Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2138-15 de 14 de Julio de 2015

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  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 14 de Julio de 2015
  • Núm. Resolución: V2138-15

Normativa

LIRPF. Ley 35/2006, Art. 60

Cuestión

Acreditación de la condición de persona con discapacidad a efectos de la aplicación del mínimo por discapacidad de descendientes.

Descripción

Resolución de la Dirección General de Servicios Sociales de la Comunidad de Madrid, de fecha 6 de octubre de 2014, en cuya virtud se reconoce a la hija del consultante el grado de discapacidad del 34%.
Por otra parte, por Resolución de la Dirección General de Coordinación de la Dependencia de la Comunidad de Madrid, de fecha 22 de enero de 2015, se reconoce a dicha hija del consultante la situación de dependencia grado I.

Contestación

El artículo 72 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del día 31), dispone lo siguiente:
"1. A los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, tendrán la consideración de persona con discapacidad aquellos contribuyentes con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento.
El grado de minusvalía deberá acreditarse mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas. En particular, se considerará acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad. Igualmente, se considerará acreditado un grado de minusvalía igual o superior al 65 por ciento, cuando se trate de personas cuya incapacidad sea declarada judicialmente, aunque no alcance dicho grado.
2. A efectos de la reducción por rendimientos del trabajo obtenidos por personas con discapacidad prevista en el artículo lo 20.3 de la Ley del Impuesto, los contribuyentes con discapacidad deberán acreditar la necesidad de ayuda de terceras personas para desplazarse a su lugar de trabajo o para desempeñar el mismo, o la movilidad reducida para utilizar medios de transporte colectivos, mediante certificado o resolución del Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas en materia de valoración de las minusvalías, basándose en el dictamen emitido por los Equipos de Valoración y Orientación de las mismas".
Por tanto, a la vista del precepto reglamentario transcrito, a efectos de la aplicación de la reducción en concepto de mínimo por discapacidad, a que se refiere el artículo 60.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), se deberá cumplir lo señalado artículo 72 del Reglamento del Impuesto, donde se indican los distintos medios de acreditación exigidos al efecto.
De acuerdo a lo anterior se considera que, vista la Resolución Dirección General de Servicios Sociales de la Comunidad de Madrid, de fecha 6 de octubre de 2014, a que se ha hecho referencia en la descripción de los hechos, a efectos de la declaración por el Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas, ejercicio 2014, la hija del consultante tiene acreditada la condición de persona con discapacidad, y por tanto se tiene derecho a la aplicación de la reducción del mínimo por discapacidad de descendiente por importe de 2.316 euros anuales.
La Resolución en cuya virtud se reconoce a la hija el consultante el Grado I de Dependencia, que se contempla en el artículo 26.1 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia, no supone, en principio, el considerar que se pueda equiparar con un Grado de minusvalía igual o superior al 33% o al 65%.
El grado de minusvalía debe acreditarse, como antes se indicó, mediante certificado o resolución expedido por el Instituto de Migraciones y Servicios Sociales o el órgano competente de las Comunidades Autónomas, competentes en materia de valoración de incapacidades, circunstancia esta que no concurre en la resolución de la Dirección General de Coordinación de la Dependencia de la Comunidad de Madrid, de fecha 22 de enero de 2015, cuyo ámbito competencial se corresponde con servicios sociales.
Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Grado de minusvalía
Discapacidad
Discapacitados
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Situación de dependencia
Incapacidad
Incapacidad permanente total
Gran invalidez
Prestación de jubilación
Incapacidad permanente
Rendimientos del trabajo
Medios de transporte
Minusvalía
Impuesto sobre sociedades
Rentas sujetas al IRNR
Mínimo discapacidad descendiente
Declaración IRPF

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

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