Base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido en las operaciones intracomunitarias

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 1871/2008, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 7549/2006, 16-01-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 16/01/2008 Tribunal: Tsj Galicia Ponente: Selles Ferreiro, Juan Num. Sentencia: 1871/2008 Num. Recurso: 7549/2006

    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

  • Sentencia Administrativo Nº 182/2010, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 3, Rec 1203/2006, 19-02-2010

    Órden: Administrativo Fecha: 19/02/2010 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Borrero Moro, Cristobal Jose Num. Sentencia: 182/2010 Num. Recurso: 1203/2006

    46250330032010100197 Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de lo Contencioso Sede: Valencia Sección: 3 Nº de Resolución: 182/2010 Fecha de Resolución: 19/02/2010 Nº de Recurso: 1203/2006 Jurisdicción: Contencioso Ponente: CRISTOBAL JOSE BORRERO MORO Procedimiento: CONTENCIOSO Tipo de Resolución: Sentencia

  • Sentencia Administrativo Nº 885/2008, TSJ Galicia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 16700/2008, 18-12-2008

    Órden: Administrativo Fecha: 18/12/2008 Tribunal: Tsj Galicia Ponente: Nuñez Fiaño, Maria Del Carmen Num. Sentencia: 885/2008 Num. Recurso: 16700/2008

    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

  • Sentencia Supranacional Nº C-41/04, TJUE, 12-05-2005

    Órden: Supranacional Fecha: 12/05/2005 Tribunal: Tribunal De Justicia De La Union Europea Num. Sentencia: C-41/04

    CONCLUSIONES DE LA ABOGADO GENERAL SRA. JULIANE KOKOTT presentadas el 12 de mayo de 2005 (1) Asunto C‑41/04 Levob Verzekeringen BV, OV Bank NV y otros contra Staatssecretaris van Financiën [Petición de decisión prejudicial planteada por el Hoge Raad der Nederlanden (Países Bajos)]«Sexta Directiva IVA – Software estándar – Adaptación a las necesidades del comprador – Entrega de bienes o prestación de servicios» I.   ...

  • Sentencia Administrativo Nº 1635/2015, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 1769/2010, 21-09-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 21/09/2015 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Torres Donaire, Maria Rogelia Num. Sentencia: 1635/2015 Num. Recurso: 1769/2010

    PRIMERO.-Se interpone el presente recurso contencioso-administrativo contra la Resolución del TEARA de 21 de mayo de 2010, recaída en el expedeinte número NUM000 , que desestima la reclamación economico administrativa formulada por recurrente contra la liquidación girada por la Dependencia de Recaudación de la Delegación en Jaén de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por el concepto de intereses de demora suspensivos, por importe de 1563Ž85 euros, correspondientes a la li...

Ver más documentos relacionados
  • Impuesto sobre el Valor Añadido ÁLAVA (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 05/05/2017

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Álava se encuentra regulado por el Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, por el que se aprueba la normativa reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido y por Decreto foral 124/1993, del Consejo de Diputados de 27 abril, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la normativa sobre nueva regulación del impuesto sobre el valor añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Álava, se regula a través del Decreto Fora...

  • Impuesto sobre el Valor Añadido BIZKAIA (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 17/05/2017

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Bizkaia (IVA Bizkaia) se regula en la NORMA FORAL 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.El régimen simplificado del IVA para el año 2017 en Bizkaia, se regula a través del OF. 2112/2016 de 1 de Dic Bizkaia (Índices y módulos del régimen especial simplificado del IVA para el año 2017)NOVEDADES: ORDEN FORAL del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2112/2016, de 1 de diciembre, por la que se aprueban los índices y módulos ...

  • Impuesto sobre el Valor Añadido GIPUZKOA (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/07/2016

    El Impuesto sobre el Valor Añadido en Gipuzkoa (IVA Gipuzkoa) se encuentra regulado en el DECRETO FORAL 102/1992, de 29 de diciembre. Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. El IVA es  un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones...

