Conceptos básicos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 18/02/2020

Conceptos básicos a tener en cuenta en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Conceptos básicos en el impuesto de sucesiones:

VALOR REAL DE TODOS LOS BIENES Y DERECHOS.

(Art. 18 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)

Coincide con el valor de mercado (las Comunidades Autónomas y el Estado tiene obligación de informar en caso de inmuebles de dicho valor a efectos fiscales). Si el valor consignado en la declaración fuera superior al que resultara posteriormente de una comprobación por parte de la Administración, prevalecerá el declarado. Si fuera al contrario, prevalecerá el nuevo valor. No se aplicará sanción sobre la parte de cuota que corresponda con el mayor valor obtenido de la comprobación si el valor consignado en la declaración se hubiera obtenido conforme a las reglas de valoración establecidas en el impuesto sobre el patrimonio neto.

AJUAR DOMÉSTICO.

(Art. 15 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)

Presunción que admite prueba en contrario (Valor superior, Prueben fehacientemente de inexistencia y Valor inferior al que resulte de la aplicación del porcentaje del 3% del caudal relicto del causante). 

Se valora en un 3% del valor real.

En caso de dejar cónyuge viudo se permite la posibilidad de restar el 3% del valor catastral de la vivienda habitual del matrimonio.

MASA HEREDITARIA BRUTA.

Resultado de sumar al valor real de los bienes y derechos herederos, el ajuar doméstico y los bienes adicionales, en su caso.

CARGAS, DEUDAS Y GASTOS DEDUCIBLES.

 

(Art. 12-14 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)

Cargas deducibles.

cargas o gravámenes de naturaleza perpetua, temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor (censos y pensiones). Las cargas por obligación personal del adquiriente, como hipotecas y prendas o suponen una disminución del valor de lo transmitido. Las deudas garantizadas pueden ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el apartado siguiente.

Deudas.

 Deben ser del causante, estar justificadas y no ser el acreedor ninguna de las personas que la ley excluya (por ejemplo, un heredero.

Deudas deducibles.

Deudas que dejare contraídas el causante de la sucesión.

Su existencia se acredite por documento público o por documento privado.

Cantidades que adeudare el causante por razón de tributos del Estado, de Comunidades Autónomas o de Corporaciones Locales o por deudas de la Seguridad Social y que se satisfagan por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas después del fallecimiento.

Gastos deducibles.

Gastos que cuando la testamentaría o abintestato adquieran carácter litigioso se ocasionen en litigio en interés común de todos los herederos por la representación legítima de dichas testamentarías o abintestatos, excepto los de administración del caudal relicto, siempre que resulten aquéllos cumplidamente justificados con testimonio de los autos.

Gastos de última enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen. Los de entierro y funeral deberán guardar, además, la debida proporción con el caudal hereditario, conforme a los usos y costumbres de la localidad.

MASA HEREDITARIA NETA.

Es el resultado de restar las cargas, deudas y gastos a la masa hereditaria.

ADICIÓN DE BIENES.

(Art. 11 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)

Admite prueba en contrario.

Consiste en adicionar a la mesa o la porción hereditaria individual, según los casos, determinados bienes y derechos [A modo de ejmp: Masa hereditaria + bienes que hubieran pertenecido al causante durante un año antes del fallecimiento (salvo prueba de la transmisión anterior que demuestre que no esta en poder de determinados herederos)]. Adicionarán:

- Los bienes pertenecientes al causante hasta un año antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de su transmisión.

- Los bienes y derechos adquiridos en los 3 años anteriores al fallecimiento a título oneroso o en usufructo.

- Los bienes y derechos transmitidos por el causante en los cuatro años anteriores a su fallecimiento, reservándose el usufructo.

- Los valores y efectos depositados cuyos resguardos se hubieren endosado, si no se hubieran retirado antes del fallecimiento.

PORCIÓN HEREDITARIA INDIVIDUAL.

Resultado de aplicar las disposiciones testamentarias, o el código civil en defecto de testamento, a la masa hereditaria neta.

SEGUROS DE VIDA.

Sólo en aquellos casos en que el causahabiente resulte además beneficiario de un seguro sobre la vida.

El contratante y asegurado deben coincidir en la misma persona y además fallecer.

BASE IMPONIBLE.

Porción hereditaria individual + seguros de vida percibidos por el beneficiario-causahabiente.

REDUCCIONES.

Estatales

Por razón de parentesco, minusvalía, seguros de vida, vivienda habitual del causante, empresa familiar y bienes del Patrimonio Histórico.

CC.AA

Poseen competencia normativa sobre las mismas para su regulación.

BASE LIQUIDABLE.

Base imponible - reducciones aplicables

TARIFA DEL IMPUESTO.

Estatales

Se establece una tarifa a nivel estatal (Art. 21 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)

CC.AA

Poseen competencia normativa sobre las mismas para su regulación

CUOTA ÍNTEGRA.

Base liquidable x tarifa del impuesto

COEFICIENTE MULTIPLICADOR.

Se regula teniendo en cuenta factores de corrección el importe del patrimonio del causahabiente y el grado de parentesco con el causante.

Estatales

Según patrimonio preexistente del heredero valorado según las reglas del impuesto sobre el patrimonio a la fecha del fallecimiento.

CC.AA

Poseen competencia normativa sobre las mismas para su regulación.

CUOTA TRIBUTARIA.

Cuota íntegra x coeficiente multiplicador.

DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES.

Estatales

Deducción por doble imposición internacional.

Bonificación en la cuota en Ceuta y Melilla.

CC.AA

Poseen competencia normativa sobre las mismas para su regulación.

TOTAL A INGRESAR.

Liquidación del Impuesto a ingresar.

Cuota cero

      

 Conceptos básicos en el impuesto de donaciones

VALOR REAL DE TODOS LOS BIENES Y DERECHOS.

Igual que en el impuesto sucesorio.

CARGAS Y DEUDAS DEDUCIBLES

(Art. 16-17 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre)

Cargas

Poco frecuentes.

Deudas

Sólo serán deducibles las que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los bienes transmitidos.

El donatario ha debido asumir fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada.

BASE IMPONIBLE.

Valor real de los bienes y derechos donados - cargas - deudas deducibles.

REDUCCIONES.

Estatal

Reducción del 95% por adquisición de empresa familiar y bienes del Patrimonio Histórico.

CCAA

Poseen competencia normativa sobre las mismas para su regulación.

BASE LIQUIDABLE.

Igual que en el impuesto de sucesiones.

TARIFA DEL IMPUESTO.

Igual que en el impuesto de sucesiones.

CUOTA ÍNTEGRA.

Igual que en el impuesto de sucesiones.

COEFICIENTE MULTIPLICADOR.

Igual que en el impuesto de sucesiones.

CUOTA TRIBUTARIA.

Igual que en el impuesto de sucesiones.

DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES.

Igual que en el impuesto de sucesiones.

 

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Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Caudal hereditario
Valor real
Caudal relicto
Prueba en contrario
Impuesto sobre el Patrimonio
Obligación de información
Valor de mercado
Vivienda habitual
Patrimonio neto
Seguro de vida
Valor catastral
Cónyuge viudo
Ajuar doméstico
Gastos deducibles
Hipoteca
Carga deducible
Usufructo
Disminución del valor
Documento privado
Documento público
Corporaciones locales
Liquidación girada
Albacea
Abintestato
Causahabientes
Porción hereditaria
A título oneroso
Derecho adquirido
Empresa familiar
Testamento
Parentesco
Discapacidad
Minusvalía
Patrimonio preexistente
Doble imposición
Grado de parentesco
Factor de corrección
Derechos reales
Donatario
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