre que su determinación se efectúe por el método de estimación directa en su modalidad normal o simplificada, conforme a lo dispuesto en el artículo 30 de la Ley del Impuesto, pues se trata de gastos necesarios para el ejercicio de dicha actividad empresarial.
Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

Incapacidad temporal
Régimen especial de trabajadores autónomos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividades empresariales
Rendimientos del trabajo
Cuotas de cotización
Enfermedad Común
Prestación de incapacidad temporal
Impuesto sobre sociedades
Rentas sujetas al IRNR
Haberes pasivos
Incapacidad
Accidente
Viudedad
Gastos deducibles
Rendimientos netos
Estimación directa
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