  • Requisitos formales deducciones (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Solamente se podrá ejercitar el derecho a deducción quienes estén en posesión del documento justificativo de su derecho (Art. 97 ,LIVA).  A estos efectos, únicamente se considerarán documentos justificativos del derecho a la deducción los siguientes: La factura original expedida por quien realice la entrega o preste el servicio o, en su nombre y por su cuenta, por su cliente o por un tercero, siempre que, para cualquiera de estos casos, se cumplan los requisitos que se establezcan reglam...

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes (IVA)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/05/2016

    Una adquisición intracomunitaria de bienes puede definirse como la obtención del poder de disposición sobre los bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquirente o un tercero por cuenta de cualquiera de los anteriores.  El transporte del bien de un Estado a otro es un requisito esencial y necesario en la configuración del hecho imponible. A este respecto dispone el Art. 72 ,LIVA lo siguiente. Los transportes intracomunit...

Ver más documentos relacionados
  • Modelo 309. IVA (Telemático)

    Fecha última revisión: 22/02/2017

  • Modelo 380 IVA (Telemático)

    Fecha última revisión: 02/03/2017

  • Solicitud de autorización para la importación de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos exentos del IVA

    Fecha última revisión: 29/03/2016

      NOTA: Estarán exentas del IVA las importaciones de los bienes señalados en el artículo 44 LIVA realizadas por entidades públicas o por organismos privados autorizados, de carácter caritativo o filantrópico.   DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LUGAR] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF], domicilio fiscal [DOMICILIO_FISCAL], con domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en representación de la entidad [NOMBRE_EMPRESA],...

  • Solicitud de autorización para la importación de sustancias para control de medicamentos con exención en el IVA

    Fecha última revisión: 29/03/2016

    NOTA: Estarán exentas del impuesto sobre el valor añadido, las importaciones de muestras de sustancias referenciadas, autorizadas por la Organización Mundial de la Salud para el control de calidad de las materias utilizadas para la fabricación de medicamentos, cuando se importen por entidades autorizadas para recibir dichos envíos con exención DELEGACIÓN/ADMINISTRACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LOCALIDAD] Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF], domicilio fiscal...

  • Solicitud de expedición de factura por adjudicatarios en ejecuciones forzosas a efectos del IVA

    Fecha última revisión: 17/03/2016

      NOTA: Se publica en el BOE del 20/12/2014 el Real Decreto 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, con lo que se ajustan las normas de los procedimientos administrativos y judiciales de expropiación forzosa, en los supuestos en que sea de aplicación la regla de la inversión del sujeto pasivo dispuesta en la Ley del Impuesto.   AL ÓRGANO JUDICAL / ADMINISTRATIVO,...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Deducibilidad en el IVA por cuotas soportada en facturas correspondientes a gastos particulares.

    Fecha última revisión: 29/04/2015

  •  PLANTEAMIENTO¿Es posible deducir las cuotas soportadas por empresarios o profesionales en concepto de gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de televisión por cable, facturas de servicio telefónico etc.?RESPUESTANo se considerarán deducibles, entre otros, las cuotas soportadas en facturas correspondientes a gastos particulares, aunque estos sean facturados a la empresa, como por ejemplo cuotas de gimnasio, cuotas de telev...

  • Caso práctico: IVA: contabilización de una importación

    Fecha última revisión: 21/12/2016

  • PLANTEAMIENTO La empresa XYZ importa mercancías de Estado Unidos por 10.000 € pasando por la aduana y por el que paga por los servicios de la empresa de aduanas 100 €. OPERACIONES A REALIZAR Asientos contables a realizar. SOLUCIÓN El asiento contable pro el registro del gasto por la mercancía importada:CuentaConceptoDebeHaber600Compras de mercancíasxxx 4004Proveedores (moneda extranjera) xxxEl asiento contable a realizra por los servicios aduaneros:CuentaConceptoDebeHaber472Hacie...

