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Conceptos incluidos y excluidos en la base cotización

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 22/09/2020

Conceptos incluidos en la base de cotización (Arts. 143, 147.1 y 3 LGSS;  23.1 Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre).

Conceptos cotizables desde 22/12/2013:

  1. La totalidad del importe abonado a los trabajadores por pluses de transporte y distancia (antes solamente era el exceso del 20% del IPREM y cuando se mencionaba en convenio colectivo).
  2. Mejoras de las prestaciones de Seguridad Social –salvo las correspondientes a la incapacidad temporal–.
  3. Asignaciones asistenciales –salvo las correspondientes a gastos de estudios de trabajadores o asimilados, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características del puesto de trabajo–.
  4. La totalidad de los gastos normales de manutención y estancia generados en el mismo municipio del lugar del trabajo habitual del trabajador y del que constituya su residencia.
  5. Gastos de locomoción en transporte público: solamente estarán excluidos de cotizar cuando se justifique con factura o documento equivalente.

Conceptos exentos: los gastos en dietas hasta un tope de 91,35 euros al días, los gastos de locomoción cuando no haya un exceso de 19 céntimos por kilómetro recorrido más otros gastos de peaje y aparcamiento, las prestaciones de la seguridad social y las horas extraordinarios. (Arts. 147.2 LGSS; 23.2 Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre).

Comunicación a la TGSS: nace obligación para los empresarios de comunicar a la Tesorería en cada período de liquidación el importe de todos los conceptos retribuidos abonados a sus trabajadores, con independencia de su inclusión o no en la base de cotización de la Seguridad social, y aunque resulten de aplicación bases única.

Percepciones computables en la base de cotización

La base de cotización para todas las contingencias y situaciones amparadas por la acción protectora del Régimen General, incluidas las de accidente de trabajo y enfermedad profesional, estará constituida por la remuneración total, cualquiera que sea su forma o denominación, tanto en metálico como en especie, que con carácter mensual tenga derecho a percibir el trabajador o asimilado, o la que efectivamente perciba de ser ésta superior, por razón del trabajo que realice por cuenta ajena.

Las percepciones de vencimiento superior al mensual se prorratearán a lo largo de los doce meses del año.

Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalización de la relación laboral serán objeto de liquidación y cotización complementaria a la del mes de la extinción del contrato. La liquidación y cotización complementaria comprenderán los días de duración de las vacaciones, aun cuando alcancen también el siguiente mes natural o se inicie una nueva relación laboral durante los mismos, sin prorrateo alguno y con aplicación, en su caso, del tope máximo de cotización correspondiente al mes o meses que resulten afectados. No obstante, serán aplicables las normas generales de cotización en los términos que reglamentariamente se determinen cuando, mediante ley o en ejecución de la misma, se establezca que la remuneración del trabajador debe incluir, conjuntamente con el salario, la parte proporcional correspondiente a las vacaciones devengadas.

A TENER EN CUENTA. Con efectos de 22/12/2013 la  D.F.3ª Real Decreto-ley 16/2013, de 20 de diciembre, de medidas para favorecer la contratación estable y mejorar la empleabilidad de los trabajadores, dio nueva redacción al 109, Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio -actualmente art. 147 Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre-, con una doble intención: aclarar la base de cotización de las remuneraciones tanto en metálico como en especie y para excluir de la misma las asignaciones de la empresa destinadas a formación y estudios de los trabajadores cuando tales estudios vengan exigidos por las actividades o las características de los puestos de trabajo.

RESOLUCIÓN RELEVANTE

STSJ Madrid Nº 1198/2004, de 24 de julio, ECLI:ES:TSJM:2004:10440

Cotización por penalizaciones pactadas por incumplimientos contractuales. En base de cotización se considera remuneración, la totalidad de las percepciones económicas recibidas por los trabajadores en dinero o en especie. En el caso presente es evidente que las cantidades por la que la empresa no ha cotizado son "descuentos" ó penalizaciones sobre el salario que efectivamente tiene derecho a percibir el trabajador, si hay descuento, hay un derecho previo de que descontar, derecho que se corresponde al trabajo realizado y que es salario devengado por el trabajador (salario bruto) ,siendo cuestión distinta los descuentos legales, contractuales etc. que determinan el líquido a percibir, por lo que los denominados "descuentos" se deben de incluir en la base de cotización .

