Cuenta 835. Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones

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  • Cuenta 834. Ingresos fiscales por diferencias permanentes

    Órden: Contable Fecha última revisión: 30/05/2016

    IMPORTANTE: Esta cuenta no está definida en el Cuadro de Cuentas del PGCPYMES.  Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registran aquellos ingresos fiscales originados debidos a diferencias permanentes. Cabe destacar que esta cuenta figurará en los “Ingresos y gastos Imputados Directamente al Patrimonio Neto” del  “Resultado de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias” correspondiente al “Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos Correspondiente al Ejercicio Terminado el … ...

  • Cuenta 137, subcuenta 1370. Ingresos fiscales por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios

    Órden: Contable Fecha última revisión: 03/06/2016

    Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registran los importes de aquellas ventajas fiscales que se materialicen en diferencias permanentes y deducciones y bonificaciones que, debido a su naturaleza económica asimilable a las subvenciones, sean objeto de imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias en varios ejercicios.   A tal efecto, las diferencias permanentes generalmente se materializan en ingresos que no se incorporan en la determinación de la base imponible del impue...

  • Cuenta 137. Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

    Órden: Contable Fecha última revisión: 02/05/2016

    Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registran los importes de aquellas ventajas fiscales que se materialicen en diferencias permanentes y deducciones y bonificaciones que, debido a su naturaleza económica asimilable a las subvenciones, sean objeto de imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias en varios ejercicios.   A tal efecto, las diferencias permanentes generalmente se materializan en ingresos que no se incorporan en la determinación de la base imponible del impue...

  • Cuenta 837. Transferencia de deducciones y bonificaciones

    Órden: Contable Fecha última revisión: 30/05/2016

    IMPORTANTE: Esta cuenta no está definida en el Cuadro de Cuentas del PGCPYMES.  Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registran aquellas transferencias que haya que hacer a PyG con origen en deducciones y bonificaciones del impuesto. Cabe destacar que esta cuenta figurará en la  “Transferencia a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias” correspondiente al “Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos Correspondiente al Ejercicio Terminado el … del … de 20XX” que se integra d...

  • Cuenta 137, subcuenta 1371.Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios

    Órden: Contable Fecha última revisión: 03/06/2016

    Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registran los importes de aquellas ventajas fiscales que se materialicen en diferencias permanentes y deducciones y bonificaciones que, debido a su naturaleza económica asimilable a las subvenciones, sean objeto de imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias en varios ejercicios.   Cabe destacar que de esta cuenta  habrá de figurar en los Fondos Propios, incluidos en el Patrimonio Neto, que forma parte del Patrimonio Neto y Pasivo d...

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  • Caso práctico: Registro de pasivos por impuesto diferido por Subvenciones

    Fecha última revisión: 13/12/2016

  • PLANTEAMIENTO La empresa XYZ, recibe en 20XX una subvención por 20.000€ para comprar maquinaria el 1/01/XX amortizándose dicha maquinaria de forma lineal en 5 años. OPERACIONES A REALIZAR Registro contable a realizar durante el ejercicio. SOLUCIÓN El PGC señala que los ingresos imputados al patrimonio neto  deberán contabilizarse considerando el efecto impositivo. Es importante destacar que una de las diferencias temporarias entre contabilidad y fiscalidad con, los ingresos imputad...

  • Caso práctico: Diferencias entre reducción y bonificación de cuotas a la Seguridad Social

    Fecha última revisión: 27/04/2016

  • PLANTEAMIENTOMúltiples incentivos a la contratación o a determinados colectivos establecen reducciones y bonificaciones de la cuota como medida de fomento de empleo.La duda se plantea en la diferenciación que las normas hacen continuamente para la aplicación de bonificaciones en estos dos conceptos - Reducción y bonificación – y la incidencia que uno u otro pueden plantear para el empresario que pretenda aplicarlos1.- ¿En la práctica cuál es la diferencia entre reducción y bonificaci...

  • Caso práctico: Compatibilidad de la Tarifa Joven (bonificación de 300 euros) con la tarifa plana de 100 euros y la tarifa reducida de 500 euros para contrataciones indefinidas.

    Fecha última revisión: 19/04/2016

  •  SUSTITUCIÓN DE LA TARIFA PLANA DE 100 EUROS. Esta medida ha sido sustituida con efectos de 31/03/2015 por la Tarifa reducida de cotización a la Seguridad Social para los nuevos contratos indefinidos de 500 €. Estas bonificaciones siguen vigentes para aquellas contrataciones que se hubiesen acogido al beneficio antes del 31/03/2015. A partir de esa fecha sólo permanecerá vigente el nuevo incentivo consistente en la fijación de un mínimo exento en la cotización empresarial por contin...

  • Caso práctico: Deducciones y bonificaciones del Impuesto de Sociedades.

    Fecha última revisión: 14/12/2016

  • PLANTEAMIENTO La empresa XYZ en su cálculo del Impuesto sobre Sociedades del año 20XX posee una bonificación fiscal asociado un inmovilizado por 200 euros que se amortiza en 4 años.OPERACIONES A REALIZAR Registro contable de la bonificación indicada. SOLUCIÓN En el año 20XX la cuota de esta bonificación no se permite aplicar en el ejercicio por el importe total de deducciones y bonificaciones y este derecho se puede aplicar en ejercicios siguientes, por lo que en el año actual el a...

  • Caso práctico: Bonificación para sustituir a un trabajador que disfruta cuatro semanas de permiso por paternidad

    Fecha última revisión: 10/01/2017

  • PLANTEAMIENTOBonificación para sustituir a un trabajador que disfruta cuatro semanas de permiso por paternidad.1.- Si un trabajador disfruta de las cuatro semanas de paternidad por haber tenido un hijo ¿el contrato suscrito con una persona para sustituirle tendría bonificación de cuotas?2.- En el caso de que el trabajador no agotase la suspensión por paternidad ¿Cómo afectaría a la percepción de incentivos en la cotización?RESPUESTA1.- El contrato de interinidad suscrito con personas ...

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  • Resolución Vinculante de DGT, V1626-09, 09-07-2009

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 09/07/2009

  • Núm. Resolución: V1626-09
  • NormativaTRLIS RD Leg 4/2004, ART.10 .Cuestión1. Si las donaciones recibidas de los socios al no constituir ingreso contable para la sociedad, pueden considerarse ingreso fiscal.2. Si dichas donaciones tendrán para los socios el carácter de un mayor valor de adquisición de su participación en la sociedad.Descripción Los cuatro socios de la entidad consultante, todos ellos personas físicas residentes con una participación directa del 25 por ciento cada uno, están considerando realizar en...

  • Resolución de ICAC, 89/MARZO 2012, 01-03-2012

    Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas Fecha: 01/03/2012

  • Núm. Resolución: 89/MARZO 2012
  • CuestiónSobre el tratamiento contable del impuesto diferido surgido por una operación de compraventa de un inmovilizado entre empresas del grupo, que tributan en régimen de consolidación fiscal.DescripciónImpuestos sobre beneficios. NRV 13ª. Régimen de consolidación fiscal. Tratamiento contable de la eliminación de resultados por operaciones internas.ContestaciónUna sociedad dependiente ha vendido en el ejercicio un elemento del inmovilizado a la sociedad dominante, generando ...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12495, 26-01-2011

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 26/01/2011

    ResumenCesión gratuita de parcelas por parte de un Ayuntamiento a una sociedad íntegramente participada por el mismo destinadas a la construcción de VPO. Posterior venta de las parcelas por concurso público. Bonificación del art. 36.2 de la NFIS.CuestiónLa consultante es una sociedad anónima de capital íntegramente municipal, constituida el 4 de abril de 2003. Su objeto social consiste en: a) desarrollar las actuaciones protegidas de rehabilitación del patrimonio urbanizado y edificado...

  • Resolución del ICAC, 3 de 01 de Marzo de 2016

    Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas Fecha: 01/03/2016

  • Núm. Resolución: 105/MARZO 2016
  • CuestiónSobre la forma de contabilizar el efecto impositivo asociado a las subvenciones de capital recibidas por entidades con pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores que se encuentran pendientes de compensar fiscalmente.DescripciónEfecto impositivo asociado a una subvención de capital y a las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores. NRV 13ª y Resolución de 9 de febrero de 2016 sobre gasto por impuestos sobre beneficios.ContestaciónLa norma de registro y valoración (NRV) 13ª....

  • Resolución Vinculante de DGT, V1778-09, 30-07-2009

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 30/07/2009

  • Núm. Resolución: V1778-09
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 10CuestiónSi las cantidades aportadas constituyen ingreso para la sociedad y deben formar parte de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.DescripciónLa entidad consultante, según el nuevo Plan General de Contabilidad para PYMES, contabiliza en la cuenta 118 las aportaciones de los socios a la sociedad para compensar pérdidas y reponer el patrimonio de la misma.ContestaciónEl artículo 10.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades ...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 30/05/2016

IMPORTANTE: Esta cuenta no está definida en el Cuadro de Cuentas del PGCPYMES.

 

Detalle del contenido de la cuenta:

En esta cuenta se registran aquellos ingresos fiscales originados debidos a deducciones y bonificaciones.

Cabe destacar que esta cuenta figurará en los “Ingresos y gastos Imputados Directamente al Patrimonio Neto” del  “Resultado de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias” correspondiente al “Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos Correspondiente al Ejercicio Terminado el … del … de 20XX” que se integra dentro del “Estado de Cambios en el Patrimonio Neto” (ECPN). Ver en Cuadro de Cuentas.

Ver adicionalmente Novedades contables 2017.

Cuentas relacionadas:

La “ Cuenta 137, subcuenta 1371.Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios ”.

La “ Cuenta 630, subcuenta 6301. Impuesto diferido ”.

 

Cargos (1):

Será cargada en el momento del cierre del ejercicio con abono a la “ Cuenta 137, subcuenta 1371.Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios ”.

 

Abonos (1):

Será abonada, por lo general, con cargo a la “ Cuenta 630, subcuenta 6301. Impuesto diferido ”, por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios.

 

Casos prácticos:

"Caso práctico: Registro de pasivos por impuesto diferido por Subvenciones".

 

(1)  Recordemos que se denomina “cargo” a todo aquel apunte contable anotado en el Debe de la cuenta contable y “abono” a todo aquel apunte contable anotado en el Haber de la cuenta contable.

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