Cuenta 137. Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios. Subcuentas 1370 y 1371

Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios

En esta cuenta 137 "ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios", se registran los importes de aquellas ventajas fiscales que se materialicen en diferencias permanentes y deducciones y bonificaciones que, debido a su naturaleza económica asimilable a las subvenciones, sean objeto de imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias en varios ejercicios.  

A tal efecto, las diferencias permanentes generalmente se materializan en ingresos que no se incorporan en la determinación de la base imponible del impuesto sobre beneficios y que no revierten en periodos posteriores.

Esta cuenta se regirá por la Norma de Registro y Valoración 13ª.1 del PGC, que regula los activos y pasivos por impuesto corriente que es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de las liquidaciones fiscales del impuesto. Las deducciones y otras ventajas fiscales en la cuota del impuesto, excluidas las retenciones y pagos a cuenta, así como las pérdidas fiscales compensables de ejercicios anteriores y aplicadas. 

Subcuenta 1370 Ingresos fiscales por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios

En esta cuenta se registrarán  las diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios abonándose al cierre del ejercicio por el importe del efecto impositivo.

• Se abonará, al cierre del ejercicio, por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios, con cargo a la cuenta 834 "ingresos fiscales por diferencias permanentes".
• Se cargará, al cierre del ejercicio, por la parte imputada en el ejercicio del efecto impositivo de la diferencia permanente, con abono a la cuenta 836 "transferencia de diferencias permanentes".

CUESTIÓN

La sociedad tiene unas diferencias permanentes por importe de 1.000€, al cierre del ejercicio por la regularización de los grupos 8 y 9, aplicamos a la cuenta de patrimonio. Tipo de gravamen del 25%

Subcuenta 1371 Ingresos fiscales por  deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios.

Se registrará por las deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios. Se carga al cierre del ejercicio por la parte imputada. 

• Se abonará, al cierre del ejercicio, por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios, con cargo a la cuenta 834 "ingresos fiscales por diferencias permanentes".
• Se cargará, al cierre del ejercicio, por la parte imputada en el ejercicio del efecto impositivo de la diferencia permanente, con abono a la cuenta 836 "transferencia de diferencias permanentes".

CUESTIÓN

La sociedad posee deducciones por importe de 57€ por la adquisición de una nueva maquina, al cierre del ejercicio por la regularización de los grupos 8 y 9, imputamos al ejercicio las deducciones.