Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2592-16 de 13 de Junio de 2016

Documentos relacionados
  • Sentencia Supranacional Nº C-81/05, TJUE, 07-09-2006

    Órden: Supranacional Fecha: 07/09/2006 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-81/05

    Asunto C-81/05 Anacleto Cordero Alonso contra Fondo de Garantía Salarial (Fogasa) (Petición de decisión prejudicial planteada por el Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León) «Política social — Protección de los trabajadores en caso de insolvencia del empresario — Directiva 80/987/CEE — Directiva de modificación 2002/74/CE — Indemnización por despido acordada en acto de conciliación — Pago asegurado por la institución de garantía — P...

  • Sentencia Supranacional Nº C-498/06, TJUE, 21-02-2008

    Órden: Supranacional Fecha: 21/02/2008 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: Von Danwitz Num. Sentencia: C-498/06

    Petición de decisión prejudicial: Juzgado de lo Social Único de Algeciras - España. # Política social - Protección de los trabajadores en caso de insolvencia del empresario - Directiva 80/987/CEE, modificada por la Directiva 2002/74/CE - Artículos 3, párrafo primero, y 10, letra a) - Indemnización por despido improcedente pactada en un procedimiento de conciliación extrajudicial - Pago asegurado por la institución de garantía - Pago supeditado a la adopción de una resolución judici...

  • Sentencia Supranacional Nº C-177/05, TJUE, 13-12-2005

    Órden: Supranacional Fecha: 13/12/2005 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-177/05

    Asunto C‑177/05 María Cristina Guerrero Pecino contra Fondo de Garantía Salarial (Fogasa) (Petición de decisión prejudicial planteada por el Juzgado de lo Social Único de Algeciras) «Procedimiento prejudicial — Artículo 104, apartado 3, párrafo primero, del Reglamento de Procedimiento — Política social — Protección de los trabajadores en caso de insolvencia del empresario — Directiva 80/987/CEE (modificada por la Directiva 2002/74/CE) — Ind...

  • Sentencia Supranacional Nº C-442/00, TJUE, 12-12-2002

    Órden: Supranacional Fecha: 12/12/2002 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: Colneric Num. Sentencia: C-442/00

    Petición de decisión prejudicial: Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La Mancha - España. # Política social - Protección de los trabajadores asalariados en caso de insolvencia del empresario - Directiva 80/987/CEE - Ámbito de aplicación - Concepto de créditos - Concepto de retribución - Salarios de tramitación - Pago asegurado por la institución de garantía - Pago supeditado a la adopción de una resolución judicial.Doctrina:Rofes i Pujol, María Isabel: Crónica de la Jurispr...

  • Sentencia Supranacional Nº C-246/06, TJUE, 17-01-2008

    Órden: Supranacional Fecha: 17/01/2008 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Ponente: Von Danwitz Num. Sentencia: C-246/06

    Petición de decisión prejudicial: Juzgado de lo Social Único de Algeciras - España. # Política social - Protección de los trabajadores en caso de insolvencia del empresario - Directiva 80/987/CEE, modificada por la Directiva 2002/74/CE - Efecto directo - Indemnización por despido improcedente acordada en una conciliación judicial - Pago asegurado por la institución de garantía - Pago subordinado a la adopción de una resolución judicial.Doctrina:Caspers, Georg: Insolvenzschutz von Abf...

Ver más documentos relacionados
  • Salarios a cargo del FOGASA

    Órden: Laboral Fecha última revisión: 05/04/2016

    El Fondo de Garantía Salarial abonará a los trabajadores por cuenta ajena los salarios (1) con sus pagas extraordinarias, incluidos los de tramitación (2), pendientes de pago por la declaración de insolvencia o procedimiento concursal de la empresa, cuando consten reconocidos en Acta de Conciliación judicial o administrativa, Resolución Judicial o, en su caso, certificación de la Administración Concursal (apdo. 1, Art. 33 ,ET).NOVEDAD: El Supremo ha dictado sentencia a través de la cual...

  • Documentación y solicitud de prestaciones al FOGASA

    Órden: Laboral Fecha última revisión: 21/04/2017

    Para solicitar las prestaciones al Fondo de Garantía Salarial, podrán aportarse documentos, escritos o comunicaciones. El registro electrónico del Fondo de Garantía Salarial, generará recibos acreditativos de la entrega de estos documentos que garanticen la integridad y el no repudio de los documentos aportados.La Resolución de 7 de Abr de 2017 (Modelo de solicitud de prestaciones, establecidas en el art. 33 del TR. de la Ley del Estatuto de los Trabajadores), publica el modelo de solic...

