Campaña Renta 2016: Aspectos generales

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Obligación de declarar (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 17/04/2017

    Obligación de declarar del contribuyente: Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por el IRPF en los términos previstos en el Art. 96 ,LIRPF. Estarán obligados a declarar en todo caso: Los contribuyentes que q...

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas NAVARRA (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 07/04/2017

    El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en Navarra se encuentra regulado en el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio y en el Reglamento del citado impuesto, aprobado por el DECRETO FORAL 174/1999, de 24 de mayo.Se trata d...

  • Tipos de gravamen y tipos de retención en BIZKAIA (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 12/04/2017

    Con carácter general, la obligación de retener o ingresar a cuenta nacerá en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes. Las retenciones o ingresos a cuenta se imputarán por los contribuyentes al período en que se imput...

  • Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/03/2016

    Las personas o entidades contempladas en el Art. 74 ,RIRPF que satisfagan o abonen las rentas previstas en el Art. 75 ,RIRPF estarán obligadas a retener e ingresar en el Tesoro, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Persona...

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. ÁLAVA. (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 21/07/2017

    El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el territorio de Álava (Álava IRPF) se encuentra regulado en la Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Decreto Foral 40/2014, del ...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Libros Relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/06/2017

Claves sobre:
  1. Calendario de la campaña Renta 2016

  2. Borrador

  3. Obligación de declarar

  4. Renta WEB

  5. Sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil

  6. Cláusulas suelo

  7. Rendimientos de trabajo en especie exentos

  8. Gasto deducible en estimación directa por las primas de seguro de enfermedad

  9. Actividades excluidas del método de estimación objetiva

  10. Integración y compensación de rentas en la Base imponible del Ahorro

  11. Tributación conjunta

  12. Ayudas públicas para la adquisición de vehículos

  13. Errores en el borrador o declaración presentada

  14. Prestación maternidad

  15. Indemnizaciones por accidentes de tráfico

  16. Costas procesales

  17. Gastos deducibles por defensa jurídica

  18. Declaración de contribuyentes fallecidos

  19. Planes de Pensiones

  20. Donación. Ganancia / Pérdida patrimonial 

Calendario de la campaña Renta 2016

Consultar: Calendario de la campaña de la Renta 2016

***


Borrador

Desde el 05/04 hasta el 30/06 se podrá obtener el borrador por Internet con certificado electrónico o DNIe, con Cl@ave PIN o con el número de referencia. → Para obtener el número de referencia los contribuyentes deberán comunicar su Número de Identificación Fiscal (NIF), el importe de la casilla 440 de la declaración del IRPF correspondiente al ejercicio 2015, «Base liquidable general sometida a gravamen», y el número del teléfono móvil en el que deseen recibir mediante SMS el número de referencia.

Además de obtener el borrador por Internet, éste se podrá obtener mediante su recepción en el domicilio a través del envío postal. En este sentido, se envían por correo los borradores de aquellos contribuyentes que confirmaron su borrador en 2015, no hayan accedido a Renta WEB ni presentado la declaración correspondiente a IRPF 2016.

Consultar: Orden HFP/255/2017 de 21 de Mar (Modelos de declaración del IRPF e Impuesto de Patrimonio, ejercicio 2016)

***

Obligación de declarar

Con carácter general están obligados a presentar la declaración, quienes en 2016 hayan obtenido rentas superiores a los indicados a continuación: 

RENTA OBTENIDA

Rendimientos íntegros del trabajo:

→ 22.000€ anuales, si proceden de:

  • Un único pagador.
  • Varios pagadores; cuando:
    • La suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no supere en conjunto 1.500€ anuales.
    • Sus únicos rendimientos del trabajo consistan en pensiones de la Seguridad Social y demás prestaciones pasivas y que el tipo de retención aplicable se haya determinado por el procedimiento especial, establecido reglamentariamente.

→ 12.000€ anuales cuando:

  • Procedan de más de un pagador, si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, superan 1.500€ anuales.
  • Se hayan percibido pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos (excepto que estas últimos procedan de los padres por decisión judicial).
  • El pagador de los rendimientos no esté obligado a retener.
  • Se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas…) y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600€ anuales.
Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000€ anuales.


NO tendrán que declarar quienes obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital (mobiliario e inmobiliario) y ganancias patrimoniales, sujetas o no a retención, cuando su suma no exceda de 1.000€ ni quienes hayan tenido pérdidas patrimoniales inferiores a 500€.

