Aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 30/11/2016

El rendimiento neto resultará de la suma de todos los rendimientos que correspondan a cada una de las actividades.

Las ordenes de módulos que son publicadas cada año, establecen los signos, índices y módulos a aplicar.

NOVEDADESOrden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2017 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

 

SIGNOS, ÍNDICES Y MÓDULOS AÑO 2017

 

Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2017 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES (ANEXO I Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre)

 

 

Las fases de obtención del rendimiento neto son las siguientes:

1º- Rendimiento neto previo: En el supuesto de actividades en los que se realice la entrega de productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorias, se obtendrá multiplicando el volumen de ingresos, (incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones) de cada uno de los cultivos o explotaciones por el "índice de rendimiento neto" que corresponda a cada uno de ellos.

La ayuda directa de pago único de la Política Agraria Común se acumulará a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporción a sus importes. Cuando el perceptor de dicha ayuda no haya obtenido ingresos por actividades agrícolas y ganaderas, el índice de rendimiento neto será el 0,56%

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura se obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el «índice de rendimiento neto» previsto para estos supuestos. El rendimiento neto previo se determinará en el momento de incorporación de los productos naturales a los procesos de transformación elaboración o manufactura.

El procedimiento de cálculo previsto en el párrafo anterior se aplicará también a los productos sometidos a procesos de transformación, elaboración o manufactura en los años anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2017. En estos casos, la determinación del rendimiento neto previo se producirá en el momento en que sean transmitidos los productos.


2º- Rendimiento neto minorado: Se obtiene deduciendo la cantidad del apartado 1º que, en concepto de amortización del inmovilizado material e intangible, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

A estos efectos, la amortización se calculará de acuerdo con lo establecido en la letra b) del punto 2.2. de las instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Anexo II de esta Orden. No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos a continuación, se amortizarán conforme a la siguiente Tabla:

 

Grupo

Descripción

Coeficiente lineal máximo

Periodo máximo

7

Vacuno, porcino, ovino  y caprino

22%

8 años

8

Esquino y frutales no críticos

10%

17 años

9

Frutas cítricos y viñedos

5%

45 años

10

Olivar

3%

80 años

 

En el caso de actividades forestales, no se deducirán las amoritizaciones en el cálculo del rendimiento neto minorado.

 

3º- Rendimiento neto de módulos: Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando correspondan, los índices correctores que se establecen a continuación, obteniendo el rendimiento neto de módulos.

Los índices correctores se aplicarán en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y según las circunstancias, cuantía, orden e incompatibilidad que se indica a continuación, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicación de los mismos.

a) Utilización de medios de producción ajenos en actividades agrícolas.

Cuando en el desarrollo de actividades agrícolas se utilicen exclusivamente medios de producción ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcería y figuras similares.

 Índice: 0,75.

b) Utilización de personal asalariado.

Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, será aplicable el índice corrector que se indica.

 

Porcentaje

Índice

Mas del 10%

0,90

Más del 20%

0,85

Más del 30%

0,80

Más del 40%

0,75

 

Cuando resulte aplicable el índice corrector de la letra a) anterior no podrá aplicarse el contenido en esta letra b).

c) Cultivos realizados en tierras arrendadas. Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.

Índice: 0,90.

d) Piensos adquiridos a terceros. Cuando en las actividades ganaderas se alimente el ganado con piensos y otros productos para la alimentación adquiridos a terceros que representen más del 50% del importe de los consumidos.

Índice: 0,75. Este índice será del 0,95 cuando se trate de las mencionadas actividades de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.

e) Agricultura ecológica.

Índice: 0,95.

f) Cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica.

Índice: 0,80.

g) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros.

Índice: 0,90.

h) Índice aplicable a las actividades forestales.

Índice: 0,80.

Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios podrán reducir el rendimiento neto de módulos correspondiente a su actividad agraria en un 25% durante los períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el Capítulo IV del Título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la realización de un plan de mejora de la explotación.