Únicamente NO se computarán en la base de cotización los siguientes conceptos:

  1. Las asignaciones para gastos de locomoción del trabajador que se desplace fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, cuando utilice medios de transporte público, siempre que el importe de dichos gastos se justifique mediante factura o documento equivalente.
  2. Las asignaciones para gastos de locomoción del trabajador que se desplace fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo en lugar distinto, no comprendidos en el apartado anterior, así como para gastos normales de manutención y estancia generados en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, en la cuantía y con el alcance previstos en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas.
  3. Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados, suspensiones y despidos.
  4. Las prestaciones de la Seguridad Social, las mejoras de las prestaciones por incapacidad temporal concedidas por las empresas y las asignaciones destinadas por éstas para satisfacer gastos de estudios dirigidos a la actualización, capacitación o reciclaje del personal a su servicio, cuando tales estudios vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo.
  5. Las horas extraordinarias, salvo para la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social el Ministerio de Empleo y Seguridad Social podrá establecer el cómputo de las horas extraordinarias, ya sea con carácter general, ya sea por sectores laborales en los que la prolongación de la jornada sea característica de su actividad.

A TENER EN CUENTA. Las indemnizaciones por fallecimiento y las correspondientes a traslados y suspensiones estarán exentas de cotización hasta la cuantía máxima prevista en norma sectorial o convenio colectivo aplicable.

Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador estarán exentas en la cuantía establecida con carácter obligatorio en la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

Cuando se extinga el contrato de trabajo con anterioridad al acto de conciliación, estarán exentas las indemnizaciones por despido que no excedan de la que hubiera correspondido en el caso de que éste hubiera sido declarado improcedente, y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de bajas incentivadas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, en los supuestos de despido o cese como consecuencia de despidos colectivos, tramitados de conformidad con lo dispuesto en el art. 51 Estatuto de los Trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del art. 52 ET, siempre que en ambos casos se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.

Los empresarios deberán comunicar a la Tesorería General de la Seguridad Social en cada período de liquidación el importe de todos los conceptos retributivos abonados a sus trabajadores, con independencia de su inclusión o no en la base de cotización a la Seguridad Social y aunque resulten de aplicación bases únicas.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

RETRIBUCIONES EN ESPECIE POR NORMA, CONVENIO COLECTIVO O CONTRATO DE TRABAJO Y/O CONCEDIDAS VOLUNTARIAMENTE POR LAS EMPRESAS

..

Art. 109 Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, en redacción aportada por Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio

 

(hasta 21-12-2013)

Art. 147 Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre

 

 

(desde 22-12-2013 y vigencia indefinida)

..

IMPORTE COMPUTABLE EN BASE DE COTIZACION

IMPORTE COMPUTABLE EN BASE DE COTIZACION

 

 

 

 

Vivienda

 

 

Propiedad del pagador

 

Con valoración catastral

10% del valor catastral (5% en el caso de inmuebles de municipios con valores catastrales revisados a partir de 1-1-1994)

10% del valor catastral (5% en el caso de inmuebles de municipios con valores catastrales revisados a partir de 1-1-1994)

Pendiente valoración catastral

5% del 50% del Impuesto sobre el Patrimonio 

5% del 50% del Impuesto sobre el Patrimonio

NO Propiedad del pagador

Coste para el pagador, incluidos tributos

Coste para el pagador, incluidos tributos

 

 

 

Vehículo

Entrega

Coste adquisición pagador, incluidos tributos

Coste adquisición pagador, incluidos tributos

 