Deberán presentar declaración EN TODO CASO, los contribuyentes que quieran beneficiarse de:

  • Deducción por inversión en vivienda habitual
  • Deducción por doble imposición internacional
  • Reducciones en la base imponible por aportaciones a sistemas de previsión social
  • Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad

Consultar: 

***

Renta WEB

La campaña de la Renta 2016 es la primera sin el programa PADRE, desde su creación .→ Renta WEB es el único servicio de confección y presentación de la declaración de la Renta.

Renta WEB puede utilizarse con cualquier tipo de dispositivo y desde cualquier lugar con conexión a Internet (no es necesario descargar un programa), lo que permite iniciar la declaración en un dispositivo y finalizarla en otro diferente, ya que la información se almacena en el servidor de la Agencia Tributaria.

Renta WEB permite: 

  • Confeccionar la declaración de forma sencilla a todos los contribuyentes, porque permite la descarga de rentas procedentes de cualquier naturaleza e incorporar las que no se encuentren en poder de la Administración.

  • Comparar en las unidades familiares cual es la opción más ventajosa de declaración

***

Sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil

Se incorpora un régimen transitorio que regula la traslación de estas entidades como contribuyentes del IRPF a contribuyentes del IS, o en su caso habilitar un régimen especial de disolución y liquidación.
Los socios, personas físicas, de sociedades civiles que pasen a tributar por el IS podrán seguir aplicando las deducciones en la cuota íntegra por actividades económicas (reguladas en el apdo. 2 del art. 68 de la LIRPF), que estuviesen pendientes de aplicación a 1 de enero de 2016, con los límites previstos en la normativa (Art.69).

Se habilita un régimen especial de disolución y liquidación, con beneficios fiscales, para aquellas sociedades civiles que a consecuencia de la Reforma pasan a ser sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y no deseen hacerlo.

⇒  Consultar: Art. 8, apdo. 2 del Art. 68Art. 69,  Dt 19, Dt 30 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)

***

Cláusulas suelo

No se integrará en la base imponible del IRPF la devolución derivada de acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a través de otras medidas de compensación, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades previamente satisfechas a estas últimas en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos

En la medida en que tal devolución no genera renta gravable en el IRPF se establece el tratamiento fiscal de las cantidades previamente satisfechas por el contribuyente en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos que conlleva, según los casos la regularización de autoliquidaciones de ejercicios anteriores cuando tales cantidades hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autonómica o hubieran tenido la consideración en ejercicios anteriores de gasto deducible.

Las regularizaciones que, en su caso, proceda llevar a cabo se limitarán únicamente a los ejercicios en que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

No procederá realizar la regulación si los excesos pagados objetos de devolución se destinan directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo.

⇒ Consultar:

***

Rendimientos de trabajo en especie exentos

En la exención por primas o cuotas satisfechas por la empresa a entidades aseguradoras para la cobertura de enfermedad del propio trabajador, su cónyuge y descendientes se incrementa desde 1 de enero de 2016 el limite de exención a 1.500 euros cuando éstas sean personas con discapacidad.

⇒ Consultar: inciso 2º de la letra c) del apdo. 3 del Art. 42 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)

Resolución Vinculante de DGT, V0389-17, 14-02-2017. Puesta a disposición de los trabajadores, por parte de la empresa, de un seguro médico colectivo.  ¿La exención de 500 euros en el caso de hijos de trabajadores del régimen general, no está limitada a la edad de los hijos?

"Las primas que dicha entidad satisfaga a una entidad aseguradora por la suscripción de un contrato de seguro de enfermedad y asistencia sanitaria, en el que figure como asegurado el propio empleado, su cónyuge y/o descendientes, no tendrá la consideración de rendimiento de trabajo para el empleado, con el limite anteriormente mencionado.

El exceso de prima satisfecho que pueda existir sobre dicha cuantía de 500 euros anuales por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros para cada una de ellas con discapacidad, tendrá la consideración de rendimiento de trabajo en especie para el empleado y se valorará por el coste para el pagador, incluyendo los tributos que graven la operación.

No se establece ningún límite de edad de los descendientes."

***

Gasto deducible en estimación directa (rendimientos de actividades económicas) por las primas de seguro de enfermedad

Se eleva a 1.500 euros el gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa, por las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él, cuando se trate de personas con discapacidad.

