Impuesto sobre Sociedades. Bonificaciones y Deducciones

Para aquellos contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades (IS) obligados a presentar la declaración del Impuesto, existen determinadas ventajas e incentivos fiscales por la realización de determinadas actividades que permiten reducir la carga tributaria. A continuación, señalamos las principales Bonificaciones, Deducciones y Beneficios fiscales.

 

 

Bonificaciones

Bonificaciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla ( Art. 33 LIS )

Tendrá una bonificación del 50%, la parte de cuota íntegra que corresponda a las rentas obtenidas en Ceuta o Melilla por entidades que operen efectiva y materialmente en dichos territorios:

• Entidades españolas domiciliadas fiscalmente en dichos territorios.
  
  
• Entidades españolas domiciliadas fiscalmente fuera de dichos territorios y que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal.
  
  
• Entidades extranjeras no residentes en España y que operen en dichos territorios mediante establecimiento permanente.

 

Bonificación por prestación de servicios públicos locales ( Art. 34 LIS )

Tendrá una bonificación del 99% la parte de cuota íntegra que corresponda a las rentas derivadas de la prestación de cualquiera de los servicios comprendidos en el apartado 2 del artículo 25 y en el apartado 1, letras a) b) y c), del artículo 36, de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local, de competencias de las entidades locales territoriales, municipales y provinciales, excepto cuando se exploten por el sistema de empresa mixta o de capital íntegramente privado.

→ La bonificación también se aplicará cuando los servicios referidos en el párrafo anterior se presten por entidades íntegramente dependientes del Estado o de las comunidades autónomas

 

Servicios comprendidos en el art. 25 de la Ley 7/1985, de 2 de abril:

1. Urbanismo: planeamiento, gestión, ejecución y disciplina urbanística. Protección y gestión del Patrimonio histórico. Promoción y gestión de la vivienda de protección pública con criterios de sostenibilidad financiera. Conservación y rehabilitación de la edificación.
   
   
2. Medio ambiente urbano: en particular, parques y jardines públicos, gestión de los residuos sólidos urbanos y protección contra la contaminación acústica, lumínica y atmosférica en las zonas urbanas.
   
   
3. Abastecimiento de agua potable a domicilio y evacuación y tratamiento de aguas residuales.
   
   
4. Infraestructura viaria y otros equipamientos de su titularidad.
   
   
5. Evaluación e información de situaciones de necesidad social y la atención inmediata a personas en situación o riesgo de exclusión social.
   
   
6. Policía local, protección civil, prevención y extinción de incendios.
   
   
7. Tráfico, estacionamiento de vehículos y movilidad. Transporte colectivo urbano.
   
   
8. Información y promoción de la actividad turística de interés y ámbito local.
   
   
9. Ferias, abastos, mercados, lonjas y comercio ambulante.
   
   
10. Protección de la salubridad pública.
    
    
11. Cementerios y actividades funerarias.
    
    
12. Promoción del deporte e instalaciones deportivas y de ocupación del tiempo libre.
    
    
13. Promoción de la cultura y equipamientos culturales.
    
    
14. Participar en la vigilancia del cumplimiento de la escolaridad obligatoria y cooperar con las Administraciones educativas correspondientes en la obtención de los solares necesarios para la construcción de nuevos centros docentes. La conservación, mantenimiento y vigilancia de los edificios de titularidad local destinados a centros públicos de educación infantil, de educación primaria o de educación especial.
    
    
15. Promoción en su término municipal de la participación de los ciudadanos en el uso eficiente y sostenible de las tecnologías de la información y las comunicaciones.

 

Servicios comprendidos en el art. 36 de la Ley 7/1985, de 2 de abril

1. La coordinación de los servicios municipales entre sí para la garantía de la prestación integral y adecuada a que se refiere el apartado a) del número 2 del artículo 31.
   
   
2. La asistencia y cooperación jurídica, económica y técnica a los Municipios, especialmente los de menor capacidad económica y de gestión. En todo caso garantizará en los municipios de menos de 1.000 habitantes la prestación de los servicios de secretaría e intervención.
   
   
3. La prestación de servicios públicos de carácter supramunicipal y, en su caso, supracomarcal y el fomento o, en su caso, coordinación de la prestación unificada de servicios de los municipios de su respectivo ámbito territorial. En particular, asumirá la prestación de los servicios de tratamiento de residuos en los municipios de menos de 5.000 habitantes, y de prevención y extinción de incendios en los de menos de 20.000 habitantes, cuando éstos no procedan a su prestación.

