Impuesto sobre el Valor Añadido en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Entregas intracomunitarias de bienes (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Una entrega intracomunitaria de bienes consiste en la entrega de bienes expedidos o transportados desde la península o Baleares hasta otros Estados miembros de la UE distintos de España.  Esta exención es la contrapartida de la adquisición intracomunitaria de bienes. Se trata de una exención plena porque genera el derecho a deducir el IVA soportado por el empresario que realiza la operación exenta. Las entregas intracomunitarias son autónomas de las adquisiciones intracomunitarias, aunqu...

  • Hecho imponible en las adquisiciones intracomunitarias (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Las adqusiciones intracomunitarias, se refieren a la entrada de bienes en el territorio de aplicación del Impuesto (España con exclusión de Canarias, Ceuta y Melilla) procedentes de otro país de la Comunidad Económica Europea.   Cuando se trate de estas operaciones y se cumplan unas determinadas condiciones, salvo excepciones que serán objeto de mención, tributarán en el lugar de destino de los bienes y no en el lugar de origen, por lo que la entrega intracomunitaria estará exenta, e...

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes no sujetas (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    No estarán sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, las adquisiciones intracomunitarias de bienes reguladas en el Art. 14 ,LIVA. Se entenderá por adquisición intracomunitaria de bienes,  la obtención del poder de disposición sobre bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquirente, desde otro Estado miembro, por el transmitente, el propio adquirente o un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera de los anteriores...

  • Impuesto sobre el Valor Añadido NAVARRA (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 14/07/2016

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Navarra (IVA Navarra) se encuentra regulado en la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido. El IVA se exigirá por la Comunidad Foral con sujeción a las normas del Convenio Económico a que se refiere el artículo 45 de la Ley Orgánica 13/1982, de 10 de ago...

  • Hecho imponible (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    El hecho imponible del IVA se constituye por: las entregas de bienes y prestación de servicios, las adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes.  El Hecho Imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido, está constituido por: Las entregas de bienes y prestación de servicios.Dispone el Art. 4 ,LIVA que “estarán sujetas al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso,...

Ver más documentos relacionados
  • Modelo 309. IVA (Telemático)

    Fecha última revisión: 22/02/2017

  • Solicitud de aplicación de exención en el IVA en adquisición intracomunitaria por parte de una empresa

    Fecha última revisión: 31/03/2016

    NOTA: Las adquisiciones intracomunitarias de bienes cuya entrega en el territorio de aplicación del impuesto hubiera estado, en todo caso, no sujeta o exenta en virtud de lo dispuesto en los artículos 7, 20, 22, 23 y 24 de esta Ley. AL [ORGANO] D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como representante de la Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL], según acredi...

  • Solicitud de aplicación de porcentaje provisional deducción de cuotas soportadas en el IVA

    Fecha última revisión: 29/03/2016

    NOTA: Las deducciones a las que se refiere el apartado uno del artículo 111 de la LIVA, se practicarán aplicando el porcentaje que proponga el empresario o profesional a la Administración, salvo en el caso de que esta última fije uno diferente en atención a las características de las correspondientes actividades empresariales o profesionales.   DELEGACIÓN/ADMINISTRACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LUGAR] Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF], domicilio fiscal e...

  • Solicitud de expedición de factura por adjudicatarios en ejecuciones forzosas a efectos del IVA

    Fecha última revisión: 17/03/2016

      NOTA: Se publica en el BOE del 20/12/2014 el Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, con lo que se ajustan las normas de los procedimientos administrativos y judiciales de expropiación forzosa, en los supuestos en que sea de aplicación la regla de la inversión del sujeto pasivo dispuesta en la Ley del Impuesto.   AL ÓRGANO JUDICAL / ADMINISTRATIVO,...

  • Solicitud de concesión de porcentaje inicial de prorrata al inicio de la actividad en el IVA

    Fecha última revisión: 28/03/2016

    NOTA: En los supuestos de inicio de actividades empresariales o profesionales, y en los de inicio de actividades que vayan a constituir un sector diferenciado respecto de las que se viniesen desarrollando con anterioridad, el porcentaje provisional de deducción aplicable durante el año en que se comience la realización de las entregas de bienes y prestaciones de servicios correspondientes a la actividad de que se trate será el que se hubiese determinado según lo previsto en el apartado dos ...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares.

    Fecha última revisión: 29/04/2015

  •   PLANTEAMIENTO ¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.? RESPUESTA No se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de ...

