Régimen especial del Impuesto sobre Sociedades por agrupaciones europeas de interés económico

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 04/05/2015

El Art. 44 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades establece sobre las agrupaciones europeas de interés económico reguladas por el Reglamento (CEE) n.º 2137/1985 del Consejo, de 25 de julio de 1985, y sus socios, que se les aplicará lo establecido en el artículo 43, con las especialidades contenidas en el mismo.

 

Estarán sujetas a las obligaciones tributarias derivadas de la aplicación de la Ley del Impuesto de Sociedades, a excepción del pago de la deuda tributaria. Estas entidades no efectuarán los pagos fraccionados a los que se refiere el artículo 40 de la Ley, ni tampoco procederá para ellas la devolución que recoge el artículo 41 de la misma Ley.

Si la entidad no fuera residente en territorio español, sus socios residentes en España integrarán en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, según proceda, la parte correspondiente de los beneficios o pérdidas determinadas en la agrupación, corregidas por la aplicación de las normas para determinar la base imponible establecidas en esta Ley. Si la actividad realizada por los socios a través de la agrupación hubiere dado lugar a la existencia de un establecimiento permanente en el extranjero, serán de aplicación las normas previstas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades o en el respectivo convenio para evitar la doble imposición internacional suscrito por España.

Los socios no residentes en territorio español, con independencia de que la entidad resida en España o fuera de ella, estarán sujetos por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes únicamente si, de acuerdo con lo establecido en el artículo 13 del texto refundido de Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, o en el respectivo convenio de doble imposición internacional, resultase que la actividad realizada por aquéllos a través de la agrupación da lugar a la existencia de un establecimiento permanente en dicho territorio.

Los beneficios imputados a los socios no residentes en territorio español que hayan sido sometidos a tributación en virtud de normas del Impuesto sobre Rentas de no Residentes no estarán sujetos a tributación por razón de su distribución.

El régimen previsto en los apartados anteriores no será de aplicación en el período impositivo en que la agrupación europea de interés económico realice actividades distintas a las propias de su objeto o las prohibidas en el apartado 2 del artículo 3 del Reglamento CEE 2137/1985, de 25 de julio.

Para la imputación de este régimen fiscal, se aplicará el Art. 46 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y para la identificación de los socios a los que les es aplicable hay que atender a lo que establece el Art. 47 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

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Impuesto sobre sociedades
Agrupación de Interés Económico Europeo
Obligaciones tributarias
Pago de la deuda tributaria
Convenios de doble imposición internacional
Establecimiento permanente
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Base imponible Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Período impositivo