Uso

Propiedad pagador

20% anual del coste adquisición 

20% anual del coste adquisición (se podrá reducir hasta un 30% cuando se trate de vehículos considerados eficientes energéticamente)

NO Propiedad pagador

20% valor mercado vehículo nuevo

20% valor mercado vehículo nuevo(se podrá reducir hasta un 30% cuando se trate de vehículos considerados eficientes energéticamente)

Uso y posterior entrega

% que reste por amortizar, a razón de 20% anual

% que reste por amortizar, a razón de 20% anual

Préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero

Diferencia entre interés pagado e interés legal del dinero vigente

Diferencia entre interés pagado e interés legal del dinero vigente

Manutención, hospedaje, viajes y similares

Coste para el pagador, incluidos tributos

Coste para el pagador, incluidos tributos

RETRIBUCIONES EN ESPECIE POR NORMA, CONVENIO COLECTIVO O CONTRATO DE TRABAJO Y/O CONCEDIDAS VOLUNTARIAMENTE POR LAS EMPRESAS

Gastos de estudios y manutención (Estudios particulares del trabajador y personas vinculadas por parentesco, incluso los afines, hasta el 4º grado inclusive)

Coste para el pagador, incluidos tributos

Coste para el pagador, incluidos tributos

Derechos de fundadores de sociedades: Porcentaje sobre beneficios de la sociedad que se reserven los fundadores o promotores por sus servicios personales

Al menos el 35% del capital social que permita la misma participación en los beneficios

Al menos el 35% del capital social que permita la misma participación en los beneficios

QUEBRANTO DE MONEDA, DESGASTE ÚTILES Y HERRAMIENTAS, ADQUISICIÓN Y MANTENIMIENTO ROPA TRABAJO

Importe íntegro

Importe íntegro

PERCEPCIONES POR MATRIMONIO

Importe íntegro

Importe íntegro

DONACIONES PROMOCIONALES: LAS CANTIDADES EN DINERO O LOS PRODUCTOS EN ESPECIE ENTREGADOS POR EL EMPRESARIOS A SUS TRABAJADORES COMO DONACIONES PROMOCIONALES Y, EN GENERAL, CON LA FINALIDAD EXCLUSIVA DE QUE UN TERCERO CELEBRE CONTRATOS CON AQUÉL

Exceso de la cuantía equivalente a dos veces el IPREM mensual vigente en cada ejercicio, sin incluir las pagas extraordinarias

Importe íntegro

PLUSES DE TRANSPORTE Y DE DISTANCIA

Exceso sobre el 20 % IPREM

Importe íntegro

MEJORAS DE LAS PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL DISTINTAS DE LA INCAPACIDAD TEMPORAL (INCLUYE LAS CONTRIBUCIONES POR PLANES DE PENSIONES Y SISTEMAS ALTERNATIVOS)

Exento

Importe íntegro

ASIGNACIONES ASISTENCIALES

Entrega gratuita o a precio inferior al de mercado de acciones o participaciones de la empresa o empresas del grupo

El exceso de 12.000€ anuales y/o no se cumplan los requisitos establecidos

Importe íntegro

Gastos de estudios del trabajador o asimilado dispuestos por instituciones, empresarios o empleadores y financiados directamente por ellos para la actualización, capacitación o reciclaje de su personal, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo, incluso cuando su prestación efectiva se efectúe por otras personas o entidades especializadas (Se considerarán retribuciones en especie cuando dichos gastos no vengan exigidos por el desarrollo de aquellas actividades o características y sean debidos por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo)

Exento

Exento

Entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos de carácter social, teniendo dicha consideración las fórmulas directas o indirectas de prestación del servicio, admitidas por la legislación laboral, en las que concurran los requisitos establecidos en el artículo 45 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

El exceso de 9 €/día y/o no se cumplan los requisitos establecidos

Importe íntegro

Utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado (espacios y locales, debidamente homologados por la administración pública competente, destinados por los empresarios o empleadores a prestar el servicio de primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus trabajadores, así como la contratación de dicho servicio con terceros debidamente autorizados)

