Deducción por donativos en el IRPF ejercicio 2018

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 01 de Enero de 2015
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 19/02/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: 2 ABRIL - 1 JULIO 2019

Resumen

Los contribuyentes tendrán derecho a determinadas deducciones en la cuota íntegra en concepto de deducciones por donativos y otras aportaciones en las condiciones que legalmente se establezcan.

Como el IRPF se configura como un impuesto parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas, con el límite máximo del 50%, en el esquema de liquidación es preciso diferenciar dos fases, una estatal y otra autonómica. Esta deducción ha de integrarse al 50% en cada una de las cuotas íntegras (estatal y autonómica).


Explicación Técnica

En lo que respecta a las deducciones prevista en el apdo. 3 del Art. 68 ,LIRPF, esto es, deducciones por donativos y otras aportaciones, es preciso tener en cuenta que los contribuyentes podrán aplicar, en este concepto: 

1.- Las deducciones previstas en el Art. 17 ,LEY 49/2002, de 23 de diciembre y siguientes. → Dan derecho a esta deducción, las donaciones y aportaciones realizadas a las siguientes entidades: 

  • Las fundaciones.

  • Las asociaciones declaradas de utilidad pública.

  • Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998 de 7 de Jul (Cooperación Internacional para el Desarrollo), siempre que tengan alguna de las formas jurídicas a que se refieren los puntos anteriores.

  • Las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones.

  • Las federaciones deportivas españolas, las federaciones deportivas territoriales de ámbito autonómico integradas en aquéllas, el Comité Olímpico Español y el Comité Paralímpico Español.

  • Las federaciones y asociaciones de las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los párrafos anteriores.

  • El Estado, las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales, así como los Organismos autónomos del Estado y las entidades autónomas de carácter análogo de las Comunidades Autónomas y de las Entidades Locales.

  • Las universidades públicas y los colegios mayores adscritos a las mismas.

  • El Instituto Cervantes, el Institut Ramon Llull y las demás instituciones con fines análogos de las Comunidades Autónomas con lengua oficial propia.

  • Los Organismos Públicos de Investigación dependientes de la Administración General del Estado.

  • La Cruz Roja Española y la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

  • La Obra Pía de los Santos Lugares.

  • Los consorcios Casa de América, Casa de Asia, “Institut Europeu de la Casa de la Mediterrània” y el Museo Nacional de Arte de Cataluña.

  • Las fundaciones propias de entidades religiosas inscritas en el Registro de Entidades Religiosas que cumplan los requisitos de las entidades sin fines lucrativos.

  • Las entidades de la Iglesia Católica contempladas en los artículos IV y V del Acuerdo sobre Asuntos Económicos suscrito entre el Estado español y la Santa Sede y las entidades de otras iglesias, confesiones o comunidades religiosas, que tengan suscritos acuerdos de cooperación con el Estado español.

  • El Instituto de España y las Reales Academias integradas en el mismo, así como de las instituciones de las Comunidades Autónomas que tengan fines análogos a los de la Real Academia Española.

  • El Museo Nacional del Prado.

  • El Museo Nacional Centro de Arte Reina Sofía.

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Conceptos deducibles:

  • Donativos y donaciones dinerarios, de bienes o de derechos.

  • Cuotas de afiliación a asociaciones que no se correspondan con el derecho a percibir una prestación presente o futura.

  • La constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes, derechos o valores, realizada sin contraprestación.

  • Donativos o donaciones de bienes que formen parte del Patrimonio Histórico Español, que estén inscritos en el Registro general de bienes de interés cultural o incluidos en el Inventario general a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del patrimonio histórico español.

  • Donativos o donaciones de bienes culturales de calidad garantizada en favor de entidades que persigan entre sus fines la realización de actividades museísticas y el fomento y difusión del patrimonio histórico artístico.

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Porcentajes de deducción:

Base de deducción Importe hasta

% de deducción

150€

75

Resto base de deducción

30

→ Si en los dos períodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción en favor de una misma entidad por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducción aplicable a la base de la deducción en favor de esa misma entidad que exceda de 150€, será el 35%.

→ La Ley de Presupuestos Generales del Estado podrá establecer una relación de actividades prioritarias de mecenazgo en el ámbito de los fines de interés general. En relación con dichas actividades y entidades, la Ley de Presupuestos Generales del Estado podrá elevar en cinco puntos porcentuales, como máximo, los porcentajes y límites de las deducciones establecidas en el cuadro anterior.

 Actividades prioritarias de mecenazgo en 2018:Disposición Adicional 71ª de la PGE 2018

**

2.El 10% de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente, así como a las asociaciones declaradas de utilidad pública, no comprendidas anteriormente.

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3.El 20% de las cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores. La base máxima de esta deducción será de 600€ anuales y estará constituida por las cuotas de afiliación y aportaciones de sus afiliados.

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En lo que respecta al límite de deducción, el apdo. 1 del Art. 69 ,LIRPF señala que la base de la deducción no podrá exceder del 10% de la base liquidable del contribuyente.

Por otro lado, es necesario considerar lo dispuesto en el apdo. 2 del Art. 69 ,RIRPF que determina que las entidades beneficiarias de donativos deberán remitir una declaración informativa sobre los donativos recibidos durante cada año natural, en la que, además de sus datos de identificación, harán constar la siguiente información referida a los donantes:

  • Nombre y apellidos.
  • Número de identificación fiscal.
  • Importe del donativo.
  • Indicación de si el donativo da derecho a la aplicación de alguna de las deducciones aprobadas por las comunidades autónomas.

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 56 ,LEY 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

Art. 67-69 ,LIRPFArt. 77 ,LIRPF

LEY 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Cuota íntegra
Deducción por donativos
Donativos y liberalidades
Fundaciones
Federaciones deportivas
Administración local
Entidades sin animo de lucro
Deducciones en la cuota
Utilidad pública
Actividades de refuerzo y/o extraescolares
Registro de Fundaciones
Base de deducción
Organismos públicos
Presupuestos generales del Estado
Derecho de usufructo
Bienes de interés cultural
Inventarios
Patrimonio histórico-artístico
Período impositivo
Porcentaje de deducción
Protectorado
Partido político
Base máxima de deducción
Base liquidable
Beneficios fiscales

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Ley 49/2002 de 23 de Dic (Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 308 Fecha de Publicación: 24/12/2002 Fecha de entrada en vigor: 25/12/2002 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 161 Fecha de Publicación: 04/07/2018 Fecha de entrada en vigor: 05/07/2018 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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