  • Concepto y características principales de las prestaciones del Fondo de Garantía Salarial (FOGASA)

    Órden: Laboral Fecha última revisión: 21/04/2017

    El FOGASA es un organismo autónomo adscrito al Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, con personalidad jurídica y capacidad de obrar, que garantiza a los trabajadores la percepción de salarios (incluso los de tramitación), e indemnizaciones por despido o extinción de la relación laboral, pendientes de pago a causa de insolvencia (1), suspensión de pagos, quiebra o concurso del empresario (apdo. 1, Art. 33 ,ET y Ley 38/2007, de 16 de noviembre). NOVEDADES - La Resolución de 7 de Abr d...

  • Indemnizaciones a cargo del FOGASA

    Órden: Laboral Fecha última revisión: 11/01/2016

    El Fondo de Garantía Salarial, abonará indemnizaciones reconocidas como consecuencia de sentencia, auto, acto de conciliación judicial o resolución administrativa a favor de los trabajadores a causa de despido o extinción de los contratos conforme a los Art. 50-52 ,Estatuto de los Trabajadores, y de extinción de contratos conforme al Art. 64 ,Ley 22/2003, de 9 de julio, así como las indemnizaciones por extinción de contratos temporales o de duración determinada en los casos que legalmen...

  • Cantidades garantizadas por el FOGASA

    Órden: Laboral Fecha última revisión: 14/01/2016

    El importe de las cantidades garantizadas por el Fondo de Garantía Salarial (FOGASA) -teniendo en cuenta con anterioridad los límites en el cálculo de su responsabilidad en materia de salarios e indemnizaciones utilizados para el cálculo de la base reguladora de la prestación-, se encuentra en función de: los años de servicio del trabajador en la empresa, el salario del trabajador y el tipo de extinción de contratación laboral. El Fondo de Garantía Salarial, garantiza, como consecuenc...

Ver más documentos relacionados
  • Modelo oficial de solicitud de prestaciones al Fondo de Garantía Salarial (FOGASA).

    Fecha última revisión: 01/05/2017

  • Solicitud de ejecución de acta de conciliación y embargo previa a la solicitud de prestaciones al Fondo de Garantía Salarial (FOGASA)

    Fecha última revisión: 30/05/2016

    NOTA: Lo acordado en conciliación o en mediación constituirá título para iniciar acciones ejecutivas sin necesidad de ratificación ante el juez o tribunal, y podrá llevarse a efecto por los trámites previstos en el Libro Cuarto de La Ley de Jurisdicición Social (Art. 68 ,LJS). Antes de acudir al FOGASA resultará necesario presentar papeleta de conciliación ante el servicio de mediación y arbitraje de cada comunidad autónoma para reclamarle los salarios pendientes y la indemnizaci...

  • Formulario de demanda contra el FOGASA en reclamación de salarios

    Fecha última revisión: 19/05/2016

    AL JUZGADO DE LO SOCIAL Nº [NUM_JUZGADO] DE [LUGAR] D. /Dña. [NOMBRE_ABOGADO_CLIENTE], colegiado/a con el nº [NUMEROCOLEGIADO_ABOGADO_CLIENTE], en nombre y representación de D./Dña [NOMBRE_TRABAJADOR_A], poseedor del D.N.I. núm. [NIF_CIF_DNI_CLIENTE], con domicilio en [DOMICILIO], conforme se tiene acreditada por apoderamiento efectuado en el día de hoy, ante el Sr./a Letrado/a de la Administración de Justicia, del Juzgado al que nos dirigimos, ante el JUZGADO DE LO SOCIAL comparezco y ...

  • Solicitud al Juzgado de lo Social de citación a juicio del Fondo de Garantía Salarial (FOGASA)

    Fecha última revisión: 19/05/2016

    NOTA:  En supuestos de empresas incursas en procedimientos concursales, así como de las ya declaradas insolventes o desaparecidas, y en las demandas de las que pudiera derivar la responsabilidad prevista en el apartado 8 del artículo 33 del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, el secretario judicial citará como parte al Fondo de Garantía Salarial, dándole traslado de la demanda a fin de que éste pueda asumir sus obligaciones legales e instar lo que convenga en Derec...

  • Solicitud al Juzgado de lo Social de de embargo preventivo conforme al artículo 79 de la Ley de la Jurisdicción Social.