Exento

Importe íntegro

ASIGNACIONES ASISTENCIALES

 

Primas de seguros

Primas de contrato de seguro AT o responsabilidad civil del trabajador

Exento

Importe íntegro

Primas de contrato de seguro para enfermedad común trabajador (más cónyuge y descendientes)

El exceso de 500€ anuales –por cada persona incluida-

Importe íntegro

La prestación del servicio de educación preescolar infantil, primaria, secundaria, obligatoria, bachillerato y formación profesional, por centros educativos autorizados a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por el precio inferior al normal del mercado

Exento

Importe íntegro

GASTOS DE MANUTENCIÓN Y ESTANCIA (DIETAS)

Gastos de estancia

Exceso importe justificado

Exceso importe justificado 

Gastos de manutención

Pernocta

En España

Exceso de 53,34 €/día

Exceso de 53,34 €/día

Extranjero

Exceso de 91,35 €/día

Exceso de 91,35 €/día 

NO Pernocta

En España

Exceso de 26,67 €/día

Exceso de 26,67 €/día 

Extranjero

Exceso de 48,08 €/día

Exceso de 48,08 €/día

Personal de vuelo

En España

Exceso de 36,06 €/día

Exceso de 36,06 €/día 

Extranjero

Exceso de 66,11 €/día

Exceso de 66,11 €/día 

GASTOS DE LOCOMOCIÓN

Según factura o documento equivalente (transporte público)

Exento

Exento

Remuneración global (sin justificación importe)

Exceso de 0,19 € Km recorrido más gastos de peaje y aparcamiento justificados

Exceso de 0,19 € Km recorrido más gastos de peaje y aparcamiento justificados

INDEMNIZACIONES POR FALLECIMIENTO, TRASLADOS, SUSPENSIONES

 

 

 

 

 

 

INDEMNIZACIONES POR DESPIDO O CESE

La cantidad que exceda lo previsto en norma sectorial o convenio aplicable

La cantidad que exceda lo previsto en norma sectorial o convenio aplicable

Exceso de la cuantía establecida en E.T. o en la que regula la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en Convenio colectivo (…)

Exceso de la cuantía establecida en E.T. o en la que regula la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en Convenio colectivo (…)

Los importes que excedan de los que hubieran correspondido de haberse declarado improcedente el despido

Los importes que excedan de los que hubieran correspondido de haberse declarado improcedente el despido

PRESTACIONES SEGURIDAD SOCIAL Y MEJORAS POR INCAPACIDAD TEMPORAL

Exento

Exento

HORAS EXTRAORDINARIAS, SALVO PARA LA COTIZACIÓN POR ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Exento

Exento

CUALQUIER OTRO CONCEPTO RETRIBUTIVO ABONADO POR LOS EMPRESARIOS Y NO MENCIONADO EXPRESAMENTE EN LOS APARTADOS ANTERIORES

Importe íntegro

Importe íntegro

RESOLUCIONES RELEVANTES

STSJ Castilla y León, Rec. 1285/2015 de 23 de septiembre de 2015, ECLI:ES:TSJCL:2015:4514

"(...) Si el plus de transporte estaba excluido de su consideración como salarial era por una determinación normativa expresa en la Orden de 29 de noviembre de 1973 y, una vez derogada la misma, por aplicación analógica de la normativa de Seguridad Social. Si la exclusión de la naturaleza salarial venía determinada por dicha aplicación analógica de la normativa de Seguridad Social en relación con su cotización, los cambios de dicha normativa tienen una repercusión directa sobre la calificación de la naturaleza jurídico-laboral de dicho concepto.
Así se ha recogido por esta Sala en diversas ocasiones, al calificar como salariales aquellas cantidades abonadas al trabajador en concepto de plus de transporte por encima del 20% del IPREM mensual y extrasalariales las abonadas por debajo de dicho límite, todo ello ya bajo la legislación de Seguridad Social vigente después de 1997 (sentencias como las de 29 de julio de 2011, recurso 1286/2011; 14 de septiembre de 2011, recurso 1150/2011; 25 de julio de 2012, recurso 1023/2012).

