Cuenta 834. Ingresos fiscales por diferencias permanentes

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  • Cuenta 137, subcuenta 1370. Ingresos fiscales por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios

    Órden: Contable Fecha última revisión: 03/06/2016

    Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registran los importes de aquellas ventajas fiscales que se materialicen en diferencias permanentes y deducciones y bonificaciones que, debido a su naturaleza económica asimilable a las subvenciones, sean objeto de imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias en varios ejercicios.   A tal efecto, las diferencias permanentes generalmente se materializan en ingresos que no se incorporan en la determinación de la base imponible del impue...

  • Cuenta 836. Transferencia de diferencias permanentes

    Órden: Contable Fecha última revisión: 30/05/2016

    IMPORTANTE: Esta cuenta no está definida en el Cuadro de Cuentas del PGCPYMES.  Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registran las transferencias que haya que hacer a PyG debidas a diferencias permanentes en la Base del Impuesto. Cabe destacar que esta cuenta figurará en la  “Transferencia a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias” correspondiente al “Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos Correspondiente al Ejercicio Terminado el … del … de 20XX” que se integra dent...

  • Cuenta 838. Ajustes positivos en la imposición sobre beneficios

    Órden: Contable Fecha última revisión: 30/05/2016

    IMPORTANTE: Esta cuenta no está definida en el Cuadro de Cuentas del PGCPYMES.  Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registra o el importe del aumento, conocido en el ejercicio, de los activos por impuesto diferido; o bien de la disminución, igualmente conocida en el ejercicio, de los pasivos por impuesto diferido, respecto de los activos y pasivos por impuesto diferido anteriormente generados. Siempre y cuando dichos saldos se hayan originado como consecuencia de una transac...

  • Cuenta 137. Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

    Órden: Contable Fecha última revisión: 02/05/2016

    Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registran los importes de aquellas ventajas fiscales que se materialicen en diferencias permanentes y deducciones y bonificaciones que, debido a su naturaleza económica asimilable a las subvenciones, sean objeto de imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias en varios ejercicios.   A tal efecto, las diferencias permanentes generalmente se materializan en ingresos que no se incorporan en la determinación de la base imponible del impue...

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    Fecha última revisión: 15/01/2015

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  • Caso práctico: Diferencias temporarias generadas por diferentes métodos de amortización fiscal y contable

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  • PLANTEAMIENTO   Una empresa compra un inmovilizado a principios de año por un importe de 5.000 euros. La vida útil estimada de bien es de 5 años y su valor residual es nulo. Con fines contables aplica el método de amortización lineal. Sin embargo, con fines fiscales aplica el método de amortización regresiva. La empresa no tiene otras diferencias entre el beneficio contable y la base imponible. El resultado antes de amortizaciones y la base imponible antes de amortizaciones coinciden dur...

  • Caso práctico: Tributación en el IS de las subvenciones recibidas para la creación de empleo

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  • Núm. Resolución: V1626-09
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    Órgano: Direccion General De Los Registros Y Del Notariado Fecha: 20/02/2013

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  • Resolución del ICAC, 3 de 01 de Marzo de 2016

    Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas Fecha: 01/03/2016

  • Núm. Resolución: 105/MARZO 2016
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  • Resolución Vinculante de DGT, V0488-09, 16-03-2009

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 16/03/2009

  • Núm. Resolución: V0488-09
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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 30/05/2016

IMPORTANTE: Esta cuenta no está definida en el Cuadro de Cuentas del PGCPYMES.

 

Detalle del contenido de la cuenta:

En esta cuenta se registran aquellos ingresos fiscales originados debidos a diferencias permanentes.

Cabe destacar que esta cuenta figurará en los “Ingresos y gastos Imputados Directamente al Patrimonio Neto” del  “Resultado de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias” correspondiente al “Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos Correspondiente al Ejercicio Terminado el … del … de 20XX” que se integra dentro del “Estado de Cambios en el Patrimonio Neto” (ECPN). Ver en Cuadro de Cuentas.

Ver adicionalmente Novedades contables 2017.

Cuentas relacionadas:

La “ Cuenta 137, subcuenta 1370. Ingresos fiscales por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios ”.

La “ Cuenta 630, subcuenta 6301. Impuesto diferido ”.

 

Cargos (1):

Será cargada en el momento del cierre del ejercicio con abono a la “ Cuenta 137, subcuenta 1370. Ingresos fiscales por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios ”.

 

Abonos (1):

Será abonada, por lo general, con cargo a la “ Cuenta 630, subcuenta 6301. Impuesto diferido ”, por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios.

 

Casos prácticos:

"Caso práctico: Registro de pasivos por impuesto diferido por Subvenciones".

  

(1)  Recordemos que se denomina “cargo” a todo aquel apunte contable anotado en el Debe de la cuenta contable y “abono” a todo aquel apunte contable anotado en el Haber de la cuenta contable.

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