⇒ Consultar: Inciso 5ª del apdo. 2 del Art. 30 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)

***


Rendimientos de actividades económicas: Exclusión del método de estimación objetiva (módulos)

Se excluye de la aplicación de estos regímenes a las actividades incluidas en las divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a retención del 1% en 2015 prevista en el artículo 101.5 d) de la LIRPF.
Se excluyen las siguientes actividades:

IAE

Actividad Económica

314 y 315

Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.

316.2, 3, 4 y 9

Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre,

menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.

453

Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por encargo a terceros.

453

Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

463

Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.

468

Industria del mueble de madera.

474.1

Impresión de textos o imágenes.

501.3

Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.

504.1

Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).

504.2 y 3

Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.

504.4, 5, 6, 7 y 8

Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.

505.1, 2, 3 y 4

Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.

505.5

Carpintería y cerrajería.

505.6

Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.

505.7

Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.


⇒ Consultar:

***


Integración y compensación de rentas en la Base imponible del Ahorro

Para 2016, el saldo negativo de los rendimientos de capital mobiliario de la base imponible del ahorro del ejercicio se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 15 por 100 de dicho saldo positivo. Del mismo modo el saldo negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales de la base imponible del ahorro se compensará con el saldo positivo de los rendimientos de capital mobiliario de la base del ahorro, obtenido en el mismo período impositivo, con el límite del 15 por 100 de dicho saldo positivo.

⇒ Consultar: Art. 49, Da 12 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)

***

Tributación conjunta

Las personas físicas integradas en una unidad familiar podrán optar por tributar individualmente o conjuntamente; siempre que todos sus miembros sean contribuyentes por IRPF.

La opción de tributar conjuntamente abarcará a la totalidad de los miembros de la unidad familiar. → Por lo tanto, si uno de ellos presenta declaración individual, los restantes deberán utilizar el mismo régimen.

La opción ejercida para un período no vinculará para períodos sucesivos.

En lo que respecta a las normas aplicables en la tributación conjunta, serán aplicables las reglas generales del impuesto sobre determinación de la renta de los contribuyentes, determinación de las bases imponible y liquidable y determinación de la deuda tributaria, con determinadas especialidades.

Generalmente, la declaración conjunta es interesantes en los casos en los que uno de los cónyuges no recibe ingresos o si éstos son bajos. Igualmente resulta más beneficioso para aquellas familias monoparentales cuando los hijos no perciben rentas.

⇒ Consultar: Art. 82 al Art. 84 de la Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-)      

***

Ayudas públicas para la adquisición de vehículos: Plan PIVE-8

Como consecuencia de estas ayudas los contribuyentes pueden haber obtenido las siguientes cantidades:

Un descuento mínimo de 750 euros por vehículo, realizado por el fabricante/importador o punto de venta del vehículo adquirido. Estos 1.000 euros que aplican los concesionarios se consideran descuentos comerciales. En consecuencia, en ningún caso, tributan por este Impuesto.

La ayuda pública aportada por el Ministerio de Industria y Energía en este programa, será de 750 euros por vehículo, y están sujetas a tributación aunque se hayan instrumentado también como descuento. Respecto su tributación se deberá distinguir entre:

Si la ayuda pública es percibida por empresarios o profesionales, para la adquisición de vehículos que vayan a tener la consideración de afectos a la actividad, dichas ayudas se integran en el rendimiento de la actividad económica.

Si los beneficiarios de estas ayudas públicas son personas físicas que no realizan ninguna actividad económica la obtención de las ayudas públicas del plan PIVE para la adquisición de un vehículo constituyen para el beneficiario una ganancia patrimonial, no derivada de transmisión de elemento patrimonial a integrar en la base imponible general.

⇒ Consultar:

***

Errores en el borrador o declaración presentada

Una de las novedades de la campaña de la renta para el ejercicio 2016, es la posibilidad de solicitar la rectificación de autoliquidación del impuesto a través de la propia declaración, cuando el contribuyente ha cometido errores u omisiones que determinen una mayor devolución a su favor o un menor ingreso.

Pasos si una vez presentada la declaración del IRPF el contribuyente advierte errores u omisiones en los datos declarados:
Errores en perjuicio del contribuyente:
Si el contribuyente declaró indebidamente alguna renta exenta, computó importes en cuantía superior a la debida u olvidó practicar alguna reducción o deducción a las que tenía derecho, en Renta WEB 2016 se ha incorporado un apartado específico para solicitar la rectificación de autoliquidaciones.