Siguiendo ese criterio, hay que considerar que la entrada en vigor de la disposición final tercera del Real Decreto-ley 16/2013, de 20 de diciembre , que modificó el artículo 109.2.a de la Ley General de la Seguridad Social , y del Real Decreto 637/2014, de 25 de julio (que modificó el artículo 23 del Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros Derechos de la Seguridad Social aprobado por Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre), que han convertido en plenamente cotizable dicho plus en el ámbito de la Seguridad Social, se proyecta igualmente sobre el ámbito laboral y determina su calificación como salarial desde el 22 de diciembre de 2013 (disposición final décima del Real Decreto-ley 16/2013), siendo por ello aplicable a todo el periodo temporal aquí analizado."

STS Nº 96/2020, de 29 de enero de 2020, ECLI:ES:TS:2020:211

Dietas y asignaciones IRPF: exclusión como rendimientos íntegros de trabajo a efectos de gastos de manutención. Interpretando los arts. 17 de la LIRPF y 9 del RIRPF, el TS entiende que corresponde al empleador acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo. La Administración debe dirigirse al empleador para la acreditación de las citadas circunstancias. 

Conceptos cotizables/no cotizables. Tributación  

En la nueva redacción dada al art. 23 Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, por el Real Decreto 637/2014, de 25 de julio, con efectos de 27/07/2014, siguiendo la misma estructura que la vigente hasta el momento, establece reglas de valoración de las distintas percepciones en especie que forman parte de la remuneración y que estarán constituidas por su importe total, de venir establecido su valor nominal y, con carácter general, por el coste medio que suponga para el empresario la entrega del bien, derecho o servicio objeto de percepción, excepto en tres casos: Por una parte, en el supuesto de utilización de una vivienda propiedad o no del empresario o la utilización o entrega de vehículos automóviles, la valoración se efectuará en los términos del art. 43 Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio; por otra parte, respecto a la prestación del servicio de educación por centros educativos autorizados a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por precio inferior al normal de mercado, así como la prestación del servicio de guardería por los propios medios de las empresas, cuya valoración vendrá determinada por el coste marginal que suponga a esos centros la prestación de tal servicio, y en el supuesto de los préstamos concedidos a los trabajadores con tipos de interés inferiores al legal del dinero se valorarán por la diferencia entre el interés pagado y el referido interés legal vigente en el respectivo ejercicio económico.

La nueva regulación permite realizar una nueva clasificación a tener en cuenta a la hora de tributar/cotizar por los distintos conceptos:

Percepciones en especie que cotizan por la totalidad de su importe a la Seguridad Social

Concepto

Valoración para cotizar al Régimen General

Valoración para la tributación por IRPF

Todas las percepciones que se obtienen mediante vales o cheques.

Totalidad de su importe

La valoración depende de la percepción en particular, no de que se utilice un vale o cheque 

Acciones o participaciones.

Por la totalidad de su importe.

Según los arts. 15-16 Ley 19/1991, de 6 de junio.

Se valoran cuando se acuerda su conce­sión.

No se consideran rentas en especie hasta 12000 euros anuales.

Por la diferencia entre el precio de la acción en el mercado y el del derecho pactado.

Se valora cuando el trabajador ejercita la acción.

Primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras.

Totalidad de su importe

Algunos de estas cuotas no se consideran rentas en especie

Contribuciones satisfechas a Planes de pensiones.

Totalidad de su importe

Totalidad de su importe

Mejoras de las prestaciones de Seguridad Social, que no correspondan a IT.