    Fecha última revisión: 18/05/2016

    NOTA: El órgano judicial, de oficio o a instancia de parte interesada o del Fondo de Garantía Salarial, en los casos en que pueda derivarse su responsabilidad, podrá decretar el embargo preventivo de bienes del demandado en cuantía suficiente para cubrir lo reclamado en la demanda y lo que se calcule para las costas de ejecución, cuando por aquél se realicen cualesquiera actos de los que pueda presumirse que pretende situarse en estado de insolvencia o impedir la efectividad de la sentenc...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Nóminas no cobradas: tributación en el IRPF

    Fecha última revisión: 03/02/2015

  • PLANTEAMIENTO Desde enero a mayo de 2013, el consultante trabajó por cuenta ajena en una empresa. Dicha empresa fue declarada por el Juzgado, el 25 de mayo de 2012, en concurso voluntario. De las cinco nóminas correspondientes a los meses trabajados, el consultante percibió de la empresa la de enero íntegramente y parte de las de febrero, marzo y abril, adeudándole la empresa el resto. El Fondo de Garantía Salarial ha abonado al consultante un importe inferior al adeudado por la empresa p...

  • Caso práctico: Prestaciones Fondo de Garantía Salarial. Crédito salarial reconocido, salario regulador y cálculo.

    Fecha última revisión: 26/04/2016

  • PLANTEAMIENTOPrestaciones Fondo de Garantía Salarial. Crédito salarial reconocido, salario regulador y cálculo.Un trabajador del sector de la construcción, posee un salario, incluidas pagas extras, de 1.100 €/mes. Concediéndole la Autoridad competente en sentencia de 16 de septiembre de 2.015 un crédito de 4.765 euros y la empresa, para la que viene prestando sus servicios, es declarada insolvente mediante Auto de fecha 24 de diciembre de 2.016.Sabiendo que la citada Sentencia de 16 de s...

  • Caso práctico: Retraso en el cobro del salario y declaración del IRPF

    Fecha última revisión: 29/01/2015

  • PLANTEAMIENTOLa empresa en la que prestaba los servicios me debe dinero del año 20XX que aun no he cobrado.¿Debo incluir estos atrasos del sueldo en la declaración de la renta del IRPF?A pesar de que no me han pagado dichos atrasos, sí que aparecen en la información fiscal, que la empresa efectúo el ingreso de las retenciones correspondientes a los atrasos.RESPUESTAEl Art. 14 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre, regula la imputación temporal de las rentas del trabajo, que prevé como regla g...

  • Caso práctico: Prestaciones salariales a abonar por el Fondo de Garantía Salarial. Tope salarial y de días.

    Fecha última revisión: 26/04/2016

  • PLANTEAMIENTOPrestaciones salariales a abonar por el Fondo de Garantía Salarial. Tope salarial y de días.Una empresa adeuda a sus trabajadores las siguientes cantidades:a) Trabajador 1: La empresa le adeuda 2.700 euros (adeudados por parte proporcional de vacaciones pendientes de disfrutar, pagas extraordinarias y horas extraordinarias). Salario/día de 47 eurosb) Trabajador 2: La empresa le adeuda 5.600 euros (3.000 euros por parte proporcional de vacaciones pendientes de disfrutar pagas ext...

  • Análisis de la STS 16/03/2015 en relación con el retraso de más de tres meses por parte del FOGASA al dictar resoluciones de las solicitudes presentadas por los trabajadores por impago empresarial.

    Fecha última revisión: 25/04/2016

  • PLANTEAMIENTOAnálisis de la STS 16/03/2015 en relación con el retraso de más de tres meses por parte del FOGASA al dictar resoluciones de las solicitudes presentadas por los trabajadores por impago empresarial.¿Si el FOGASA tarda más de tres meses en dictar resolución respecto de las peticiones de pago de los trabajadores  de los salarios pendientes de pago a causa de insolvencia o concurso del empresario, se puede entender que la solicitud ha sido aceptada?RESPUESTASí, pues opera el si...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V0912-14, 01-04-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 01/04/2014

  • Núm. Resolución: V0912-14
  • NormativaLIRPF, 35/2006, Arts. 14 y 17. RIRPF; RD 439/2007, Arts. 74 y siguientes. CuestiónImputación temporal del importe satisfecho por el FOGASA en concepto de salarios de tramitación, importe que debe declararse (lo abonado por el FOGASA o lo reconocido en la sentencia) y tipo de retención. DescripciónMediante acta de conciliación ante el Juzgado de lo Social, de fecha 1 de febrero de 2012, se reconoce la improcedencia del despido efectuado en octubre de 2011 del consultante, determina...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1005-14, 09-04-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 09/04/2014