 

 

 

 

 

 

 

Deducciones

 

* DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACIÓN DE DETERMINADAS ACTIVIDADES *

 

Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica ( Art. 35 LIS )

 

 

 

Deducción por inversiones en producciones cinematográficas ( Art. 36 LIS )

 

 

 

Deducción por creación de empleo ( Art. 37 LIS )

Las entidades que contraten a su primer trabajador a través de un contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores, que sea menor de 30 años, podrán deducir de la cuota íntegra la cantidad de 3.000€.

→ Esta deducción estará condicionada al mantenimiento de esta relación laboral durante al menos 3 años desde la fecha de su inicio.

 

Entidades que tengan una plantilla inferior a 50 trabajadores:

Las entidades que tengan una plantilla inferior a 50 trabajadores en el momento en que concierten contratos de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores, con desempleados beneficiarios de una prestación contributiva por desempleo, podrán deducir de la cuota íntegra el 50% del menor de los siguientes importes:

1. El importe de la prestación por desempleo que el trabajador tuviera pendiente de percibir en el momento de la contratación.
2. El importe correspondiente a 12 mensualidades de la prestación por desempleo que tuviera reconocida.

 

→ Esta deducción resultará de aplicación respecto de aquellos contratos realizados en el periodo impositivo hasta alcanzar una plantilla de 50 trabajadores, y siempre que, en los 12 meses siguientes al inicio de la relación laboral, se produzca, respecto de cada trabajador, un incremento de la plantilla media total de la entidad en, al menos, una unidad respecto a la existente en los 12 meses anteriores.

 

→ La aplicación de esta deducción estará condicionada a que el trabajador contratado hubiera percibido la prestación por desempleo durante, al menos, 3 meses antes del inicio de la relación laboral. A estos efectos, el trabajador proporcionará a la entidad un certificado del Servicio Público de Empleo Estatal sobre el importe de la prestación pendiente de percibir en la fecha prevista de inicio de la relación laboral.

 

⇒ En el supuesto de contratos a tiempo parcial, la deducción se aplicará de manera proporcional a la jornada de trabajo pactada en el contrato.

 

 

Deducción por creación de empleo para trabajadores con dispacacidad ( Art. 37 LIS )

Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de:

• 9.000€ por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33% e inferior al 65%, contratados por el contribuyente, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.
  
  
• 12.000€ por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65%, contratados por el contribuyente, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.

Ejemplo:

La Sociedad "A" tuvo a finales del 2016 (período impositivo coincide con el año natural) una plantilla media de trabajadores con discapacidad (grado: 33% - 64%) de 5 personas. (Al final del ejercicio 2016 tenía 5 trabajadores con discapacidad):

 

En el 2017, la sociedad "A" ha contratado los siguientes trabajadores con discapacidad:

• 01/07/2017 tres personas con un grado de discapacidad del 35%
• 01/10/2017 una persona con grado de discapacidad del 68%

 

CÁLCULOS de la plantilla media:

2017:  5 +(6/12  x  3) = 6,5

                  (3/12  x  1)  = 0,25

 

 

 

CÁLCULO de la deducción:

9.000€ x 1,5 = 13.500€

12.000€ x 0,25 = 3.000€

 

⇒ Deducción Total: 16.500€

 

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Normas comunes a estas DEDUCCIONES:

Destacan las siguientes:

Límite: El importe de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, aplicadas en el período impositivo, no podrán exceder conjuntamente del 25% de la cuota íntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones. → No obstante, el límite se elevará al 50% cuando el importe de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (regulada en el art. 35 LIS) que corresponda a gastos e inversiones efectuados en el propio período impositivo, exceda del 10% de la cuota íntegra, minorada en las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las bonificaciones.

 

Plazo: Las cantidades correspondientes al período impositivo no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 15 años inmediatos y sucesivos. → No obstante, las cantidades correspondientes a la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (artículo 35 LIS) podrán aplicarse en las liquidaciones de los períodos impositivos que concluyan en los 18 años inmediatos y sucesivos.

 

Permanencia en funcionamiento: Los elementos patrimoniales afectos a las deducciones previstas para incentivar la realización de determinadas actividades deberán permanecer en funcionamiento durante 5 años, o 3 años, si se trata de bienes muebles, o durante su vida útil si fuera inferior.

 

 

 

Beneficios fiscales

Además, cabe indicar que existen determinados beneficios fiscales aplicables a diversos acontecimientos que se califican como de excepcional interés público, que tienen reconocido un derecho a deducción del 15% de la cuota íntegra del impuesto (de los gastos que realicen en la propaganda y publicidad de proyección plurianual que sirvan directamente para la promoción del respectivo acontecimiento).

 

 

Algunos acontecimientos calificados de exepcional interés público: