Concepto de empresario o profesional a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido

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    ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y FINANCIERA

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    Órden: Constitucional Fecha: 16/02/1995 Tribunal: Tribunal Constitucional Num. Sentencia: 49/1995 Num. Recurso: Recurso de inconstitucionalidadConflicto positivo

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  • Orden: Fiscal
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Se reputarán empresarios o profesionales a efectos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) tanto las personas físicas como jurídicas.

 

Se considerarán empresario o profesionales: (Art. 5 ,LIVA)

1- Personas o entidades  que realicen las actividades empresariales o profesionales. (no tendrán esta consideración los que realicen exclusivamente entregas de bienes o prestación de servicios a título gratuito, sin perjuicio de lo establecido a continuación).

2- Las sociedades mercantiles, salvo prueba de lo contrario. 

3- Quienes realicen una o varias entregas de bienes  o prestaciones de servicios que supongan la explotación  de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo. Tendrán esta consideración, en particular, los arrendadores de bienes.

4- Quienes efectúen la urbanización de terrenos o la promoción, construcción o rehabilitación  de edificaciones, destinadas  (en todos los casos) a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título (aunque sea ocasionalmente).

5- Quienes realicen a título ocasional las entregas de transporte nuevos exentas del impuesto.

6.- A los solos efectos de las normas sobre el lugar de realización de las prestaciones de servicios, se consideraran empresarios o profesionales actuando como tales respecto de los servicios que les sean prestados:

  • Quienes realicen actividades profesionales o empresariales simultáneamente con otras que no estén sujetas a IVA, como por ejemplo las fundaciones.
  • Personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, siempre que tengan asignado un número de identificación a efectos del IVA suministrado por la Admon. Española (caso de los entes públicos cuando actúan en su calidad de autoridad pública).

Son actividades empresariales o profesionales, tal y como dispone el Art. 5 ,LIVA, las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales o humanos o de uno de ellos, para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

En particular, tienen esta consideración:

  • las actividades extractivas.
  • las de fabricación.
  • las actividades comerciales.
  • prestación de servicios.
  • artesanía.
  • actividades agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras.
  • actividades liberales y artísticas.

Las actividades empresariales o profesionales se consideran iniciadas desde el instante en el que se adquieren los bienes y servicios con la intención de destinarlos al desarrollo de las mismas. Dichas adquisiciones confieren la condición de empresario o profesional a efectos de IVA a quien las realiza.

 

 

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Impuesto sobre el Valor Añadido
Prestación de servicios
Entrega de bienes
Actividades empresariales y profesionales
Empresario individual
Persona física
A título gratuito
Sociedades mercantiles
Arrendador
Actividades profesionales
Persona jurídica
Fundaciones
Entes públicos
Actividad agrícola