Tipos de gravamen en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes

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La cuota tributaria se obtendrá aplicando a la base imponible determinada conforme al Art. 24 ,LIRNR, los siguientes tipos de gravamen establecidos en el Art. 25 ,LIRNR.

 

 

 

Los tipos de gravamen aplicables a la base imponible en caso de rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente son los siguientes: 

  • Con carácter general: 24%

No obstante, el tipo de gravamen será el 19% cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información tributaria, en los términos previstos en el apartado 4 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal. 

  • Las pensiones y demás prestaciones similares percibidas por personas físicas no residentes en territorio español, cualquiera que sea la persona que haya generado el derecho a su percepción, serán gravadas de acuerdo con la siguiente escala: 

Importe anual pensión

hasta Euros

Cuota

Euros

Resto pensión

hasta Euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0

0

12.000

8

12.000

960

6.700

30

18.700

2.970

En adelante

40

  

  • Rendimientos del trabajo de personas físicas no residentes en territorio español, siempre que no sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que presten sus servicios en misiones diplomáticas y representaciones consulares de España en el extranjero, cuando no proceda la aplicación de normas específicas derivadas de los tratados internacionales en los que España sea parte: 8%.
  • Rendimientos derivados de operaciones de reaseguro:1,5%.
  • Entidades de navegación marítima o aérea residentes en el extranjero, cuyos buques o aeronaves toquen territorio español: 4%.
  • El 19% cuando se trate de:

1.º Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de una entidad.

2.º Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.

3.º Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales. 

  • Rendimientos del trabajo percibidos por personas físicas no residentes en territorio español en virtud de un contrato de duración determinada para trabajadores extranjeros de temporada, de acuerdo con lo establecido en la normativa laboral: 2%. 

Tratándose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio español por contribuyentes que actúen sin establecimiento permanente, el adquirente estará obligado a retener e ingresar el 3%, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, de la contraprestación acordada, en concepto de pago a cuenta del impuesto correspondiente a aquéllos.

 

 

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Cuota tributaria
Tipos impositivos
Personas físicas no residentes
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente
Contribuyentes residentes en otro Estado de la UE
Fraude fiscal
Rendimientos del trabajo
Contribuyentes del IRPF
Misión diplomática
Operaciones de seguro reaseguro capitalización
Buque
Aeronaves
Fondos propios
Ganancia patrimonial
Elementos patrimoniales
Contrato de trabajo de duración determinada
Trabajador extranjero
Bienes inmuebles
Establecimiento permanente
Pagos a cuenta
Contraprestación