Principales Novedades Fiscales: diciembre 2020

La noticia más importante del mes de diciembre es el acuerdo alcanzado entre la Unión Europea y el Reino Unido (DOUE 31.12.2020), aunque dicho pacto solo es el principio de unas negociaciones eternas (Real Decreto-ley 38/2020, BOE 30.12.2020), pues ambas partes salen perjudicadas con el brexit, por no hablar de los problemas internos que tendrá el Reino Unido con Escocia, Irlanda, Gibraltar, etc., por lo que en breve será un reino desunido, máxime si la city pierde sus privilegios y las entidades financieras allí domiciliadas buscan mejor refugio. En España, los defraudadores están de enhorabuena, pues la subida de impuestos afecta en esencia a los cumplidores. Cuando todos los países de nuestro entorno bajan los tributos, al ser el mejor estímulo fiscal para reactivar la economía y crear empleo, la Hacienda Estatal y sus correligionarias se empecinan en subir tasas e impuestos, ofreciendo ayudas que nunca llegan y diseñando beneficios fiscales con tantos requisitos formales y materiales, que se quedan en nada, pues el incumplimiento de cualquiera de ellos supone la pérdida total del derecho, con el consiguiente reembolso del principal y los intereses, y las pertinentes sanciones. Obviamente, nadie se plantea reducir el fraude fiscal (30% PIB), pues los objetivos de la Inspección de los Tributos están dirigidos a luchar contra los errores del contribuyente.

La Hacienda estatal ha publicado las siguientes normas: Orden HAC/1155/2020 módulos para 2021 de IRPF e IVA (BOE 04.12.2020); Real Decreto-ley 35/2020 (i) cuota empresarial seguridad social, exención diciembre 2020 y enero 2021, relativa a trabajadores afectados por ERTE que hayan reiniciado su actividad (ii) aplazamiento deudas tributarias con periodo de ingreso del 1 al 30 de abril de 2021 (iii) IRPF: reducción del 20% o 35% de los módulos de 2020, no computándose como periodo de actividad, los días que el negocio estuvo cerrado por el estado de alarma o suspendido por otras causas; rendimientos capital inmobiliario, gasto deducible la rebaja del alquiler; pérdidas por deterioro, el plazo se reduce a 3 meses (BOE 23.12.2020); Ley 10/2020 regula la obligación de información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal (BOE 30.12.2020); Real Decreto 1178/2020 adecúa el Reglamento del impuesto sobre sociedades a la Circular 4/2017 del Banco de España y a la Directiva (UE) 2016/881 del Consejo, de 25 de mayo (BOE 30.12.2020); Ley 11/2020 de presupuestos generales autoriza gastos por 550.000 millones de euros, de la que entresacamos las siguientes notas: no son realistas, ya que las previsiones de ingresos no se van a cumplir, siendo una temeridad subir las retribuciones de los funcionarios públicos, máxime cuando los salarios tienden a la baja; se incrementan las retenciones de trabajo personal; el gasto en pensiones asciende a 163.000 millones y la única forma de mantener el sistema de reparto es poniendo a trabajar a todos los desempleados; la subida generalizada de impuestos será un auténtico calvario económico, que incrementará el paro, la deuda pública y hará que la economía española entre en recesión (BOE 31.12.2020); Real Decreto-ley 36/2020 regula el empleo de los fondos europeos (750.000 millones de euros, correspondiendo a España 140.000) integrados en el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia, a través de proyectos estratégicos para la recuperación y transformación económica, entre los cuales debe figurar la autovía Jaca-Pau, así como la terminación de las autovías Pamplona-Jaca, Huesca-Jaca y Lérida-Huesca, de forma que quedarían conectadas Navarra, Aragón y Cataluña con Francia a través de los pirineos centrales; el mayor coste de la autovía covid-19 correría a cargo de los fondos europeos que perciba Francia, pero podría ser financiada parcialmente por España si dicha infraestructura incluyese el trasvase de agua, solucionando los problemas de sequía de Andalucía, Castilla-La mancha, Comunidad Valenciana y Murcia (BOE 31.12.2020).

Comunidades autónomas de régimen común. Aragón, Ley 4/2020 de presupuestos generales (BOA 31.12.2020). Asturias, Ley 3/2020 de presupuestos generales (BOPA 31.12.2020). Andalucía, Ley 3/2020 de presupuestos generales (BOJA 31.12.2020). Baleares, Ley 3/2020 de presupuestos generales (BOIB 31.12.2020). Canarias (i) Ley 4/2020 modifica, con carácter temporal, las cuotas fijas de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar, correspondientes a las máquinas o aparatos automáticos, de forma proporcional a los días de vigencia del estado de alarma (BOC 04.12.2020) (ii) Decreto-ley 21/2020 modifica el arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en las Islas Canarias (BOC 28.12.2020) (iii) Ley 7/2020 de presupuestos generales (BOC 31.12.2020). Cantabria, Ley 11/2020 de presupuestos generales y Ley 12/2020 de medidas fiscales y administrativas (BOC 30.12.2020). Castilla-La Mancha, Ley 11/2020 de presupuestos generales (DOCM 30.12.2020). Comunidad Valenciana, Ley 3/2020 de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat y Ley 4/2020 de presupuestos generales (DOGV 31.12.2020).

Haciendas forales. Hasta la saciedad hemos dicho que los regímenes de concierto y convenio económico son insolidarios y desleales, y que sobreviven gracias a la ingente cantidad de empresas que, operando en territorio común, se deslocalizan en Navarra y País Vasco, multinacionales incluidas, por lo que habrá que prestar especial atención a los fondos europeos que reciben, ya que dichas partidas serán muy superiores al cupo y a la aportación, quedando acreditado una vez más que los regímenes forales son privilegios fiscales (no democráticos) y una auténtica burla para el resto de los españoles. Álava (i) Decreto normativo de urgencia fiscal 14/2020 declara exentas del IRPF determinadas ayudas y regula beneficios fiscales, con innumerables requisitos formales y materiales (BOTHA 09.12.2020) (ii) Norma foral 24/2020 de presupuestos de las juntas generales (BOTHA 30.12.2020). Guipúzcoa (i) Decreto foral-norma 11/2020: IRPF, deducción extraordinaria en 2019 por pérdidas en 2020, integración al 75% de la prestación por desempleo, deducción por la participación de los trabajadores en la empresa, deducción por la constitución de entidades por trabajadores; ISOC, libertad de amortización extraordinaria, mejora la tributación de los contratos de arrendamiento financiero y la reinversión de los beneficios extraordinarios, deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas y medianas empresas, incrementa la deducción por participar en proyectos de I+D+i y por creación de empleo (BOG 02.12.2020).