  • Caso práctico: IRPF e IVA en la venta de corcho

    Fecha última revisión: 30/11/2015

  •   PLANTEAMIENTO Una asociación de empresarios tiene dudas sobre su actividad de venta de corcho procedente de sus respectivas explotaciones forestales. 1) ¿La venta de corcho procedente de una finca se considera actividad agrícola o forestal? (a efectos de retenciones). 2) ¿Existiría alguna diferencia dependiendo de quien efectúe la saca del corcho? (el vendedor o el comprador). 3) Si el vendedor actúa bajo la forma de comunidad de bienes o sociedad civil. ¿Estaría sujeto a retención?...

  • Análisis consulta vinculante DGT V1028/2015: Compra y venta de Bitcoins (monedas virtuales) por medio de máquinas de vending o cajeros

    Fecha última revisión: 24/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Se plantea ante la Dirección General de Tributos (DGT) el caso de un empresario o profesional que se dedica a la compra y venta de monedas virtuales, denominadas “Bitcoins”, a través de cajeros y máquinas de vending a cambio de una comisión. Se pregunta acerca de la sujeción al IVA por esa actividad. RESPUESTA La DGT, en su consulta vinculante nº V1028/2015, de 30/03/2015,  concluye que como las denominadas “Bitcoins” actúan como un medio de pago y por ello deben en...

  • Caso práctico: Deducibilidad de la cuota soportada por la adquisición de vehículo. IVA

    Fecha última revisión: 28/04/2015

  • PLANTEAMIENTO Una empresa tiene previsto adquirir un vehículo turismo sujeto al Régimen Especial de Bienes Usados para afectarlo a su actividad. Deducibilidad de la cuota soportada por la adquisición del vehículo. RESPUESTA Los sujetos pasivos revendedores de bienes usados o de bienes muebles que tengan la consideración de objetos de arte, antigüedades u objetos de colección Art. 135 ,LIVA,a las siguientes entregas de bienes: "1º. Entregas de bienes usados, objetos de arte, antigüedad...

  • Caso práctico: Solicitud y utilización del Censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA)

    Fecha última revisión: 23/01/2015

  • PLANTEAMIENTO  ¿Cómo se solicita la inscripción en el Censo VIES? ¿para qué se utiliza dicho censo? RESPUESTA Los empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes, prestaciones de servicios o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA deben darse de alta como operadores intracomunitarios (ROI), lo cual supone su inscripción en el censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA). La solicitud de inclusión en el ROI se realiza mediante la presentac...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución No Vinculante de DGT, 1521-98, 17-09-1998

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 17/09/1998

  • Núm. Resolución: 1521-98
  • NormativaLey 37/1992, Art. 20-Uno-9, 13, 14, 91-Dos-1-2CuestiónSujeción y, en su caso, exención de las entregas de libros y material escolar.- Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido español de la adquisición de los libros en el Reino Unido. - Tipo impositivo aplicable en su caso a las entregas de libros y material objeto de consulta.DescripciónEntidad mercantil dedicada a la enseñanza escolar que entrega a sus alumnos tanto libros como diverso material. Los libros los adquie...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 1052-97, 26-05-1997

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 26/05/1997

  • Núm. Resolución: 1052-97
  • NormativaLey 37/1992, Art. 13, 14, 15, 71, 82, 85, 165. RD 1624/1992, Art. 78, 79, 80, 81. RD 338/1990, Art. 2-d), 16.CuestiónRégimen a efectos del IVA.Descripción La consultante ha adjudicado a una empresa holandesa el suministro de publicaciones extranjeras por importe de 9.718.778,- pesetas, IVA incluido. Las publicaciones se expiden desde Holanda hasta el territorio de aplicación del IVA español.ContestaciónA) Fundamentos de derecho. 1.- De conformidad con lo dispuesto en el art...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 2352-97, 13-11-1997

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 13/11/1997

  • Núm. Resolución: 2352-97
  • Normativa Ley 37/1992, Art. 13, 15, 26-tres, 26-cuatro RD 1624/1992, Art. 79. RD 2402/85, Art. 3, 5, 8-bis.Cuestión Régimen a efectos del I.V.A. de las operaciones efectuadas por la intermediaria, en particular, en lo que se refiere a la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias y a la declaración estadística del comercio intracomunitario.Descripción La empresa consultante, establecida en el territorio de aplicación del IVA español, actúa como intermediaria en nombre ...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 0444-03, 26-03-2003

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 26/03/2003

  • Núm. Resolución: 0444-03
  • NormativaLey 37/1992 arts. 8-dos-7º, 11, 13, 14, 70-uno-5º, 85 y 88CuestiónCalificación de la operación.- Sujeción al Impuesto de la operación.- Sujeto pasivo de la operación. Descripción El Ente Público consultante va a adquirir unas "licencias de uso de plataformas informáticas". El empresario que efectuará dicha operación tiene su sede de actividad en otro Estado miembro pero dispone de una oficina en España. El Ente Público realiza algunas operaciones sujetas al Impuesto y apa...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0047-06, 12-01-2006

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 12/01/2006

  • Núm. Resolución: V0047-06
  • NormativaLey 37/1992 art. 13-14-26. RIVA RD 1624/1992 art. 78-79-Cuestión - Si la compra es una adquisición intracomunitaria.- Si se declara en el modelo 380 o en el 349, o en ambos.DescripciónUna bodega española compra en Portugal unas materias primas en régimen suspensivo de Impuestos Especiales que le son remitidas a su fábrica. Contestación1. - El artículo 13 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido ( Boletín Oficial del Estado del 29), dispone: "...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/05/2016

Una adquisición intracomunitaria de bienes puede definirse como la obtención del poder de disposición sobre los bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquirente o un tercero por cuenta de cualquiera de los anteriores.

 

El transporte del bien de un Estado a otro es un requisito esencial y necesario en la configuración del hecho imponible. A este respecto dispone el Art. 72 ,LIVA lo siguiente.

Los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal se considerarán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto cuando se inicien en el mismo.

A los efectos de lo dispuesto en la ley del IVA, se entenderá por:

  • Transporte intracomunitario de bienes: el transporte de bienes cuyos lugares de inicio y de llegada estén situados en los territorios de dos Estados miembros diferentes.
  • Lugar de inicio: el lugar donde comience efectivamente el transporte de los bienes, sin tener en cuenta los trayectos efectuados para llegar al lugar en que se encuentren los bienes.
  • Lugar de llegada: el lugar donde se termine efectivamente el transporte de los bienes.

Solamente estarán sujetas las adquisiciones intracomunitarias efectuadas a titulo oneroso y realizadas por empresarios o profesionales, o bien por personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales.

No están sujetas al impuesto las adquisiciones intracomunitarias realizadas por determinadas personas en régimen especial (agricultores, sujetos pasivos que sólo realicen operaciones exentas y personas jurídicas que no actúen como sujetos pasivos).

No se comprenden en el hecho imponible de adquisiciones intracomunitarias de bienes las siguientes operaciones delimitadas en el Art. 13 ,LIVA:

  • Las adquisiciones de bienes cuya entrega se efectúe por un empresario o profesional que se beneficie del régimen de franquicia del Impuesto en el Estado miembro desde el que se inicie la expedición o el transporte de los bienes.
  • Las adquisiciones de bienes cuya entrega haya tributado con sujeción a las reglas establecidas para el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección en el Estado miembro en el que se inicie la expedición o el transporte de los bienes.
  • Las adquisiciones de bienes que se correspondan con las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalación o montaje comprendidas en el 68 ,LIVA, apartado dos, número 2.ª.
  • Las adquisiciones de bienes que se correspondan con las ventas a distancia comprendidas en el 68 ,LIVA, apartado tres.
  • Las adquisiciones de bienes que se correspondan con las entregas de bienes objeto de Impuestos Especiales a que se refiere el 68 ,LIVA, apartado cinco.
  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes cuya entrega en el Estado de origen de la expedición o transporte haya estado exenta del Impuesto por aplicación de los criterios establecidos en el Art. 22 ,LIVA, apartados uno al once.
  • Las adquisiciones de bienes que se correspondan con las entregas de gas a través de una red de gas natural situada en el territorio de la Comunidad o de cualquier red conectada a dicha red, las entregas de electricidad o las entregas de calor o de frío a través de las redes de calefacción o de refrigeración que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del impuesto de acuerdo con el apartado siete del 68 ,LIVA.

Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes

Se considerarán operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes a título oneroso:

  • La afectación a las actividades de un empresario o profesional desarrolladas en el territorio de aplicación del impuesto de un bien expedido o transportado por ese empresario, o por su cuenta, desde otro Estado miembro en el que el referido bien haya sido producido, extraído, transformado, adquirido o importado por dicho empresario o profesional en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional realizada en el territorio de este último Estado miembro. Se exceptúan las operaciones excluidas del concepto de transferencia de bienes según los criterios contenidos en el Art. 9 ,LIVA, número 3.º
  • La afectación realizada por las fuerzas de un Estado parte del Tratado del Atlántico Norte en el territorio de aplicación del impuesto, para su uso o el del elemento civil que les acompaña, de los bienes que no han sido adquiridos por dichas fuerzas o elemento civil en las condiciones normales de tributación del impuesto en la Comunidad, cuando su importación no pudiera beneficiarse de la exención del impuesto establecida en el Art. 62 ,LIVA.
  • Cualquier adquisición resultante de una operación que, si se hubiese efectuado en el interior del país por un empresario o profesional, sería calificada como entrega de bienes en virtud de lo dispuesto en el Art. 8 ,LIVA.

Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

Estarán exentas del impuesto:

  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes cuya entrega en el territorio de aplicación del impuesto hubiera estado, en todo caso, no sujeta o exenta en virtud de lo dispuesto en los Art. 7,Art. 20,Art. 22,Art. 23,Art. 24 ,LIVA.
  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes cuya importación hubiera estado, en todo caso, exenta del impuesto.
  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes en las que concurran los siguientes requisitos:

1. Que se realicen por un empresario o profesional que:

a) No esté establecido ni identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en el territorio de aplicación del Impuesto, y

b) Que esté identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en otro Estado miembro de la Comunidad.

2. Que se efectúen para la ejecución de una entrega subsiguiente de los bienes adquiridos, realizada en el interior del territorio de aplicación del impuesto por el propio adquirente.

3. Que los bienes adquiridos se expidan o transporten directamente a partir de un Estado miembro distinto de aquel en el que se encuentre identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido el adquirente y con destino a la persona para la cual se efectúe la entrega subsiguiente.

4. Que el destinatario de la posterior entrega sea un empresario o profesional o una persona jurídica que no actúe como tal, a quienes no les afecte la no sujeción establecida en el Art. 14 ,LIVA y que tengan atribuido un número de identificación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido suministrado por la Administración española.

  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes respecto de las cuales se atribuya al adquirente, en virtud de lo dispuesto en los artículos 119 o 119 bis de esta Ley, el derecho a la devolución total del Impuesto que se hubiese devengado por las mismas.

En cuanto al lugar de realización de las adquisiciones intracomunitarias de bienes, estas  se considerarán realizadas en el territorio de aplicación del impuesto cuando se encuentre en este territorio el lugar de la llegada de la expedición o transporte con destino al adquirente.

También se considerarán realizadas en el territorio de aplicación del impuesto las adquisiciones intracomunitarias a que se refiere el 13.1 ,LIVA cuando el adquirente haya comunicado al vendedor el número de identificación a efectos del impuesto sobre el Valor Añadido atribuido por la Administración española, en la medida en que no hayan sido gravadas en el Estado miembro de llegada de la expedición o del transporte.

El devengo de estas operaciones se producirá en el momento en que se consideren efectuadas las entregas de bienes similares de conformidad con lo dispuesto en el Art. 75 ,LIVA.

No obstante, en las adquisiciones intracomunitarias de bienes no será de aplicación el apartado dos del Art. 75 ,LIVA, relativo al devengo de las operaciones que originen pagos anticipados anteriores a la realización de dichas adquisiciones.

La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes se determinará según lo dispuesto para las entregas de bienes y prestaciones de servicios.

No obstante se establecen tres reglas particulares:

  • Operaciones asimiladas a las adquisiciones: se determinará conforme a las reglas previstas para el autoconsumo de bienes.
  • Cuando se obtenga la devolucion de los IIEE (Impuestos Especiales) en el Estado miembro de origen de la expedición: se procede a la regularización de la situación tributaria sin que suponga modificación de los importes que figuren en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
  • AIB (Adquisición Intracomunitaria de Bienes) cuyo transporte finalice en un Estado miembro distinto de España, pero que hayan de entenderse sujetas a IVA español por haber comunicado el adquirente un NIF/IVA español y no haber podido acreditar el primero ante la Administración española el gravamen de la citada adquisición en el Estado de destino: en este caso la base imponible es la que corresponda a la AIB que no fue gravada en destino.

 

No hay versiones para este comentario

Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Empresario individual
Impuesto sobre el Valor Añadido
Entrega de bienes
Persona jurídica
Adquisiciones intracomunitarias
A título oneroso
Bienes muebles
Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias de bienes
Franquicia
Bienes usados
Importaciones de bienes
Bien objeto de los Impuestos Especiales
Electricidad
Actividades empresariales
Actividad empresarial
Pago anticipado
Autoconsumo de bienes
Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias
Impuestos especiales
Modelo 349. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
Prestación de servicios