  • Caso práctico: Sistema de garantías en el procedimiento de despacho en el caso del IVA

    Fecha última revisión: 05/01/2017

  • PLANTEAMIENTOSe plantean las siguientes preguntas acerca del IVA en la importación para el EJERCICIO 2015:1. ¿Qué modificaciones legales se han producido en relación con el IVA de importación para el ejercicio 2015?2. ¿El nuevo sistema de ingreso del IVA de importación sustituye al que venía existiendo hasta 1 de enero de 2015?3. ¿Cuáles son los requisitos para acceder a esta opción de pago del IVA?, ¿Cómo y cuando se puede ejercer esta opción?4. ¿Cómo va a funcionar el sistema ...

  • Caso práctico: Solicitud y utilización del Censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA)

    Fecha última revisión: 23/01/2015

  • PLANTEAMIENTO ¿Cómo se solicita la inscripción en el Censo VIES? ¿para qué se utiliza dicho censo?RESPUESTALos empresarios o profesionales que realicen entregas de bienes, prestaciones de servicios o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA deben darse de alta como operadores intracomunitarios (ROI), lo cual supone su inscripción en el censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA).La solicitud de inclusión en el ROI se realiza mediante la presentación ...

  • Caso práctico: IVA en arrendamiento de local a entidad prevista en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre de Régimen Fiscal de Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo

    Fecha última revisión: 09/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna sociedad consultante se dedica al alquiler de locales comerciales y ha arrendado uno de sus locales a una Iglesia Evangélica.La citada Iglesia Evangélica cumple con los requisitos de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre de Régimen Fiscal de Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo y aplica el régimen previsto en dicha ley.¿Está sujeto a IVA dicho arrendamiento?RESPUESTAEn este caso el arrendamiento estará sujeto y no exento del Impuesto sobr...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V0673-10, 12-04-2010

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 12/04/2010

  • Núm. Resolución: V0673-10
  • NormativaRIVA RD 1624/1992 art. 79-81Cuestión Periodicidad con que debe de presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349). DescripciónLa entidad consultante realizó durante el año 2009 entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes por un importe superior a 100.000 euros. En dicho año no realizó prestaciones intracomunitarias de servicios. Contestación1.- Mediante Resolución de 23 de diciembre de 2009 (Boletín Oficial del Estado de 29 de dic...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0674-10, 12-04-2010

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 12/04/2010

  • Núm. Resolución: V0674-10
  • NormativaResolución 23-12-2009. RIVA RD 1624/1992 art. 79-81CuestiónPeriodicidad con que debe de presentar la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349). DescripciónEl consultante ha realizado entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes durante los tres primeros meses del año 2010. Contestación1.- Mediante Resolución de 23 de diciembre de 2009 (Boletín Oficial del Estado de 29 de diciembre), este Centro directivo estableció los criterios relativos ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V5182-16, 30-11-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 30/11/2016

  • Núm. Resolución: V5182-16
  • NormativaLey 37/1992 art. 84-Uno-2º-a)-c'); 123-Uno-. RIVA RD 1624/1992 art. 79; 81-CuestiónProcedencia del supuesto del artículo 84.Uno.2º.a).c') de la Ley 37/1992, que implica la no aplicación de la regla de inversión el sujeto pasivo. Efecto de las operaciones intracomunitarias al encontrarse en el régimen simplificado del Impuesto. En qué casilla del modelo 303 debe reflejar el importe deducible de las cuotas que se repercute por inversión del sujeto pasivo, así como si tiene la ob...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 2009-97, 02-10-1997

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre El Consumo Fecha: 02/10/1997

  • Núm. Resolución: 2009-97
  • NormativaRD 1624/1992, Art. 79Cuestión Si los importes recibidos por las operaciones efectuadas deben incluirse en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.Descripción La consultante efectúa suministros de informaciones por medios telemáticos y cede el derecho de uso de un índice bursátil (IBEX-35) de su propiedad. ContestaciónA) Fundamentos de derecho. Por lo que se refiere a la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, el artículo 79 del Regl...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 13801, 22-03-2016

