Deducción familia numerosa o personas con discapacidad a cargo IRPF ejercicio 2018

TIEMPO DE LECTURA:

  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 05 de Julio de 2018
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/01/2019

LOS PGE 2018 MODIFCA EL ART. 81 bis LIRPF CON EFECTOS DESDE EL 05/07/2018 

En relación con las deducciones por personas con discapacidad a cargo, las modificaciones que se introducen suponen la extensión de los supuestos a los que se aplica la deducción, al incluirse el cónyuge no separado legalmente cuando este sea una persona con discapacidad que dependa económicamente del contribuyente.

Se amplía la cuantía de los límites establecidos para las deducciones por familia numerosa, por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa en la fecha de devengo de este Impuesto en que exceda del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría ordinaria general o especial, según corresponda.


PLAZO DE PRESENTACIÓN: 2 ABRIL - 1 JULIO 2019

Ver versión anterior para el ejercicio 2017 AQUÍ

Resumen

Los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad podrán minorar la cuota diferencial del IRPF:

- por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, hasta 1.200€ anuales;

- por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes, hasta 1.200€ anuales y;

- por ser un ascendiente, o un hermano huérfano de padre y madre, que forme parte de una familia numerosa, o por ser un ascendiente separado legalmente, o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derecho a la totalidad del mínimo por descendientes, hasta 1.200€ anuales (hasta 2.400€ en caso de familias numerosas de categoría especial).

La cuantía de la deducción a que se refiere el párrafo anterior se incrementará hasta en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa que exceda del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría general o especial, según corresponda.

- Por el cónyuge no separado legalmente con discapacidad, siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros ni genere el derecho a las deducciones previstas en las letras a) y b) anteriores, hasta 1.200 euros anuales.


Explicación Técnica

 

En virtud de lo contemplado en el Art. 81bis ,LIRPF los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad podrán minorar la cuota diferencial del IRPF en las siguientes deducciones:

  1. Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes previsto en el Art. 58 ,LIRPF, hasta 1.200€ anuales.

  2. Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicación delmínimo por ascendientes previsto en el Art. 59 ,LIRPF, hasta 1.200€ anuales.

  3. Por ser un ascendiente, o un hermano huérfano de padre y madre, que forme parte de una familia numerosa, o por ser un ascendiente separado legalmente, o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos y por los que tenga derecho a la totalidad del mínimo previsto en el Art. 58 ,LIRPF, hasta 1.200€ anuales. En caso de familias numerosas de categoría especial, esta deducción se incrementará en un 100% (hasta 2.400€ anuales).

La cuantía de la deducción prevista en la letra c), se incrementará hasta en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa que exceda del número mínimo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría general o especial, según corresponda.

d. Por el cónyuge no separado legalmente con discapacidad, siempre que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros ni genere el derecho a las deducciones previstas en las letras a) y b) anteriores, hasta 1.200 euros anuales.

 

Asimismo podrán minorar la cuota diferencial del IRPF en las deducciones previstas anteriormente los contribuyentes que perciban prestaciones contributivas y asistenciales del sistema de protección del desempleo, pensiones abonadas por el Régimen General y los Regímenes especiales de la Seguridad Social o por el Régimen de Clases Pasivas del Estado, así como los contribuyentes que perciban prestaciones análogas a las anteriores reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones por situaciones idénticas a las previstas para la correspondiente pensión de la Seguridad Social.

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Por su parte, es necesario tener en cuenta que cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de alguna de las anteriores deducciones respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

Estas deducciones se calcularán de forma proporcional al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos previstos, y tendrán como LÍMITE para cada una de las deducciones las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en cada período impositivo.

No obstante, si tuviera derecho a la deducción prevista en las letras a) o b) respecto de varios ascendientes o descendientes con discapacidad, el citado límite se aplicará de forma independiente respecto de cada uno de ellos. A efectos del cálculo de este límite se computarán las cotizaciones y cuotas por sus importes íntegros, sin tomar en consideración las bonificaciones que pudieran corresponder. En caso de familias numerosas de categoría especial, el incremento del 100% no se tendrá en cuenta, ni tampoco el incremento de 600 euros anuales.

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El apdo. 3 del Art. 81bis ,LIRPF indica, además, que se podrá solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria el abono de las deducciones de forma anticipada. En estos supuestos, no se minorará la cuota diferencial del impuesto.

Reglamentariamente se regularán el procedimiento y las condiciones para tener derecho a la práctica de estas deducciones, así como los supuestos en que se pueda solicitar de forma anticipada su abono.

El artículo 60 bis del RIRPF es modificado por el Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre (en vigor desde el 23/12/2018), detallando el procedimiento para la práctica de estas deducciones así como su abono anticipado.

Estas deducciones se aplicarán proporcionalmente al número de meses en que se cumplan de forma simultánea los requisitos del apartado 1 del artículo 81 bis de la LIRPF  y tendrán como límite para cada deducción, las cotizaciones y cuotas a la Seguridad Social y Mutualidades de carácter alternativo devengadas en cada período impositivo con posterioridad al momento en que se cumplan los mismos.

A efectos del cómputo del número de meses para el cálculo del importe de la deducción se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

1.ª La determinación de la condición de familia numerosa, del estado civil del contribuyente, del número de hijos que exceda del número mínimo de hijos exigido para que la familia haya adquirido la condición de familia numerosa de categoría general o especial y de la situación de discapacidad, se realizará de acuerdo con su situación el último día de cada mes.