Totalidad de su importe

Totalidad de su importe

Percepciones en especie que se valoran por el coste marginal para cotizar a la Seguridad Social

Concepto

Valoración para cotizar al Régi­men General

Valoración para la tributación por IRPF

El servicio de educación en las etapas de infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesio­nal por centros educativos autorizados, a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por precio inferior al normal de mercado.

Por coste marginal, valorado en el momento del inicio del curso correspondiente.

No tributan por IRPF al no tener la consideración de rentas en especie.

Resto de servicios educativos prestados por los centros au­torizados en la atención, cuidado y acompañamiento de los alumnos.

Por coste marginal

Por valor de mercado

La prestación por medios propios del empresario del servi­cio de guardería para los hijos de los empleados.

Por coste marginal

No tributan por IRPF al no tener la consideración de rentas en especie.

Percepciones en especie que se valoran por el coste marginal para cotizar a la Seguridad Social

Concepto

Valoración para cotizar al Régi­men General

Valoración para la tributación por IRPF

El servicio de educación en las etapas de infantil, primaria, secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesio­nal por centros educativos autorizados, a los hijos de sus empleados, con carácter gratuito o por precio inferior al normal de mercado.

Por coste marginal, valorado en el momento del inicio del curso correspondiente.

No tributan por IRPF al no tener la consideración de rentas en especie.

Resto de servicios educativos prestados por los centros au­torizados en la atención, cuidado y acompañamiento de los alumnos.

Por coste marginal

Por valor de mercado

La prestación por medios propios del empresario del servi­cio de guardería para los hijos de los empleados.

Por coste marginal

No tributan por IRPF al no tener la consideración de rentas en especie.

Percepciones en especie que se valoran, para cotizar a la Seguridad Social, según la normativa del IRPF

Concepto

Valoración para cotizar al Régimen General y para tributar por IRPF

La utilización de una vivienda

Se valorarán en los términos del art. 43 LIRPF.

La utilización o entrega de vehículos automóviles.

Se valorarán en los términos del art. 43 LIRPF.

Los préstamos concedidos a los trabajadores con tipos de interés inferiores al legal del dinero.

Se valorarán en los términos del art. 43 LIRPF.

A TENER EN CUENTA. Vivienda no propiedad del pagador: la valoración no puede exceder del 10% del resto de conceptos retributivos (letra a) apdo. 1. 1º, art. 43 Ley 35/2006, de 28 de noviembre).

Gastos de manutención y estancia: Los gastos normales de manutención y estancia deben haberse generado en un municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, en la cuantía y con el alcance previstos en la normativa reguladora del IRPF.

RESOLUCIONES RELEVANTES

STS, Rec. 4168/2009, de 14 de diciembre de 2011, ECLI:ES:TS:2011:8894

Concepto asignación de gastos de desplazamiento para trabajadores contratados para realización de una obra determinada. No existen en el caso los gastos de desplazamiento, pues el centro de trabajo es aquél en el que la obra se realiza. La consecuencia de lo anterior es que en tanto se realiza la obra o se presta el servicio, la labor se presta en un único centro de trabajo, de modo que no existe movilidad, y por tanto no hay desplazamiento exento de cotización, ya que el centro de trabajo es aquél en el que la obra se realiza.

STS Nº 360/2013, de 29 de mayo de 2013, ECLI:ES:TSJM:2013:5979

Exclusión de las dietas en la base de cotización a la Seguridad Social. A efectos de su exclusión en la base de cotización a la Seguridad Social, únicamente tendrán la consideración de dietas y asignaciones para gastos de viaje la cantidades destinadas por el empresario a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar de trabajo habitual del trabajador y del que constituya su residencia. Estos gastos de manutención y estancia no se computarán en la base de cotización cuando los mismos se hallen exceptuados de gravamen conforme a los apartados 3, 4, 5 y 6 del art. 8 RIRPF. El exceso sobre los límites señalados en los apartados citados, se computará en la base de cotización a la Seguridad Social (apdo. 2 a) art. 23, Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre y apdo. 2 a) art. 23, LGSS).

