Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V3886-16 de 15 de Septiembre de 2016

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  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 15 de Septiembre de 2016
  • Núm. Resolución: V3886-16

Normativa

LIRPF 35/2006, art. 7.h), 17.1.

Cuestión

Tributación de la mencionada prestación.

Descripción

El consultante percibe de la empresa donde trabajaba su padre una prestación. Esta prestación la perciben los huérfanos de empleados que tengan un cierto grado de discapacidad, que en el caso planteado es del 82 por ciento.

Contestación

Según se establece en el artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) “se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”.

Es decir, la prestación percibida por el consultante debe calificarse como rendimiento de trabajo, al derivar de la relación laboral mantenida por el padre del consultante con la empresa que paga la misma.

Por otra parte, en el artículo 7 de la mencionada Ley 35/2006 se establecen las rentas exentas del Impuesto, estableciéndose en la letra h) la siguiente exención:

“h) Las prestaciones familiares reguladas en el Capítulo IX del Título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, y las pensiones y los haberes pasivos de orfandad y a favor de nietos y hermanos, menores de veintidós años o incapacitados para todo trabajo, percibidos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y clases pasivas.

(…) .

Igualmente estarán exentas las demás prestaciones públicas por nacimiento, parto o adopción múltiple, adopción, hijos a cargo y orfandad.

También estarán exentas las prestaciones públicas por maternidad percibidas de las Comunidades Autónomas o entidades locales.”

De acuerdo con este precepto, quedarán exentas del Impuesto las pensiones y haberes pasivos de orfandad cuando se perciban de los regímenes públicos de la Seguridad Social o de clases pasivas, circunstancia que no se cumple en el supuesto planteado, pues aunque la prestación percibida pudiera ser a causa de la situación de discapacidad, no tiene el carácter de pública

Por tanto, la prestación percibida estará plenamente sometida al Impuesto y a su sistema de retenciones a cuenta.

Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Grado de minusvalía
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Rentas sujetas al IRNR
Orfandad
Rendimientos íntegros del trabajo
Contraprestación
Rendimientos de actividades económicas
Rendimientos del trabajo
Haberes pasivos
Prestaciones familiares
Nieto
Prestación por maternidad
Discapacidad

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RDLeg. 1/1994 de 20 de Jun (TR. de la ley general de la seguridad social) DEROGADO

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 154 Fecha de Publicación: 29/06/1994 Fecha de entrada en vigor: 01/09/1994 Órgano Emisor: Ministerio De Trabajo Y Seguridad Social

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