 

Pagos fraccionados

Se efectuarán trimestralmente en los plazos siguientes:

- Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

 - El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistirá en el 2% del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

El sujeto pasivo deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

 

MÁS INFORMACIÓN EN EL ANEXO I ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES. SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. (Orden HFP/1823/2016 de 25 de Nov (Módulos 2017 -método de estimación objetiva IRPF y régimen especial simplificado IVA- )-anexo1)

 

ÍNDICES DE RENDIMIENTO NETO APLICABLES EN 2017 POR DETERMINADAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS. (L-24850234)

Los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2017 por las actividades agrícolas que se mencionan a continuación serán, en sustitución de los establecidos en el Anexo I de esta Orden, los siguientes.

 

Actividad

Índice de rendimiento neto

Uva de mesa

0,32

Flores y plantas ornamentales

0,32

Tabaco

0,26

 

ÍNDICES DE RENDIMIENTO NETO APLICABLES EN 2016 POR DETERMINADAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS. (L-24850234)

Los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2016 por las actividades agrícolas y ganaderas que se mencionan a continuación serán, en SUSTITUCIÓN de los establecidos en el anexo I de la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, los siguientes:

 

Actividad

Índice de rendimiento neto

Servicios de cría, guarde y engorde de aves

0,37

Servicios de cría, guarde y engorde de ganado, excepto aves

0,37

 

 

OTRAS ACTIVIDADES. SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. (Orden HFP/1823/2016 de 25 de Nov (Módulos 2017 -método de estimación objetiva IRPF y régimen especial simplificado IVA- )-anexo2 )

Rendimiento Neto Previo

Está formado por la suma de los productos obtenidos de multiplicar el número de unidades empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad, de cada uno de los módulos por el rendimiento anual antes de amortización de cada módulo.

Lo primero que tenemos que hacer es cuantificar el nº de unidades empleadas en cada módulo (fijados para cada actividad independiente):

PERSONAL NO ASALARIADO

Personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración, su cónyuge y los hijos menores que convivan con él, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado.

En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.

Para el resto de personas no asalariadas se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a mil ochocientas, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800 El personal no asalariado con un grado de discapacidad igual o superior al 33% se computará al 75%

Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50%, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar, en su caso, la reducción prevista en el párrafo anterior, y no haya más de una persona asalariada. Esta reducción se practicará después de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de discapacidad igual o superior al 33%.

PERSONAL ASALARIADO

Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con él, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente.

No se computarán como personas asalariadas los alumnos de formación profesional específica que realicen el módulo obligatorio de formación en centros de trabajo.

Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800

Se computará en un 60% al personal asalariado menor de diecinueve años y al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formación. Cuando el personal asalariado sea una persona con discapacidad, con grado de discapacidad igual o superior al 33 %, se computará en un 40%. Estas reducciones serán incompatibles entre sí.

SUPERFICIE DEL LOCAL

Son locales, las construcciones, edificaciones o instalaciones, superficies, cubiertas o sin cubrir, abiertas o no al público, que se utilicen dentro de la actividad.

Local independiente, es aquel que dispone de sala de ventas para atención al público. El local no independiente, será el que no disponga de sala propia para atender al público por estar situado en el interior del local, galería o centro comercial.

CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA

Factura por la empresa suministradora. Si se distingue entre energía activa y reactiva, sólo se computará la primera.

POTENCIA ELÉCTRICA

La contratada con la empresa suministradora de energía.

SUPERFICIE DEL HORNO

La que corresponda a las características técnicas de la misma.

MESAS

La unidad “mesa” será la referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas.

NÚMERO DE HABITANTES

El de la población de derecho del municipio, total residentes inscritos Padrón, presentes y ausentes.

CARGA DEL VEHÍCULO

Igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada.

PLAZAS

Número de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.

ASIENTOS

Número de unidades que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica del vehículo, excluidos el del conductor y el del guía.

MÁQUINAS RECREATIVAS

Tipo A o B, Art. 4,Art. 5 ,Reglamento de Máquinas Recreativas y de Azar

POTENCIA FISCAL DEL VEHÍCULO

El módulo CVF vendrá definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica.

