Cuenta 761. Ingresos de valores representativos de deuda

Ingresos de valores representativos de deuda

En esta cuenta 761 "ingresos de valores representativos de deuda", se recoge el importe de los intereses de valores de renta fija a favor de la empresa, devengados en el ejercicio.

Esta cuenta contable se valora de acuerdo a la segunda parte del PGC sobre las Normas de Registro y Valoración apartado 9ª donde se define los instrumentos financieros como un contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y simultáneamente un pasivo financiero en otra empresa. 

Los activos financieros a efectos de su valoración, se incluirán en alguna de las siguientes categorías; activos financieros a valor razonable, a cotes amortizado, a valor amortizable con cambios en el patrimonio neto o a coste.

Cabe destacar que esta cuenta figurará en los Ingresos Financieros en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Los intereses y dividendos de activos financieros devengados con posterioridad al momento de la adquisición se reconocerán como ingresos en al cuenta de pérdidas y ganancias. Los intereses se reconocerán utilizando el método del tipo de interés efectivo y los dividendos cuando se declare  el derecho del socio a recibirlo.

Será abonada:

• En el momento del devengo de los intereses (ya sean implícitos o explícitos) por el importe íntegro de los mismos, con cargo a cuentas de los Subgrupos 24, 25, 53 o 54 y, en su caso, a la cuenta 473.
• por el reconocimiento en la cuenta de pérdidas y ganancias, a lo largo de su vida residual, del saldo positivo acumulado en el patrimonio neto de un activo financiero disponible para la venta que se haya reclasificado como inversión mantenida hasta el vencimiento en los términos establecidos en las normas de registro y valoración, con cargo a la cuenta 802 "transferencias de beneficios en activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto".

Subcuenta 7610 Ingresos de valores representativos de deuda, empresas del grupo

CUESTIÓN

A 31 de diciembre se contabilizan los intereses devengados y no cobrados por la inversión de 500 obligaciones en una empresa del grupo de valor nominal 1.000€ al 5% de interés anual.

Subcuenta 7611 Ingresos de valores representativos de deuda, empresas asociadas

CUESTIÓN

El 1 de julio  se cobran los intereses anuales de una inversión de 800 obligaciones de 20€  de valor nominal al 130%, realizada en una empresa asociada. El tipo de retención es del 18%. El tipo de interés anual es del 5%.

Subcuenta 7612 Ingresos de valores representativos de deuda, otras partes vinculadas

CUESTIÓN

El año pasado se realizó una inversión en valores representativos de deuda en una empresa vinculada por valor de 92.000€. A 31 de diciembre de este año  se devengan los intereses por importe de 8.058 € y se cobran 5.100 €, incorporando los intereses devengados como mayor valor del crédito por importe de 2.058 €

Subcuenta 7613 Ingresos de valores representativos de deuda, otras empresas

CUESTIÓN

A 31 de diciembre el banco nos notifica  el reconocimiento de los valores de renta fija por importe de 2.300€, aplicando un tipo de retención del 25%.