Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1963-17 de 20 de Julio de 2017

Normativa

LIRPF Ley 35/2006, Arts.7 d) y 99.

Real Decreto 439/2007. RIRPF. Art. 75.

Normativa

LIRPF Ley 35/2006, Arts.7 d) y 99.

Real Decreto 439/2007. RIRPF. Art. 75.

Cuestión

Sometimiento a retención de la citada indemnización.

Descripción

Por sentencia del Juzgado de lo Social ratificada por sentencia del Tribunal Superior de Justicia, se reconoce a la consultante una indemnización por daños personales.

Contestación

El artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), regulador de las rentas exentas, en su párrafo d) incluye las siguientes:

“Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.

Igualmente estarán exentas las indemnizaciones por idéntico tipo de daños derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1.ª del artículo 30 de esta Ley, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre”.

Conforme a lo expuesto, la indemnización por daños personales percibida por la consultante, se encuentra amparada por el supuesto de exención recogido en el artículo 7.d) de la Ley del Impuesto ya que su cuantía se reconoce por sentencia del Juzgado de lo Social, posteriormente ratificada por el Tribunal Superior de Justicia, que considera los daños a indemnizar como de carácter moral.

En relación con la obligación de practicar retención a cuenta respecto de la indemnización percibida por la consultante, el artículo 99 de la LIRPF regula dicha obligación y dicho precepto se desarrolla en los artículos 74 y siguientes del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto439/2007, de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo de 2007).

Al respecto, el artículo 75.3 dispone lo siguiente:

“3. No existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:

a) Las rentas exentas, con excepción de la establecida en la letra y) del artículo 7 de la Ley del Impuesto, y las dietas y gastos de viaje exceptuados de gravamen. (…)”.

De acuerdo con lo expuesto la indemnización percibida por la consultante, no se encuentra sujeta a retención a cuenta por el IRPF.

Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.