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 22/03/2016

    ResumenCompra de mercancías en Corea y posterior venta a clientes de Alemania pero cuya entrega se efectúa en México.CuestiónLa consultante es una sociedad vizcaína dedicada a la compraventa internacional de papel de aluminio. Una de las operaciones que realiza habitualmente consiste en la compra de dicha mercancía en Corea para su posterior venta a una empresa alemana. No obstante, en estos casos, la mercancía es transportada directamente desde Corea hasta México, donde la recibe una em...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 02/05/2016

La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes se determinará de acuerdo con lo dispuesto para las entregas de bienes y prestaciones de servicios (Art. 82 ,LIVA).

 

En las operaciones asimiladas por transferencia de bienes, se determinará de acuerdo con lo dispuesto para el autoconsumo de bienes.

Cuando se trate de adquisiciones gravadas por el IVA español porque el destinatario comunique un NIF-IVA español y no hayan sido gravadas en el Estado miembro de llegada, la base imponible será la correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias que no se hayan gravado en el Estado miembro de llegada de los bienes.

Importaciones de bienes.

Las reglas sobre modificación de la base imponible anteriormente citadas son también aplicables a  las importaciones.

Cuando los elementos determinantes de la base imponible se hubiesen fijado en moneda o divisa distinta de las españolas, el tipo de cambio se determinará de acuerdo con las disposiciones comunitarias para calcular el Valor en Aduana. 

Regla general

La base imponible es el Valor de Aduana añadiendo los conceptos siguientes en cuanto no estén comprendidos en el mismo:

  1. Los impuestos, derechos, exacciones y demás gravámenes que se devenguen con motivo de la importación, salvo el IVA.
  2. Los gastos accesorios, como las comisiones y los gastos de embalaje, transporte y seguro que se produzcan hasta el primer lugar de destino de los bienes en el interior de la Comunidad.

Reglas especiales

La Ley establece la forma de determinar la base imponible en operaciones como son las reimportaciones de bienes exportados temporalmente fuera de la Comunidad para ser objeto de trabajos. Las operaciones asimiladas a las importaciones y las importaciones de productos informáticos.  

MODELO 349 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.

Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la que se aprueba el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática, y se modifica la Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 309 de declaración-liquidación no periódica del Impuesto sobre el Valor Añadido, y otras normas tributarias.

Estarán obligados a presentar la Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias los empresarios y profesionales que realicen cualquiera de las siguientes operaciones:

a) Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro que se encuentren exentas en virtud de lo dispuesto en los apartados uno, dos y tres del Art. 25 ,LIVA.

Se incluirán entre estas operaciones las transferencias de bienes comprendidas en el número 3.º del Art. 9 ,LIVA y, en particular, las entregas ulteriores de bienes cuya importación hubiera estado exenta de acuerdo con lo dispuesto en el número 12.º del Art. 27 ,LIVA.

Quedarán excluidas de las entregas de bienes a que se refiere este número las siguientes:

  1. º Las que tengan por objeto medios de transporte nuevos realizadas a título ocasional por las personas comprendidas en la letra e) del apartado uno del Art. 5 ,LIVA.
  1. º Las realizadas por sujetos pasivos del Impuesto para destinatarios que no tengan atribuido un número de identificación a efectos del citado tributo en cualquier otro Estado miembro de la Comunidad.

b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto realizadas por personas o entidades identificadas a efectos del mismo en el territorio de aplicación del Impuesto.

Se incluirán entre estas operaciones las transferencias de bienes desde otro Estado miembro a que se refiere el número 2º del Art. 16 ,LIVA y, en particular, las adquisiciones intracomunitarias de bienes que hayan sido previamente importados en otro Estado miembro donde dicha importación haya estado exenta del Impuesto en condiciones análogas a las establecidas por el apartado 12º del Art. 27 ,LIVA.

c) Las prestaciones intracomunitarias de servicios, en las condiciones previstas en el Art. 79 ,RIVA.

d) Las adquisiciones intracomunitarias de servicios, en las condiciones previstas en el Art. 79 ,RIVA.

e) Las entregas subsiguientes a las adquisiciones intracomunitarias de bienes a que se refiere el apartado tres del Art. 26 ,LIVA, realizadas en otro Estado miembro utilizando un número de identificación a efectos de Impuesto sobre el Valor Añadido asignado por la Administración tributaria española.