LONGITUD DE LA BARRA

Mostrador donde sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes.

Rendimiento neto minorado

El rendimiento neto previo se minorará en el importe de los incentivos al empleo y la inversión, en la forma que se establece a continuación, dando lugar al rendimiento neto minorado.

a) Minoración por incentivos al empleo

Para practicar la minoración por incentivos al empleo se tendrá en cuenta lo siguiente:

1º) Si en el año que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del número de personas asalariadas, por comparación al año inmediato anterior, se calculará, en primer lugar, la diferencia entre el número de unidades del módulo «personal asalariado» correspondientes al año y el número de unidades de ese mismo módulo correspondientes al año inmediato anterior.

Si en el año anterior no se hubiese estado acogido al régimen de estimación objetiva, se tomará como número de unidades correspondientes a dicho año el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la Regla 2ª de la Fase anterior.

Si la diferencia resultase positiva, a ésta se aplicará el coeficiente 0,40. El resultado es el coeficiente por incremento del número de personas asalariadas. Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicación del coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicará la tabla de coeficientes por tramos que se señala a continuación.

2º) Además, a cada uno de los tramos del número de unidades del módulo que a continuación se indica se le aplicarán los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla:

 

Tramo

Coeficiente

Hasta 1,00

0,10

Entre 1,01 a 3,00

0,15

Entre 3,01 a 5,00

0,20

Entre 5,01 a 8,00

0,25

Más de 8,00

0,30

 

b) Minoración por incentivos a la inversión

Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado, material o intangible, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Se considerará que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:

1º) El coeficiente de amortización lineal máximo.

2º) El coeficiente de amortización lineal mínimo que se deriva del período máximo de amortización.

3º) Cualquier otro coeficiente de amortización lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.

Tabla de amortización

Grupo

Elementos patrimoniales

Coeficiente lineal máximo (%)

Período Máximo (Años)

1

Edificios y otras construcciones

5

40

2

Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos

40

5

3

Batea

10

12

4

Barco

10

25

5

Elementos de Transporte y resto de inmovilizado material

25

8

6

Inmovilizado intangible

15

10

 

Rendimiento neto de módulos

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando corresponda, los índices correctores previstos en el ANEXO II de la Orden de módulos para el año 2017. (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre)

 

Pagos fraccionados

Se efectuarán trimestralmente en los plazos siguientes:

- Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.

- El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistirá en el 4% de los rendimientos netos resultantes de la aplicación de las normas anteriores. No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan más de una persona asalariada el porcentaje anterior será el 3%, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado dicho porcentaje será el 2 %.

Cuando no pudiera determinarse ningún dato-base conforme a lo dispuesto en el número anterior, el pago fraccionado consistirá en el 2% del volumen de ventas o ingresos del trimestre. El contribuyente deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.


Por último, el ANEXO III de la Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre, se ocupa de establecer las NORMAS COMUNES a todas las actividades, para IRPF como para IVA. (Orden HFP/1823/2016 de 25 de Nov (Módulos 2017 -método de estimación objetiva IRPF y régimen especial simplificado IVA- )-anexo3)

 

Rendimientos netos
Actividad agrícola
Estimación objetiva
Rendimiento neto minorado
Cultivos
Rendimiento neto previo
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Régimen especial simplificado IVA
Índices correctores tributarios
Determinación del rendimiento neto de módulos
Actividad forestal
Hijo menor
Inmovilizado material
Grado de minusvalía
Actividad accesoria
Grado de incapacidad
Precio de mercado
Elementos patrimoniales
Energía
Aparcería
Jornada anual
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Energía eléctrica
Período impositivo
Actividad ganadera
Declaraciones-autoliquidaciones
Convenio colectivo
Incapacidad
Formación profesional
Centro de trabajo
Actividades empresariales
Coeficiente de amortización lineal
Régimen General de la Seguridad Social
Contrato de Trabajo
Contrato de aprendizaje
Discapacitados
Inspección técnica del vehículo
Unidad de módulo Personal asalariado
Fraccionamientos de pago
Período máximo de amortización