2.ª El requisito de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad se entenderá cumplido cuando esta situación se produzca en cualquier día del mes. Este requisito no será aplicable cuando se trate de contribuyentes que perciban las prestaciones a que se refiere el séptimo párrafo del apartado 1 del artículo 81 bis de la Ley del Impuesto.

3.ª Se entenderá cumplido el requisito de percibir las prestaciones a que se refiere el séptimo párrafo del apartado 1 del artículo 81 bis de la Ley del Impuesto cuando las mismas se perciban en cualquier día del mes.

Solicitud anticipada

Los contribuyentes con derecho  a estas deducciones podrán solicitar a la AEAT su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que perciban las prestaciones del séptimo párrafo del apartado 1 del artículo 81 bis de la LIRPF o estén dados de alta en la Seguridad Social o Mutualidad y coticen los plazos mínimos siguientes:

a) Trabajadores con contrato de trabajo a jornada completa, en alta durante al menos quince días de cada mes en el Régimen General o en los Regímenes especiales de la Minería del Carbón y de los Trabajadores del Mar.

b) Trabajadores con contrato de trabajo a tiempo parcial cuya jornada laboral sea de, al menos, el 50 por ciento de la jornada ordinaria en la empresa, en cómputo mensual, y se encuentren en alta durante todo el mes en los regímenes citados en el párrafo anterior.

c) En el caso de trabajadores por cuenta ajena en alta en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios incluidos en el Régimen General de la Seguridad Social cuando se hubiera optado por bases diarias de cotización, que realicen, al menos, diez jornadas reales en dicho período.

d) Trabajadores incluidos en los restantes Regímenes Especiales de la Seguridad Social no citados en los párrafos anteriores o mutualistas de las respectivas mutualidades alternativas a la Seguridad Social que se encuentren en alta durante quince días en el mes.

Para el abono anticipado de la deducción por cónyuge no separado legalmente con discapacidad, la cuantía de las rentas anuales a tomar en consideración serán las correspondientes al último periodo impositivo cuyo plazo de presentación de autoliquidación hubiera finalizado al inicio del ejercicio en el que se solicita su abono anticipado.

→ Los contribuyentes no obligados a presentar declaración por el IRPF deberán regularizar su situación tributaria, cuando el abono anticipado percibido por cada una de las deducciones por familia numerosa, por personas con discapacidad o por ascendiente con dos hijos separado legalmente o sin vínculo matrimonial exceda de la cuantía de la deducción a la que tengan derecho, mediante la presentación del modelo 122 (Regularización del derecho a la deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración).

⇒ Consultar: 

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Asimismo, reglamentariamente se podrán determinar los supuestos de cesión del derecho a la deducción a otro contribuyente que tenga derecho a su aplicación respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa. En este sentido, se entenderá que no existe transmisión lucrativa a efectos fiscales por esta cesión.

→ El modelo 121 (Comunicación de la cesión del derecho a la deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración) se utilizará por primera vez en relación con la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al período impositivo 2016 para la formalizar la cesión del derecho a las deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo. 

 Consultar: 

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 81bis ,LIRPF

Art. 60bis ,RIRPF

Redacción actual Redacción anterior
Discapacidad
Ascendientes
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Descendientes
Cuota diferencial IRPF
Mínimo por descendientes
Cónyuge no separado legalmente
Anualidad por alimentos
Período impositivo
Mínimo por ascendientes
Regímenes especiales de la Seguridad social
Prestaciones contributivas
Régimen de Clases Pasivas
Desempleo
Mutualidades de previsión social
Trabajador autónomo
Bonificaciones
Contrato de Trabajo
Estado civil
Cuotas de cotización
Trabajadores del mar
Jornada completa
Jornada laboral
Alta en la Seguridad Social
Modelo 143. Abono anticipado deducciones familia numerosa y discapacidad
Jornada ordinaria
Trabajadores por cuenta ajena agrarios
Régimen General de la Seguridad Social
Modelo 121. Deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo
Modelo 122. Deducciones familia numerosa, personas con discapacidad a cargo o por ascendiente con dos hijos separado o sin vínculo matrimonial
Jornadas reales
Trabajador por cuenta ajena
Deducción por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Orden HAP/2486/2014 de 29 de Dic (Modelo 143 Solicitud de abono anticipado de deducciones por familia numerosa y personas con discapacidad a cargo del IRPF) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 316 Fecha de Publicación: 31/12/2014 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas

Orden HFP/105/2017 de 6 de Feb (Modelos 121 IRPF. Deducciones. Comunicación de cesión del derecho a deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración, y 122 IRPF. Deducciones. Regularización del derecho a deducción por contribuyentes no obligados a presentar declaración) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 35 Fecha de Publicación: 10/02/2017 Fecha de entrada en vigor: 11/02/2017 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Funcion Publica

Real Decreto 1461/2018 de 21 de Dic (Modificación del Reglamento del IRPF, en materia de deducciones en la cuota diferencial por circunstancias familiares, obligación de declarar, pagos a cuenta, rentas vitalicias aseguradas y obligaciones registrales) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 308 Fecha de Publicación: 22/12/2018 Fecha de entrada en vigor: 23/12/2018 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda

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