Errores en perjuicio de la Hacienda Pública:
Los errores u omisiones en declaraciones ya presentadas que hayan motivado la realización de un ingreso inferior al que legalmente hubiera correspondido o la realización de una devolución superior a la procedente deben regularizarse mediante la presentación a través de Renta WEB de una declaración complementaria a la originalmente presentada.

⇒ Consultar:

***

Prestación maternidad

La prestación por maternidad pagada por la Seguridad Social esta sujeta al Impuesto. Estas prestaciones se califican como rendimientos del trabajo, tal y como dispone la letra a) del apdo. 2 del art. 17 LIRPF; no siendo de aplicación ninguno de los supuestos de exención previstos en la normativa.

⇒ Consultar:

***


Indemnizaciones por accidentes de tráfico

La letra d) del art. 7 de la LIRPF señala como rentas exentas las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.
No obstante, no tienen el carácter de renta exenta las cantidades percibidas por intereses de demora, debiendo tributar como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro.

⇒ Consultar:

***

Costas procesales

Tributación del condenado al pago de las costas

El pago a la otra parte de costas procesales comporta desde la perspectiva de la parte condenada una alteración en la composición de su patrimonio, produciéndose una pérdida patrimonial. Éstas se imputarán al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial (adquiere firmeza la sentencia condenatoria).

Esta pérdida patrimonial formará parte de la base imponible general del impuesto al NO derivar de la transmisión de elementos patrimoniales conforme a lo dispuesto en el Art. 48 


Tributación del beneficiario

La Dirección General de Tributos considera que la percepción de cantidades de dinero en concepto de costas procesales constituye una ganancia patrimonial (apdo. 1 del Art. 33); sin que proceda la deducción de los gastos incurridos en la interposición de la reclamación judicial. 

Esta ganancia patrimonial formará parte de la base imponible general del impuesto al NO derivar de la transmisión de elementos patrimoniales conforme a lo dispuesto en el Art. 48 

⇒ Consultar:

***

Gastos deducibles por defensa jurídica

Los únicos gastos de defensa jurídica deducibles (realmente se trata de una reducción de los rendimientos íntegros del trabajo) son aquellos relacionados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el límite de 300€ anuales. Para poder aplicar esta deducción no es necesario que exista un pleito o procedimiento judicial. 

→ No obstante, la Dirección General de Tributos establece que el gasto correspondiente a la cuota satisfecha a una asociación profesional para la defensa de los derechos e intereses de sus asociados no resultan deducibles. 

A nivel autonómico, las distintas Comunidades Autónomas pueden establecer deducciones propias por este tipo de gastos. Andalucía regula una deducción por gastos de defensa jurídica de la relación laboral, con el límite de 200€, compatible con la reducción estatal.

⇒ Consultar:

***


Declaración de contribuyentes fallecidos

En el caso de contribuyentes fallecidos durante 2016, el impuesto se devengará en el momento del fallecimiento. Por lo tanto, el periodo impositivo resultará inferior al año natural (desde el 1 de enero de 2016 hasta el día del deceso)

→ Son los sucesores del fallecido quienes quedan obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes (no se transmitirán las sanciones).

En el supuesto de fallecido integrante de una unidad familiar, los restantes miembros podrán optar por la tributación conjunta pero sin incluir las rentas del fallecido.
La declaración del fallecido deberá presentarse en modalidad individual.

En caso de resultado a devolver, para tramitar la devolución deberá aportarse por los sucesores del fallecido la siguiente documentación:

Para importes inferiores o iguales a 2.000€:

  • Certificado de defunción.
  • Libro de Familia completo.
  • Certificado del Registro de Últimas Voluntades.
  • Testamento (sólo si figura en el certificado de últimas voluntades).
  • En el supuesto de que haya varios herederos y se desee que el importe de la devolución sea abonado a uno de ellos, autorización escrita y firmada con fotocopia del DNI de todos ellos.
  • Certificado bancario de titularidad de la cuenta a nombre de las personas que van a cobrar la devolución.

Para importes superiores a 2.000€:

  • Certificado de defunción.
  • Libro de Familia.
  • Certificado del Registro de Últimas Voluntades.
  • Testamento o Acta Notarial de Declaración de Herederos.
  • Justificante de haber declarado en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones el importe de la devolución.
  • En el caso de existir varios herederos y que el medio de pago elegido sea la transferencia, certificado bancario de titularidad de la cuenta a nombre de todos los herederos o, en su caso, Poder Notarial a favor de alguno/s de ellos.

