Concepto de empresario o profesional a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 03/05/2016

Se reputarán empresarios o profesionales a efectos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) tanto las personas físicas como jurídicas.

 

Se considerarán empresario o profesionales: (Art. 5 ,LIVA)

  • Personas o entidades  que realicen las actividades empresariales o profesionales. (⇒ NO tienen la consideración de empresarios o profesionales quienes realicen exclusivamente operaciones a título gratuito. , sin perjuicio de lo establecido a continuación).

  • Las sociedades mercantiles, salvo prueba de lo contrario. 

  • Quienes realicen una o varias entregas de bienes  o prestaciones de servicios que supongan la explotación  de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo. Tendrán esta consideración, en particular, los arrendadores de bienes.

  • Quienes efectúen la urbanización de terrenos o la promoción, construcción o rehabilitación  de edificaciones, destinadas  (en todos los casos) a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título (aunque sea ocasionalmente).

  • Quienes realicen a título ocasional las entregas de transporte nuevos exentas del impuesto.

 

A los solos efectos de las normas sobre el lugar de realización de las prestaciones de servicios, se considerarán empresarios o profesionales actuando como tales respecto de los servicios que les sean prestados:

  • Quienes realicen actividades profesionales o empresariales simultáneamente con otras que no estén sujetas a IVA, como por ejemplo las fundaciones.

  • Personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, siempre que tengan asignado un número de identificación a efectos del IVA suministrado por la Admon. Española (caso de los entes públicos cuando actúan en su calidad de autoridad pública).

 

Son actividades empresariales o profesionales, tal y como dispone el Art. 5 ,LIVA, las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales o humanos o de uno de ellos, para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

En particular, tienen esta consideración:

  • las actividades extractivas

  • las de fabricación

  • las actividades comerciales

  • prestación de servicios

  • artesanía

  • actividades agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras

  • actividades liberales y artísticas

 

⇒ El ejercicio de una actividad se presume: 

  • En los supuestos a que se refiere el artículo 3 del Código de Comercio.

  • Cuando para la realización de las operaciones se exija contribuir por el Impuesto sobre Actividades Económicas.

 

⇒ Las actividades empresariales o profesionales se consideran iniciadas desde el instante en el que se adquieren los bienes y servicios con la intención de destinarlos al desarrollo de las mismas. Dichas adquisiciones confieren la condición de empresario o profesional a efectos de IVA a quien las realiza.

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Prestación de servicios
Empresario individual
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A título gratuito
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Entes públicos
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