Deducción IRPF actividades empresariales y profesionales Navarra ejercicio 2018

TIEMPO DE LECTURA:

  • Estado: Redacción actual VIGENTE desde 19 de Noviembre de 2016
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 20/02/2018

PLAZO DE PRESENTACIÓN: Abril-Junio 2019

Resumen

Para contribuyentes con residencia habitual en Navarra se reconoce una deducción en actividades empresariales en en la cuota íntegra IRPF. En este sentido, los sujetos pasivos del IRPF que ejerzan actividades empresariales o profesionales les serán de aplicación los incentivos y estímulos a la inversión empresarial y a la creación de empleo establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades como deducciones en la cuota, con igualdad de porcentajes y límites de deducción.

Asimismo, el texto normativo indica la posibilidad de aplicar una deducción por el ejercicio de determinadas actividades empresariales o profesionales; en virtud de la cual los sujetos pasivos que obtengan rendimientos de actividades empresariales o profesionales y cumplan determinados requisitos podrán aplicar la deducción por trabajo en idénticas cuantías que los perceptores de rendimientos del trabajo en cuanto a las cantidades a deducir y a los tramos de rendimientos netos obtenidos.


Explicación Técnica

En cuanto a las deducciones en la cuota íntegra a aplicar en Navarra es necesario estar a lo dispuesto en el Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio; entre las que se encuentra la

  • Deducción en actividades empresariales. 

  • Deducción por el ejercicio de determinadas actividades empresariales o profesionales. 

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Deducción en actividades empresariales

Tal y como contempla el apdo. 3 del Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio, a los sujetos pasivos del IRPF que ejerzan actividades empresariales o profesionales les serán de aplicación los incentivos y estímulos a la inversión empresarial y a la creación de empleo establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades (IS) como deducciones en la cuota, con igualdad de porcentajes y límites de deducción.

Por su parte, es preciso tener en cuenta que estos incentivos sólo serán de aplicación a los sujetos pasivos en régimen de estimación objetiva de bases imponibles cuando así se establezcan reglamentariamente teniendo en cuenta las características y obligaciones formales del citado régimen.

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Deducción por el ejercicio de determinadas actividades empresariales o profesionales

Asimismo, el apdo. 10 del Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio indica la posibilidad de aplicar la deducción por el ejercicio de determinadas actividades empresariales o profesionales. En virtud de la cual los sujetos pasivos que obtengan rendimientos de actividades empresariales o profesionales y cumplan los requisitos previstos en el apartado siguiente, podrán aplicar la deducción establecida en el apdo. 5 del Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio, en idénticas cuantías que los perceptores de rendimientos del trabajo en cuanto a las cantidades a deducir y a los tramos de rendimientos netos obtenidos.

Para la aplicación de esta deducción será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • El rendimiento neto de la actividad empresarial o profesional deberá determinarse con arreglo al método de estimación directa. No obstante, si se determina con arreglo a la modalidad simplificada del método de estimación directa, la deducción en la cuota será incompatible con lo previsto en el apdo. 2 del Art. 30 ,RIRPF.
  • La totalidad de sus entregas de bienes o prestaciones de servicios deben efectuarse a una única persona, física o jurídica, no vinculada en los términos establecidos en el Art. 28 ,LEY FORAL 24/1996, de 30 de diciembre, o que el contribuyente tenga la consideración de trabajador autónomo económicamente dependiente conforme a lo dispuesto en el Capítulo III del Título II de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo autonomo, y el cliente del que dependa económicamente no sea una entidad vinculada.
  • El conjunto de gastos deducibles correspondientes a todas sus actividades empresariales y profesionales no puede exceder del 30% de sus rendimientos íntegros declarados en dichas actividades.
  • Deberán cumplirse durante el período impositivo todas las obligaciones formales y de información, control y verificación que reglamentariamente se determinen.
  • Que el sujeto pasivo no perciba rendimientos del trabajo en el período impositivo. No obstante, no se entenderá que se incumple este requisito cuando se perciban durante el período impositivo prestaciones por desempleo o cualquiera de las prestaciones previstas en la letra a) del apdo. 2 del Art. 14 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio, siempre que su importe no sea superior a 4.000€ anuales.
  • Que al menos el 70% de los ingresos que perciba el sujeto pasivo en el período impositivo estén sujetos a retención o ingreso a cuenta.
  • Que el sujeto pasivo no realice actividad económica alguna a través de entidades en régimen de atribución de rentas.

Igualmente, conviene tener en cuenta que se aplicará a esta deducción lo establecido en los ordinales 2.º y 3.º del  apdo. 5 del Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio.

En el supuesto de que el sujeto pasivo perciba también rendimientos del trabajo, tanto el cálculo de la deducción como su límite se realizarán sumando los rendimientos netos del trabajo y los rendimientos netos de las actividades empresariales o profesionales. En este caso no será de aplicación la deducción por trabajo.

REFERENCIA NORMATIVA

Art. 9 ,LEY 28/1990, DE 26 DE DICIEMBRE

Art. 62 ,DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2008, de 2 de junio

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Actividades empresariales y profesionales
Actividades empresariales
Deducciones en la cuota
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Cuota íntegra
Rendimientos netos
Contribuyentes del IRPF
Rendimientos del trabajo
Impuesto sobre sociedades
Residencia habitual
Período impositivo
Estimación objetiva
Estimación directa
Prestación de servicios
Estimación directa simplificada
Entrega de bienes
Autónomo económicamente dependiente
Trabajador autónomo
Rendimientos íntegros
Gastos deducibles
Prestación por desempleo
Actividades económicas
Entidades en régimen de atribución de rentas
Rendimientos netos del trabajo

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Estatuto del trabajo autónomo (Ley 20/2007 de 11 de Jul) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 166 Fecha de Publicación: 12/07/2007 Fecha de entrada en vigor: 12/10/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

DF. Legislativo 4/2008 de 2 de Jun C.A. Navarra (TR. Ley Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas -IRPF-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Navarra Número: 80 Fecha de Publicación: 30/06/2008 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2008 Órgano Emisor: 1.1. Disposiciones Generales

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