→ Para tramitar la devolución,  los sucesores del fallecido deberán cumplimentar el impreso modelo H-100: Solicitud de pago de devolución a herederos.

⇒ Consultar: 

***


Planes de pensiones

Beneficios fiscales de las aportaciones a los Planes de Pensiones:

  • Reducción de la Base imponible de la menor de las siguientes cantidades:
    • El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio.

    • 8.000 euros anuales.

→ Los contribuyentes cuyo cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas, o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales, podrán reducir en la base imponible las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social previstos en este artículo de los que sea partícipe, mutualista o titular dicho cónyuge, con el límite máximo de 2.500 euros anuales.

  • Beneficios fiscales del rescate de los Planes de Pensiones:
    • Las prestaciones de planes de pensiones se consideran rendimientos del trabajo, y deben ser objeto de integración en la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del perceptor.

    • No obstante, existe la posibilidad de aplicar una reducción del 40% sobre las cantidades aportadas antes del 1 enero de 2007. En este sentido, si la prestación se percibe en forma de capital, podrá aplicarse la reducción del 40%  a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 (siempre que hayan transcurrido más de dos años entre la primera aportación a planes de pensiones y la fecha de acaecimiento de la contingencia). → Si la prestación se percibe en forma mixta, combinando rentas de cualquier tipo con un pago en forma de capital, podrá aplicarse la citada reducción a la parte de la prestación que se cobre en forma de capital, en los términos expuestos para la prestación en forma de capital.

⇒ Consultar:

***

Donación. Ganancia / Pérdida patrimonial

La donación de cualquier bien o derecho generará en el donante una ganancia o pérdida patrimonial por producirse una variación en el valor de su patrimonio que se pone de manifiesto con ocasión de una alteración en su composición.

El importe de esta ganancia o pérdida patrimonial vendrá determinada por la diferencia entre los valores de transmisión y de adquisición. En este caso: 

  • Valor de transmisión = el que resulte de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que pueda exceder del valor de mercado, del que se deducirá el importe de los gastos y tributos inherentes a la transmisión, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el transmitente.

  • Valor de adquisición: 
    • Si la adquisición hubiera sido a título lucrativo: valores que resulten de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

    • Si la adquisición hubiera sido a título oneroso: suma del importe real por el se produjo la adquisición y el coste de las inversiones y mejoras efectuadas. 

A tener en cuenta:  

  • Regulación autonómica específica: Ejemplo Galicia: "la alteración patrimonial puesta de manifiesto con ocasión de  las transmisiones realizadas mediante la institución de la apartación regulada en la Ley 2/2006, de 14 de junio de Derecho Civil de Galicia le resulta de aplicación lo dispuesto en el artículo 33.3.b) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por lo que se estima que en dichos supuestos no existe ganancia o pérdida patrimonial sujeta al IRPF, por cuanto las características propias de este pacto sucesorio del derecho civil gallego permiten concluir que nos encontramos ante una adquisición mortis causa" → letra c) del apdo. 3 del art. 33 LIRPF

  • Están exentas del IRPF las ganancias y pérdidas que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia de conformidad con la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia. → letra b) del apdo. 4 del art. 33 LIRPF

  • Tener en cuenta el Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. DT. 9 LIRPF

  • No se computarán como pérdidas patrimoniales las debidas a transmisiones lucrativas por actos “inter-vivos” →  apdo. 5 del art. 33 LIRPF

⇒ Consultar:

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Ganancia patrimonial
Pérdidas patrimoniales
Discapacidad
Rendimientos del trabajo
Personalidad jurídica
Unidad familiar
Actividades económicas
Gastos deducibles
Descendientes
Capital mobiliario
Estimación directa
Primas de seguro
Persona física
Base imponible del ahorro
Estimación objetiva
Sociedad civil
Sujetos pasivos Impuesto sobre Sociedades
Compensación de rentas en la base imponible
Entidades financieras
Tipo de interés
Período impositivo
Rendimientos íntegros del trabajo
Deuda tributaria
Rendimientos de actividades económicas
Expropiación especial
Pensión compensatoria
Rendimientos íntegros
Base liquidable general
Rendimientos de capital mobiliario
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Tributación conjunta
Adquisición de vivienda de protección oficial
Certificado electrónico
Anualidad por alimentos
Número de identificación fiscal
Base Imponible General
Rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención
Régimen especial simplificado IVA
Método de estimación IRPF