  • Núm. Resolución: V1005-14
  • NormativaLIRPF, 35/2006, Arts. 14, 17, 19. RD 439/2007, Arts. 74 y siguientes. CuestiónImputación temporal del importe a satisfacer por el FOGASA por los salarios pendientes de cobro correspondientes al año 2012. Si, en relación con el importe que perciba del FOGASA, puede incluir, en la declaración complementaria, alguna cantidad en concepto de retenciones. Si en la declaración complementaria puede deducir alguna cantidad por cotizaciones a la Seguridad Social.DescripciónEl consultante,...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1008-14, 09-04-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 09/04/2014

  • Núm. Resolución: V1008-14
  • NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 14. RD 439/2007, Arts. 74 y siguientes. CuestiónImputación temporal del importe percibido del FOGASA. Si la cantidad percibida del FOGASA está sujeta a retención.DescripciónLa empresa para la que trabajó el consultante está declarada en concurso de acreedores. En noviembre de 2013, el consultante ha percibido del Fondo de Garantía Salarial (en adelante FOGASA) la cantidad de 8.893,50 euros en concepto de salario correspondiente a los salarios no cobrados du...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1629-15, 27-05-2015

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 27/05/2015

  • Núm. Resolución: V1629-15
  • NormativaLIRPF, 35/2006, Arts. 14, 99.Cuestiónmputación temporal del importe percibido del Fondo de Garantía Salarial y retenciones que puede incluir en la declaración respecto de dicho importe cobrado del Fondo.DescripciónAl consultante, su empresa le adeudaba salarios correspondientes a los años 2012 y 2013. En diciembre de 2014, el Fondo de Garantía Salarial ha dictado una resolución reconociendo al consultante el derecho a recibir 6.010,80 euros (importe inferior al debido al consult...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3360-14, 22-12-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 22/12/2014

  • Núm. Resolución: V3360-14
  • NormativaLey 35/2006 art.14 2 b) y 99.CuestiónEn caso de pago por el FOGASA de las nóminas y finiquito pendientes, rentas sujetas a retención, solicita criterio de imputación temporal de las retenciones que le practiquen, en la declaración complementaria que tiene que efectuar una vez percibidos los importes que le eran debidos.DescripciónEl consultante, fue despedido por su empresa, en marzo de 2013, despido por causas objetivas. La empresa no le abonó la indemnización por despido, ni l...

Ver más documentos relacionados
  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 13 de Junio de 2016
  • Núm. Resolución: V2592-16

Normativa

LIRPF, 35/2006, Art. 14

Cuestión

Imputación temporal del importe percibido del Fondo de Garantía Salarial.

Descripción

Por sentencia judicial de 23 de septiembre de 2014, se condenó al empresario individual demandado a abonar a la consultante la cantidad de 7.228,38 euros en concepto de diferencias salariales correspondientes al período octubre de 2012 a junio de 2013, así como se estableció la responsabilidad solidaria de otra persona por 2.409,46 euros del total de 7.228,38. En ambos casos, con intereses de demora del 10% anual. El responsable solidario interpuso recurso de suplicación contra dicha sentencia, recurso que, en la actualidad, está pendiente de sentencia.
La consultante presentó demanda de ejecución frente al empresario individual condenado. Con fecha 20 de abril de 2015, previo despacho de ejecución por importe de 7.228,38 euros más 1.120,40 euros presupuestados de intereses y costas, fue decretada la insolvencia total del ejecutado, dando audiencia al Fondo de Garantía Salarial (FOGASA).
Con fecha 16 de diciembre de 2015, el FOGASA reconoció a la consultante el derecho a percibir 4.708,80 euros en concepto, exclusivamente, de salarios. El FOGASA realizó el pago en enero de 2016.