STS, Rec. 3056/2013, de 16 de febrero de 2015, ECLI:ES:TS:2015:983

Si se computan (para el salario a efectos del cálculo de indemnización) las dietas y demás compensaciones por alojamiento y manutención de quienes trabajan lejos de su residencia habitual pues tienen naturaleza salarial dado que fueron contratados en el lugar de prestación servicios y ninguna norma obligaba a su pago indemnizatorio: "Si las dietas no eran debidas por disposición legal o convencional, al no existir desplazamiento o traslado en términos legales o convencionales por celebrarse el contrato de prestación de servicios en el lugar de ejecución de la obra que constituía su objeto, es claro que lo abonado por ese concepto tenía carácter salarial y no compensatorio de gastos por desplazamientos a los que no obligaba el contrato. Es precisamente la inexistencia del deber de desplazarse de un centro de trabajo a otro por imposición empresarial el dato que sirve para calificar la naturaleza jurídica de las indemnizaciones, pagadas, por cuánto las cosas son lo que son y no lo que las partes dicen y corresponde a los Tribunales la calificación jurídica de los hechos y de los contratos, según constante jurisprudencia que por lo reiterada no es preciso citar."

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Base de cotización
Convenio colectivo
Puesto de trabajo
Estancia
Gastos de locomoción
Valor catastral
Contrato de Trabajo
Transporte público
Dietas
Accidente de Trabajo o Enfermedad Profesional
Rentas en especie
Indemnización por despido
Vacaciones
Plus de transporte
Tesorería General de la Seguridad Social
Incapacidad temporal
Horas extraordinarias
Ejecución de la sentencia
Valoración catastral
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Interés legal del dinero
Capital social
Cotización a la Seguridad Social
Tipos de interés
Vacaciones anuales retribuidas
Acción protectora
Centro docente
Residencia
Contrato de seguro
Extinción del contrato
Incumplimiento del contrato
Medios de transporte
Salario bruto
Prestación de incapacidad temporal
Persona física
Componentes salariales/no salariales
Acto de conciliación
Plan de pensiones
Fuerza mayor
Convenio colectivo aplicable

RDLeg. 8/2015 de 30 de Oct (TR. Ley General de la Seguridad Social -LGSS-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 261 Fecha de Publicación: 31/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 02/01/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RDLeg. 2/2015 de 23 de Oct (Estatuto de los Trabajadores) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 255 Fecha de Publicación: 24/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 13/11/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Real Decreto 2064/1995 de 22 de Dic (Reglamento General sobre Cotización y Liquidación de otros Derechos de la Seguridad Social) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 22 Fecha de Publicación: 25/01/1996 Fecha de entrada en vigor: 26/01/1996 Órgano Emisor: Ministerio De Trabajo Y Seguridad Social

RD-Ley 16/2013 de 20 de Dic (Medidas para favorecer la contratación estable y mejorar la empleabilidad de los trabajadores) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 305 Fecha de Publicación: 21/12/2013 Fecha de entrada en vigor: 22/12/2013 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 637/2014 de 25 de Jul (se modifica el Reglamento general sobre cotización y liquidación de otros derechos de la Seguridad Social -RD. 2064/1995-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 181 Fecha de Publicación: 26/07/2014 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

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  • Plus de transporte

    Orden: Laboral Fecha última revisión: 03/09/2020

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  • Determinación de la base de cotización a la Seguridad Social

    Orden: Laboral Fecha última revisión: 21/09/2020

    La base de cotización para todas las contingencias y situaciones amparadas por la acción protectora del Régimen General, incluidas las de accidente de trabajo y enfermedad profesional, estará constituida por la remuneración total, cualquiera que...

  • Dietas y gastos de viaje (IRPF)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 19/11/2019

    Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo, entre otras las dietas y asignaciones para gastos de viaje, excepto los de locomoción y los normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería con los límites que se establece...

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