A modo de resumen, estarán obligados:

  1. Adquisiciones de bienes sujetas al impuesto, incluidas las transferencias de bienes desde otro Estado miembro. No deben declararse las adquisiciones intracomunitarias exentas por operacion triangu­lar.
  2. Adquisiciones de servicios cuyo destinatario sea el declarante.
  3. Entregas de bienes posteriores a una importation exenta.
  4. Entregas de bienes posteriores a una importation exenta (Art. 27 ,LIVA 12º), efectuadas por representante fiscal.
  5. Entregas de bienes exentas, incluidas las transferencias de bienes. No se incluyen: Entregas de medios de transporte nuevos por sujetos pasivos ocasionales, ni cuando el destinatario no tenga atribuido NIF-IVA en otro Estado miembro.
  6. Entregas de bienes realizadas en otro Estado miembro de la Comunidad Europea distinto de España, subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas efectuadas en el marco de una operacion triangular.
  7. Prestaciones de servicios realizadas por el declarante.

Plazo de presentación (Art. 10 Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo)

Con carácter general, la declaración recapitulativa comprenderá las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual, salvo la correspondiente al mes de julio, que podrá presentarse durante el mes de agosto y los veinte primeros días naturales del mes de septiembre, y la correspondiente al mes de diciembre, que deberá presentarse durante los 30 primeros días naturales del mes de enero.

Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 50.000 euros, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido, la declaración recapitulativa deberá presentarse durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período trimestral, salvo la del último trimestre del año, que deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.

Si al final de cualquiera de los meses que componen cada trimestre natural se superara el importe mencionado en el párrafo anterior, deberá presentarse una declaración recapitulativa para el mes o los meses transcurridos desde el comienzo de dicho trimestre natural durante los veinte primeros días naturales inmediatos siguientes, de acuerdo con el siguiente criterio:

a) Si se supera el importe mencionado en el párrafo anterior en el primer mes del trimestre natural, deberá presentarse una declaración mensual incluyendo las operaciones realizadas en dicho mes.

b) Si se supera el importe mencionado en el párrafo anterior en el segundo mes del trimestre natural, deberá presentarse una declaración mensual, en la que se incluirán las operaciones correspondientes a los dos primeros meses del trimestre y se incorporará una marca en la que se indique que se trata de un trimestre truncado.

La declaración recapitulativa se referirá al año natural y se presentará durante los treinta primeros días naturales del mes de enero siguientes a dicho año, cuando concurran las dos circunstancias siguientes:

a) Que el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido, realizadas durante el año natural anterior no sea superior a 35.000 euros.

b) Que el importe total de las entregas de bienes, que no sean medios de transporte nuevos, exentas del impuesto de acuerdo con lo dispuesto en los apartados uno y tres del artículo 25 de la Ley del Impuesto realizadas durante el año natural anterior, no sea superior a 15.000 euros.

 

 

  

 

 

 

 

 

 

No hay versiones para este comentario

Importaciones de bienes
Impuesto sobre el Valor Añadido
Entrega de bienes
Modelo 349. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias
Adquisiciones intracomunitarias
Valor de aduana
Prestación de servicios
Días naturales
Operaciones intracomunitarias
Autoconsumo de bienes
Modificación de la base imponible
Medios de transporte
Modificación de la Base Imponible del IVA
Comisiones
Tramitación telemática
Declaraciones-autoliquidaciones
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Modelo 309. Declaración-Liquidación no periódica
Prestaciones de servicios intracomunitarios
Operaciones triangulares