Contestación

En cuanto a la imputación temporal de los rendimientos del trabajo (calificación que procede en el presente caso), el artículo 14.1 a) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, establece, como regla general, que los rendimientos del trabajo se imputan al período impositivo en que son exigibles por su perceptor. Junto a esta regla general, el apartado 2 de dicho artículo contiene ciertas reglas especiales, entre ellas, en sus letras a) y b), dispone lo siguiente:
"a) Cuando no se hubiera satisfecho la totalidad o parte de una renta, por encontrarse pendiente de resolución judicial la determinación del derecho a su percepción o su cuantía, los importes no satisfechos se imputarán al período impositivo en que aquélla adquiera firmeza.
b) Cuando por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, los rendimientos derivados del trabajo se perciban en períodos impositivos distintos a aquéllos en que fueron exigibles, se imputaran a éstos, practicándose, en su caso, autoliquidación complementaria, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno. Cuando concurran las circunstancias previstas en el párrafo a) anterior, los rendimientos se considerarán exigibles en el período impositivo en que la resolución judicial adquiera firmeza.
La autoliquidación se presentará en el plazo que media entre la fecha en que se perciban y el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones por el impuesto."
Por otra parte, el Real Decreto 505/1985, de 6 de marzo, sobre organización y funcionamiento del Fondo de Garantía Salarial, establece lo siguiente:
"Artículo 22. Iniciación del procedimiento.
Uno. El procedimiento de solicitud de prestaciones al Fondo de Garantía Salarial podrá iniciarse de oficio por acuerdo de la Secretaría General o de la unidad administrativa periférica correspondiente, o a instancia de los interesados.
(…).
Cuatro. Si el procedimiento se iniciase a instancia de los interesados, la solicitud deberá formalizarse en el modelo que apruebe la Secretaría General del Fondo de Garantía Salarial y que será publicado en el «Boletín Oficial del Estado», pudiendo presentarse directamente en la unidad administrativa periférica del Fondo de Garantía Salarial correspondiente al domicilio del centro de trabajo en que prestan sus servicios los trabajadores o en cualquier otra dependencia a que se refiere el artículo 66 de la Ley de Procedimiento Administrativo."
"Artículo 25 Documentación de la solicitud.
La solicitud deberá venir acompañada de los siguientes documentos:
a) En todo caso:
1. Fotocopia del documento nacional de identidad de cada uno de los trabajadores.
2. Fotocopia de documentos de afiliación a la Seguridad Social o declaración de su situación respecto a la misma, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 27.
b) Cuando se solicite prestación por salarios adeudados.
1. Certificación del acto de conciliación o testimonio de la sentencia en que se reconozca la deuda, en este último caso con la debida diligencia de firmeza.
2. Cuando la deuda salarial se refiera a diferencias existentes entre la retribución percibida por el trabajador y la legalmente correspondiente, deberá especificarse en el acuerdo conciliatorio las normas legales o convencionales en que se fundamenta la reclamación salarial y los períodos a que se refieren las diferencias.
3. Cuando se solicite prestación por insolvencia, resolución en la que conste la insolvencia del empresario, subsiguiente a la iniciación del procedimiento ejecutivo regulado por la Ley de Procedimiento Laboral.
4. En el supuesto de procedimiento concursal, testimonio de la resolución judicial por la que se tiene por solicitada la declaración del estado de suspensión de pagos, quiebra o concurso de acreedores, acompañado de certificación de inclusión de los créditos de los trabajadores en la lista de acreedores por un importe igual o superior al que se solicite al Fondo de Garantía Salarial.
c) Cuando se solicite prestación por indemnización no abonadas:
(…)".
En el presente caso, en la resolución del FOGASA consta que "se ha aportado la documentación exigida en el art. 25 del R.D. 505/1985, de 6 de marzo (B.O.E. de 17 de abril) y cuya relación se omite por economía administrativa".
Por tanto, la cantidad percibida por la consultante del FOGASA procederá imputarla al período impositivo en el que la resolución judicial, que determinó su derecho a percibir el referido importe en concepto de diferencias salariales, adquiera firmeza. Al respecto -de haberse aportado- se estará al "testimonio de la sentencia en que se reconozca la deuda, en este último caso con la debida diligencia de firmeza", según establece el artículo 25.b) del citado Real Decreto.
Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Fondo de Garantía Salarial
Período impositivo
Empresario individual
Intereses de demora
Rendimientos del trabajo
Insolvencia
Responsabilidad solidaria
Responsable solidariamente
Despacho de la ejecución
Imputación temporal
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rentas sujetas al IRNR
Declaración complementaria
Salarios adeudados
Prestaciones del FOGASA
Centro de trabajo
Acto de conciliación
Afiliación a la Seguridad Social
Insolvencia del empresario
Procedimiento concursal
Acuerdo conciliatorio
Concurso de acreedores
Suspensión de pagos
Lista de acreedores
Quiebra